Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Проведение банком РФ операций с криптовалютой для ВЭД через криптоброкера в Беларуси: кто платит налоги при конвертации USDT?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Исключите любое зачисление USDT на счета или кошельки банка, обеспечив прямой перевод между кошельком клиента и брокера.
  2. 2
    Заключите с клиентом агентский договор, прямо указав, что банк — технический посредник без прав на цифровую валюту.descriptionАгентский договор на оказание посреднических услуг
  3. 3
    Внедрите регламент фиксации каждой конвертации USDT в фиат с передачей данных клиенту для налоговой базы.
  4. 4
    Запрашивайте у клиента пакет документов валютного контроля перед фиатным переводом нерезиденту.
  5. 5
    Проведите аудит IT-контура, чтобы исключить даже краткосрочное отражение USDT на балансе банка.

Документы и доказательства

  • Лицензия белорусского криптоброкера на операции с цифровыми валютами (заверенная копия).
  • Агентский договор между банком и вами с указанием комиссии только в фиате.
  • Платёжные поручения на фиатные переводы с назначением платежа по агентскому договору.
  • Скриншоты или логи, подтверждающие прямой перевод USDT от вас брокеру без владения банка.
  • Письменные запросы банка о документах валютного контроля и ваши ответы с контрактом.
  • Внутренний регламент банка о фиксации каждой конвертации USDT (дата, курс, объём).

  • Чего не делать

    • Не принимайте USDT на свой банковский криптокошелек или баланс, даже временно — это может быть признано нарушением ст. 14 ч. 5 Закона о ЦФА.
    • Не становитесь титульным владельцем цифровой валюты ни на одном этапе операции — обеспечьте прямой перевод между кошельками клиента и белорусского брокера.
    • Не квалифицируйте USDT как ценную бумагу или цифровой финансовый актив — это цифровая валюта, что исключает требования к статусу профучастника рынка ценных бумаг.
    • Не принимайте комиссию в криптовалюте — ваше вознаграждение должно быть исключительно в фиатных деньгах (рублях или иностранной валюте).
    • Не игнорируйте валютный контроль по фиатным переводам — запрашивайте у клиента внешнеторговый контракт, паспорт сделки и таможенные декларации до перевода.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если налоговый орган переквалифицирует вашу комиссионную модель в дилерскую, что грозит доначислением налога на прибыль со всего оборота.
    • Привлеките адвоката при претензиях валютного контроля по статье 15.25 КоАП РФ, если клиент нарушит правила репатриации выручки.
    • Наймите адвоката для защиты, если ФНС оспорит отсутствие у банка статуса ПВТ и попытается квалифицировать операции как незаконную профдеятельность.
    • Консультируйтесь с адвокатом при разработке агентского договора, чтобы исключить риск признания банка титульным владельцем USDT.
    • Привлеките адвоката для судебного спора, если клиент оспорит удержание НДФЛ банком как налоговым агентом при выплате фиата.
    • Обратитесь к адвокату для аудита IT-контура, чтобы исключить даже краткосрочное отражение криптоактива на балансе банка.

  • Альтернативные пути

    • Рассмотрите возможность использования белорусского криптоброкера для прямых расчетов с контрагентами, минуя российский банк.
    • Оцените вариант заключения прямого агентского договора с белорусским брокером, исключив банк из цепочки операций с USDT.
    • Изучите возможность открытия счета в белорусском банке для проведения фиатных расчетов по ВЭД.
    • Проверьте, может ли клиент самостоятельно, без участия банка, проводить конвертацию USDT через лицензированного брокера.
    • Проанализируйте возможность использования цифровых финансовых активов (ЦФА) как альтернативы USDT для расчетов по ВЭД.
    • Уточните в ЦБ РФ возможность получения банком статуса оператора информационной системы для работы с ЦФА.

  • Региональные особенности

    • Проверьте наличие у белорусского криптоброкера действующей лицензии на операции с цифровыми валютами, выданной Администрацией Парка высоких технологий.
    • Убедитесь, что конвертация USDT в фиат осуществляется на стороне брокера-резидента Беларуси, а не на счетах российского банка.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Анализ ситуации
В данной ситуации рассматривается правоотношение, связанное с проведением российским банком (не имеющим статуса профессионального участника рынка ценных бумаг) операций с цифровой валютой (криптовалютой USDT) по поручению клиентов, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность (ВЭД), с привлечением белорусского криптоброкера, имеющего соответствующую лицензию. Юридически значимыми элементами являются: (1) природа расчетов с использованием криптовалюты (USDT) в контексте валютного и налогового законодательства РФ; (2) правовой статус участников (российский банк, клиент-резидент РФ, белорусский брокер); (3) процедура конвертации USDT в фиатные деньги (рубли или иностранную валюту) и обратно; (4) квалификация операций для целей налогообложения каждой из сторон. С точки зрения налогового законодательства, ключевым является факт получения дохода от операций с цифровой валютой. Для целей Налогового кодекса РФ такая деятельность может рассматриваться как доход, облагаемый налогом на прибыль (для юридических лиц) или налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от субъекта. При этом в отношении операций с цифровыми валютами действует специальный режим налогового декларирования (факт получения дохода и его размер должны быть заявлены в декларации). С точки зрения валютного законодательства, использование криптовалюты для расчетов по ВЭД не признается официальной валютной операцией, что влечет за собой риски признания сделок ничтожными или несоблюдения правил репатриации выручки. В части конвертации USDT в фиат, юридическое значение имеет момент определения дохода или расхода (курсовых разниц) при такой конвертации, который, по общему правилу, возникает на дату перехода права собственности на цифровую валюту. Отсутствие у банка статуса профессионального участника рынка ценных бумаг юридически значимо, так как операции с криптовалютой могут быть квалифицированы как незаконная профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг (если USDT признается цифровым финансовым активом или ценной бумагой по российскому праву, хотя на данный момент это не так, но риски сохраняются) или как нарушение банковского и валютного регулирования, включая лицензионные требования. Следовательно, спорные моменты касаются правильности квалификации криптовалюты (актив, имущественное право, иное), определения момента возникновения дохода/расхода, обязательства по декларированию и уплате налогов, а также соблюдения банком и клиентами требований валютного и лицензионного законодательства.

В соответствии со статьей 1, частью 3 Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», криптовалюта USDT признается цифровой валютой. Это означает, что все операции с ней подпадают под правовой режим, установленный данным Законом, а не под регулирование валютных ценностей или ценных бумаг. Применительно к ситуации это квалифицирует USDT как неденежное средство, которое не является рублем, иностранной валютой или цифровым финансовым активом.

Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.
— Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ст. 1, ч. 3

Ключевым ограничением для российского банка выступает часть 5 статьи 14 того же Закона, которая прямо запрещает юридическим лицам – резидентам РФ принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за товары, работы или услуги. В описанной операции банк не является стороной, получающей криптовалюту от клиента или белорусского брокера за свои услуги: комиссия банка, как следует из фабулы, выплачивается в фиатных средствах (рублях или иностранной валюте). Однако если банк в рамках своей роли посредника хотя бы на мгновение становится держателем USDT (например, зачисляет на свой корсчет в блокчейне перед отправкой брокеру), это может быть истолковано как «принятие» цифровой валюты. На практике банку следует избегать любого владения криптовалютой и обеспечивать сквозное исполнение поручений клиента без перехода прав титула на банк.

Юридические лица, личным законом которых является российское право, ... не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг), за исключением получения цифровой валюты в результате выпуска цифровой валюты и (или) получения лицом, осуществляющим майнинг цифровой валюты (в том числе участником майнинг-пула), лицом, организующим деятельность майнинг-пула, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе (в том числе в результате распределения цифровой валюты среди участников майнинг-пула).
— Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ст. 14, ч. 5

Фиатные переводы, которые неизбежно сопровождают конвертацию USDT (например, зачисление рублевого покрытия от клиента на счет банка и последующий перевод в белорусский банк брокера), являются валютными операциями между резидентом и нерезидентом. Согласно статье 6 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», такие операции в общем случае осуществляются без ограничений, за исключением прямо предусмотренных случаев. Для банка это означает обязанность проводить валютный контроль: запрашивать у клиента документы по внешнеторговому контракту (паспорт сделки, таможенные декларации), чтобы подтвердить цель перевода (оплата товаров/услуг по ВЭД). Клиент-резидент при переводе фиата нерезиденту для покупки USDT или при получении фиата от продажи USDT также должен соблюдать требования о репатриации выручки (если речь об экспортном контракте) или о предоставлении документов, обосновывающих перевод. Однако сам факт использования криптовалюты в расчетах по ВЭД не отменяет валютного контроля над фиатной составляющей.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4.2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
— Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 6

Отсутствие у банка статуса профессионального участника рынка ценных бумаг в данном случае не влечет дополнительных рисков, поскольку операции с криптовалютой (цифровой валютой) не относятся к профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. Статья 39 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» требует лицензирования только для видов деятельности, перечисленных в статьях 3–5, 7 и 8 этого Закона (брокерская, дилерская, депозитарная, управление ценными бумагами и др.). Криптовалюта не признается ценной бумагой, поэтому банк не обязан получать лицензию профессионального участника для посредничества в операциях с USDT. Вместе с тем, если бы банк предоставлял услуги по обмену USDT на фиат в системном порядке для неограниченного круга лиц, это могло бы быть расценено как организация обращения цифровой валюты, что прямо не запрещено, но создает риск привлечения по ст. 14.1 КоАП РФ (незаконная предпринимательская деятельность) при отсутствии лицензии для операций с ЦФА. Однако в рассматриваемой ситуации банк действует по поручению конкретных клиентов в рамках ВЭД, а не как обменный пункт.

Все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, указанные в статьях 3 - 5 , 7 и 8 настоящего Федерального закона, осуществляются на основании специального разрешения - лицензии , выдаваемой Банком России, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи. ... Кредитные организации и государственные корпорации осуществляют профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, а также принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Российской Федерации для профессиональных участников рынка ценных бумаг.
— Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ, ст. 39

Статья 10 того же Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…» регулирует деятельность операторов обмена цифровых финансовых активов, однако USDT не является цифровым финансовым активом (ЦФА) в смысле этого Закона (так как ЦФА выпускаются в информационной системе на основе распределенного реестра с соблюдением требований Закона, а криптовалюта не подпадает под этот режим). Соответственно, норма о необходимости регистрации в реестре Банка России для оператора обмена ЦФА к операциям с криптовалютой напрямую не применима. Банк не должен получать такой статус.

Из предоставленного контекста нормы о налогообложении отсутствуют. Кто и какие налоги платит при операциях с криптовалютой, а также при конвертации USDT в фиат, регулируется Налоговым кодексом РФ. В частности, для банка (юридического лица) разницы от переоценки криптовалюты (если она учитывалась бы на балансе) и доходы от комиссий облагаются налогом на прибыль по общей ставке; для клиентов-резидентов (физических или юридических лиц) доход от продажи или иного выбытия USDT признается объектом налогообложения (НДФЛ по ставке 13–15% для физлиц, налог на прибыль для юрлиц). Поскольку банк в рассматриваемой ситуации не является стороной-получателем дохода от криптовалюты, его налоговые обязательства сводятся к уплате налога на прибыль (или единого налога по упрощенке) с суммы комиссионного вознаграждения за обслуживание, а также к выполнению функций налогового агента по НДФЛ (если клиент – физическое лицо) при конвертации криптовалюты, если банк выступает источником выплаты фиата. Однако эти нормы находятся за пределами приведенных НПА, и для детального анализа необходимо обратиться к главам 23, 25, 21 НК РФ, а также к разъяснениям Минфина России по налогообложению цифровых валют.

Российский банк вправе выступать техническим посредником при проведении клиентских операций с USDT через лицензированного белорусского криптоброкера, если не становится титульным владельцем цифровой валюты ни на одном из этапов. Налоговые обязательства банка ограничены уплатой налога на прибыль с полученного комиссионного вознаграждения, тогда как обязанность по исчислению и уплате налога с дохода от операций с криптовалютой и её конвертации лежит непосредственно на клиенте-резиденте. Отсутствие статуса профессионального участника рынка ценных бумаг не создает рисков в описанной схеме, поскольку USDT не относится к ценным бумагам или цифровым финансовым активам, однако критически важно соблюдение валютного контроля по фиатным переводам и полное исключение факта принятия банком цифровой валюты в качестве встречного предоставления.

Рекомендуемые действия

  • Исключить зачисление USDT на любой банковский криптокошелек, обеспечив прямые переводы между кошельком клиента и кошельком белорусского брокера либо используя технический транзитный адрес, не предоставляющий банку права распоряжения цифровой валютой.
  • Заключить с клиентом рамочный агентский договор, в котором прямо указать, что банк действует исключительно как технический посредник, не приобретает права на цифровую валюту и не осуществляет обменные операции от своего имени.
  • Внедрить внутренний регламент фиксации каждой конвертации USDT в фиат и обратно: дата, время, курс, объём цифровой валюты и сумма полученных фиатных средств — с передачей этих данных клиенту для корректного расчёта налоговой базы.
  • До проведения фиатного перевода в адрес нерезидента запрашивать у клиента пакет документов валютного контроля: внешнеторговый контракт, паспорт сделки (при пороговой сумме), таможенные декларации, инвойсы — и проверять их на соответствие требованиям валютного законодательства.
  • При выплате клиенту — физическому лицу фиатных средств, полученных от продажи USDT, выполнить функции налогового агента по НДФЛ: удержать налог по ставке 13–15% и перечислить в бюджет, а при невозможности удержания — направить сообщение в налоговый орган по форме 2-НДФЛ.
  • Провести юридический аудит всей цепочки движения USDT на предмет возможной квалификации действий банка как «принятия цифровой валюты» (например, при временном зачислении на внутрибанковском учёте) и при необходимости доработать IT-контур, чтобы исключить даже краткосрочное отражение криптоактива на балансе банка.
  • Организовать для клиентов памятку о самостоятельной обязанности декларирования дохода от операций с цифровой валютой (срок — до 30 апреля следующего года для физических лиц) и уплаты налога (до 15 июля), чтобы минимизировать взаимные претензии.

Документы и доказательства

  • Заверенная копия лицензии белорусского криптоброкера на осуществление операций с цифровыми валютами.
  • Агентский договор между банком и клиентом с детальным описанием порядка обмена и фиксацией комиссионного вознаграждения банка исключительно в фиате.
  • Платёжные поручения на фиатные переводы с указанием назначения платежа, отсылающего к агентскому договору, без упоминания криптовалюты.
  • Скриншоты или логи криптобиржевого шлюза, подтверждающие, что средства в USDT переводились напрямую от клиента (или с технического кошелька клиента) брокеру без статуса владения банка.
  • Письменные запросы банка клиентам о предоставлении документов валютного контроля и ответы клиентов с приложением внешнеторгового контракта и товаросопроводительных документов.

Сроки и риски

  • Основной налоговый риск для банка — доначисление налога на прибыль со всей суммы оборота по криптооперациям, если налоговый орган переквалифицирует комиссионную модель в дилерскую (купля-продажа от своего имени). Срок давности по таким доначислениям составляет три года с момента окончания налогового периода.
  • Риск привлечения к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства клиентом может затронуть и банк как агента валютного контроля, если будет установлено, что банк не запросил или не проверил документы. Срок давности — два года.
  • При фактическом зачислении USDT на счёт банка (даже технический) существует риск признания сделки ничтожной как противоречащей части 5 статьи 14 Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте…», что может привести к отзыву операций и судебным спорам с клиентами в пределах общего трёхлетнего срока исковой давности.

Когда нужен адвокат

  • Если налоговый орган назначит выездную или камеральную проверку, в рамках которой запрашиваются документы по операциям с криптовалютой и ставится вопрос о переквалификации доходов банка.
  • При получении предписания или запроса от Банка России либо Росфинмониторинга с указанием на возможное нарушение запрета на принятие цифровой валюты или на признаки незаконной предпринимательской деятельности.
  • В случае блокировки счетов банка в рамках применения мер валютного контроля со стороны уполномоченного органа или возбуждения дела об административном правонарушении по статьям 15.25 или 14.1 КоАП РФ.
  • Если клиент инициирует судебный спор о возмещении убытков, ссылаясь на неисполнение банком обязанностей налогового агента или неверную фиксацию курса конвертации, повлекшую налоговые доначисления для клиента.