Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Многодетная мать: налоговая отменила льготу по земельному налогу, хотя в прошлом году применяла вычет. Что делать — писать заявление или в суд?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте в налоговую инспекцию новое заявление о льготе (КНД 1150063) с копиями справки из соцзащиты и выписки из ЕГРН.
  2. 2
    Направьте заявление ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении или лично под отметку о принятии.
  3. 3
    При отказе или бездействии в течение месяца подайте жалобу в вышестоящее Управление ФНС по вашему региону.descriptionЖалоба на налоговую инспекцию (свободная форма)
  4. 4
    Запросите в инспекции информацию о муниципальном акте, по которому вам предоставляли льготу в прошлом году.
  5. 5
    Если жалобу не удовлетворят, подайте административный иск в районный суд по месту нахождения налоговой инспекции.
  6. 6
    Не уплачивайте начисленную сумму налога до перерасчета, но учитывайте риск начисления пеней за просрочку.

Документы и доказательства

  • Справка из органов соцзащиты о статусе многодетной семьи на текущую дату.
  • Выписка из ЕГРН, подтверждающая ваше право собственности на земельный участок.
  • Налоговое уведомление за прошлый год (с примененной льготой) и за текущий год (с полной суммой).
  • Копия заявления о предоставлении льготы, поданного в этом году (с отметкой о принятии или квитанцией об отправке).
  • Копии всех последующих обращений в налоговую и полученных ответов (при наличии).

  • Срочно: первые шаги

    • Сохраните налоговые уведомления за прошлый и текущий год для доказательства изменения позиции инспекции.

  • Сроки и риски

    • Подайте новое заявление о льготе (форма КНД 1150063) с копиями справки из соцзащиты и выписки из ЕГРН — ценным письмом с описью вложения.
    • При отказе или отсутствии перерасчета в течение месяца подайте жалобу в УФНС по вашему региону.
    • Если жалобу отклонят — обращайтесь в районный суд по месту нахождения налоговой инспекции.
    • Сохраните все налоговые уведомления (за прошлый и текущий год) и копии обращений с отметками о принятии.

  • Альтернативные пути

    • Проверьте, не изменился ли местный нормативный акт о льготах для многодетных — возможно, льгота отменена или изменены условия.
    • Уточните в налоговой, не требуется ли ежегодное подтверждение статуса многодетной семьи по новому регламенту.
    • Запросите в инспекции копию решения о предоставлении льготы за прошлый год — это докажет, что ваше право уже признано.
    • Подайте заявление о льготе через личный кабинет налогоплательщика — система сохранит дату и факт отправки.
    • Обратитесь в МФЦ с заявлением о предоставлении льготы — они заверят копии документов и зафиксируют прием.
    • Направьте в налоговую письменное требование о перерасчете с описью вложения — это создаст доказательство вашего обращения.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В основе ситуации лежат правоотношения по исчислению и уплате земельного налога, осложненные наличием у налогоплательщика права на налоговую льготу, установленную на местном уровне для многодетных семей (лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей). Юридически значимым обстоятельством является факт получения заявителем льготы в прошлом налоговом периоде и последующий отказ налогового органа в ее применении в текущем периоде со ссылкой на формальное отсутствие заявления или приложенных к нему документов.

Заявитель — многодетная мать, имеющая троих несовершеннолетних детей, является собственником земельного участка, расположенного в данном регионе. Для применения льготы по земельному налогу в соответствии с нормами Налогового кодекса необходимо не только наличие самого права на льготу (подтвержденного статусом многодетной семьи), но и соблюдение заявительного порядка: налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее. Факт успешного получения льготы в прошлом году свидетельствует о том, что ранее такое заявление было подано и принято налоговым органом.

Ключевым моментом является то, что заявитель утверждает, что в текущем году она вновь подала декларацию (вероятно, имеется в виду заявление) на льготу, однако налоговая инспекция отрицает получение этого заявления или приложенных к нему документов. С правовой точки зрения, данная ситуация может квалифицироваться как спор о факте выполнения налогоплательщиком своей обязанности по информированию налогового органа о наличии права на льготу. Если заявление действительно было подано, то отказ налогового органа в его принятии или неправомерное непринятие во внимание является нарушением порядка администрирования налоговых льгот. Если же заявление не было подано или подано ненадлежащим образом (например, не подтверждено документально), то у налогового органа формально отсутствуют основания для применения льготы, даже если у лица есть на нее право.

Важным обстоятельством, подлежащим оценке, является наличие у заявителя всех необходимых подтверждающих документов: выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о праве собственности на участок и справки из органов социальной защиты населения, подтверждающей статус многодетной семьи. Эти документы являются юридически значимыми доказательствами права на льготу. Кроме того, важен момент подачи заявления: льгота применяется в отношении налоговых периодов, начиная с того, в котором налогоплательщик обратился с соответствующим заявлением, но не ранее даты возникновения права на льготу.

Таким образом, суть ситуации сводится к конфликту между формальной позицией налогового органа (отсутствие в его информационной системе сведений о поданном заявлении) и фактическими действиями заявителя (утверждение о подаче такого заявления и наличии у него права на льготу). Основные правоотношения, затронутые в данном случае, — это отношения по исчислению земельного налога, предоставлению налоговых льгот и порядку взаимодействия налогоплательщика с налоговыми органами.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые льготы по земельному налогу, включая величину налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Поскольку земельный участок находится в области, именно местное законодательство должно предусматривать льготу для многодетных семей (с тремя и более несовершеннолетними детьми). В прошлом году налоговая инспекция такую льготу применила, следовательно, муниципальный нормативный акт, устанавливающий льготу, действует и в текущем налоговом периоде. Отказ в её применении со ссылкой на отсутствие заявления не основан на существе права, а является процедурным спором. Сама по себе норма статьи 387 НК РФ не устанавливает порядок подтверждения права на льготу, но определяет, что основания и порядок применения льгот устанавливаются местными актами. Таким образом, налогоплательщик имеет право на льготу в силу закона, а отсутствие заявления при его фактической подаче (или при наличии ранее поданного заявления, которое действует до изменения обстоятельств) не отменяет это право.

"При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 387

Поскольку заявитель ранее уже получал льготу и его статус многодетной матери не изменился (трое детей несовершеннолетние, что подтверждается справкой из соцзащиты), возникла ситуация, когда налоговый орган необоснованно не учёл ранее представленные сведения. В таком случае налогоплательщик вправе повторно подать заявление о предоставлении льготы с приложением копий подтверждающих документов (выписки из ЕГРН, справки о многодетности). Хотя повторное обращение формально допустимо, оно не должно быть обязательным, если первоначальное заявление было подано, но налоговая его «не нашла». Однако для оперативного урегулирования разногласий и во избежание начисления пени за неуплату налога рекомендуется подать новое заявление, указав в нём на ранее поданное заявление (если есть отметка о принятии) и на прошлогоднее применение льготы.

Если налоговая инспекция и после повторного обращения откажет в льготе, у заявителя есть досудебные и судебные способы защиты. Досудебный порядок предполагает подачу жалобы в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по субъекту РФ) в срок до одного месяца со дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав (статья 138 НК РФ — эта норма не представлена в контексте, но является общеизвестной для налоговых споров). Если жалоба не будет удовлетворена или будет проигнорирована, либо если заявитель решит сразу обратиться в суд, то применяются нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу статьи 218 КАС РФ гражданин вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, к которым относится и налоговая инспекция. В данном случае налоговая своим действием (начислением полной суммы налога без учета льготы) и бездействием (неприменением льготы) нарушает право заявителя на налоговую льготу, установленную местным законодательством. Поэтому можно требовать признать это действие (начисление налога) незаконным и обязать инспекцию произвести перерасчёт с учётом льготы.

"Статья 218. Предъявление административного искового заявления об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего и рассмотрение административного дела по предъявленному административному исковому заявлению 1. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий ( бездействия ) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзамена"
— Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 8 марта 2015 г. № 21-ФЗ, ст. 218

При этом важно соблюсти срок обращения в суд. Статья 219 КАС РФ устанавливает, что административное исковое заявление может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав. В рассматриваемой ситуации таким днём является дата получения уведомления об уплате налога в полном размере (или дата, когда налогоплательщик узнал об отказе налоговой в применении льготы). Пропуск этого срока не является абсолютным препятствием: суд может восстановить его, если пропуск был по уважительной причине (например, длительная переписка с налоговой). Однако лучше не затягивать и подать иск в пределах трёх месяцев.

"Статья 219. Срок обращения с административным исковым заявлением в суд

  1. Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
    1.1. Если настоящим Кодексом или другим федеральным законом не установлено иное, административное исковое заявление об оспаривании бездействия органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа либо организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего может быть подано в суд в течение срока, в рамка"

— Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 8 марта 2015 г. № 21-ФЗ, ст. 219

Содержание административного искового заявления должно соответствовать требованиям статьи 220 КАС РФ. В частности, необходимо указать, какие именно права налогоплательщика нарушены (право на льготу по земельному налогу), какие нормативные правовые акты подлежат применению (муниципальный акт, устанавливающий льготу для многодетных, а также статьи Налогового кодекса и Кодекса административного судопроизводства), а также сведения о том, подавалась ли жалоба в вышестоящий налоговый орган. Если жалоба подавалась и осталась без удовлетворения, это нужно отразить. Если досудебный порядок не соблюдался, суд может оставить иск без рассмотрения (в некоторых случаях), поэтому рекомендуется сначала обратиться с жалобой в УФНС. Однако по делам об оспаривании решений налоговых органов досудебный порядок является обязательным только для обжалования ненормативных актов налоговых органов (ст. 138 НК РФ), а для оспаривания действий (бездействия) альтернативно допустимо сразу идти в суд (постановление Пленума ВС РФ № 2 от 27.09.2016). Тем не менее, для процессуальной экономии лучше подать жалобу в вышестоящий налоговый орган.

"Статья 220 КАС РФ устанавливает требования к административному исковому заявлению о признании незаконными решений, действий (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями. В частности, в заявлении должны быть указаны: сведения о правах, свободах и законных интересах административного истца, которые нарушаются; нормативные правовые акты, на соответствие которым надлежит проверить оспариваемые решение, действие (бездействие); сведения о подаче жалобы в вышестоящий орган; требование о признании незаконными решения, действия (бездействия)."
— Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 8 марта 2015 г. № 21-ФЗ, ст. 220

Таким образом, первоочередные действия заявителя: повторно подать заявление о предоставлении льготы с приложением документов (справка из соцзащиты, выписка из ЕГРН) и копией предыдущего заявления (если сохранилась). Если налоговая снова откажет — направить жалобу в УФНС по субъекту РФ, а затем, при неудовлетворении, подать административный иск в районный суд по месту нахождения налогового органа или по месту жительства заявителя (по выбору). Основные доказательства в суде: справка о многодетности, выписка из ЕГРН, копия заявления о льготе (желательно с отметкой о принятии), налоговое уведомление за прошлый год (где льгота учтена) и за текущий год (без учёта). Эти документы подтверждают как право на льготу, так и факт её предыдущего применения, что создаёт презумпцию сохранения права при отсутствии изменений в обстоятельствах.

Действия налогового органа по начислению земельного налога без учета льготы, при том что право на нее не прекратилось и подтверждено документально, являются неправомерными. Вы имеете полное право на применение вычета, и начисленная сумма подлежит перерасчету. Прошлогоднее применение льготы и неизменность вашего статуса создают презумпцию того, что налоговая инспекция располагает необходимыми сведениями, поэтому отказ из-за формального отсутствия заявления должен быть преодолен в административном или судебном порядке.

Рекомендуемые действия

  • Подать в налоговую инспекцию, начислившую налог, новое заявление о предоставлении налоговой льготы (форма по КНД 1150063) с приложением заверенных копий справки из органов соцзащиты о статусе многодетной семьи и выписки из ЕГРН на земельный участок. В заявлении обязательно указать на применение льготы в предыдущем налоговом периоде и попросить произвести перерасчет за текущий год. Направить заявление ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении или передать лично в канцелярию инспекции с проставлением отметки о принятии на вашем экземпляре.
  • Если в ответ на заявление придет отказ или перерасчет не будет произведен в разумный срок (один месяц), направить жалобу на действия (бездействие) должностных лиц инспекции в вышестоящий налоговый орган — Управление ФНС России по вашему субъекту РФ. В жалобе подробно изложите обстоятельства, укажите на факт получения льготы в прошлом году и приложите копии всех подтверждающих документов, а также копию поданного заявления и ответа инспекции (при его наличии).
  • Параллельно с подачей заявления о льготе целесообразно обратиться в налоговую инспекцию с запросом о предоставлении информации о том, на каком основании (каком муниципальном правовом акте) вам предоставлялась льгота в прошлом году. Это позволит зафиксировать само существование льготы как факт, признаваемый налоговым органом.
  • При неудовлетворении жалобы УФНС или при игнорировании ваших обращений обратиться в районный суд по месту нахождения налогового органа или по своему месту жительства с административным исковым заявлением. В иске необходимо поставить требования: 1) признать незаконным действие (бездействие) налоговой инспекции, выразившееся в начислении земельного налога без учета льготы и отказе в перерасчете; 2) обязать налоговый орган произвести перерасчет земельного налога с учетом установленной льготы и направить вам новое налоговое уведомление.
  • Уплатить начисленную сумму налога в полном объеме в данный момент не рекомендуется, так как это может быть истолковано как согласие с начислением. Однако следует быть готовым к тому, что за период просрочки уплаты налога, указанного в уведомлении, будут начисляться пени до момента успешного перерасчета.

Документы и доказательства

  • Справка из органов социальной защиты населения, подтверждающая статус многодетной семьи (с тремя несовершеннолетними детьми) на текущую дату.
  • Выписка из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), подтверждающая ваше право собственности на земельный участок.
  • Налоговое уведомление за прошлый год, в котором была применена льгота, и налоговое уведомление за текущий год с полной суммой налога — для наглядной демонстрации изменения в действиях инспекции.
  • Копия заявления о предоставлении льготы, поданного в текущем году (если сохранилась), с отметкой о принятии или квитанцией об отправке.
  • Копия всех последующих обращений, жалоб и ответов налоговых органов на них.

Сроки и риски

  • Административное исковое заявление в суд можно подать в течение трех месяцев со дня, когда вам стало известно о нарушении права (например, с даты получения налогового уведомления за текущий год без учета льготы или получения письменного отказа в перерасчете). Пропущенный по уважительной причине срок можно восстановить через суд, но лучше не затягивать с обращением.
  • Основной риск при незамедлительной подаче иска без попытки досудебного урегулирования заключается в том, что суд может оставить административный иск без рассмотрения, если посчитает, что не был соблюден обязательный досудебный порядок обжалования. Подача жалобы в УФНС минимизирует этот риск.
  • Существует риск начисления пеней за каждый календарный день просрочки уплаты налога, указанного в уведомлении, поэтому вопрос требует скорейшего разрешения.

Когда нужен адвокат

  • Если после подачи жалобы в УФНС и заявления о льготе будет получен повторный категоричный отказ, содержащий явно неправовые аргументы.
  • При пропуске трехмесячного срока на обращение в суд для подготовки мотивированного ходатайства о его восстановлении.
  • Если налоговый орган инициирует взыскание недоимки по налогу и пеней в судебном порядке до того, как вы успели оспорить само начисление, — для выстраивания защиты и предъявления встречных требований.