Если есть долг по налогам, но нет ареста, можно ли выехать за границу?

Существует ли риск отказа на границе при налоговом долге без установленного ограничения выезда

Судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин содержащихся в выданном судом или являющемся судебным актом исполнительном документе следующих требований: 1) требований о взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца, имущественного ущерба и (или) морального вреда, причиненных преступлением, если сумма задолженности по такому исполнительному документу превышает 10 000 рублей; 2) требований неимущественного характера; 3) иных требований, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) составляет 30 000 рублей и более. 2. В случае неисполнения должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, по истечении двух месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требований, указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) превышает 10 000 рублей. 3.
— ч. 1 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — ч. 1 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ прямо связывает возможность временного ограничения на выезд с возбуждённым исполнительным производством и неисполнением требований исполнительного документа в срок добровольного исполнения. Сам факт задолженности перед бюджетом, пока не возбуждено исполнительное производство и не вынесено постановление об ограничении, правовых оснований для отказа на границе не создаёт.

Перечень оснований ограничения права на выезд закрыт в ст. 15 ФЗ № 114-ФЗ:

уклоняется от исполнения обязательств, наложенных на него судом, - до исполнения обязательств либо до достижения согласия сторонами; 6) сообщил о себе заведомо ложные сведения на стадии оформления документов для выезда из Российской Федерации, - до решения вопроса в срок не более одного месяца органом, оформляющим такие документы; (В редакции Федерального закона от 13.06.2023 № 212-ФЗ) 7) проходит государственную службу (работает) в органах федеральной службы безопасности, - до окончания срока соответствующего контракта (трудового договора); (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 18.07.2011 № 241-ФЗ) 7 1 ) уволен с военной службы в органах федеральной службы безопасности, - на срок до пяти лет со дня увольнения с военной службы. Порядок принятия решений об ограничении права на выезд из Российской Федерации по основанию, предусмотренному настоящим подпунктом, устанавливается федеральным органом исполнительной власти в области обеспечения безопасности; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 16.12.2019 № 433-ФЗ) 8) признан несостоятельным (банкротом), - до вынесения арбитражным судом определения о завершении или прекращении производства по делу о несостоятельности (банкротстве), в том числе в результате утверждения арбитражным судом мирового соглашения. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.06.2015 № 154-ФЗ) Статья 15 1 .
— п. 5 ст. 15 ФЗ № 114-ФЗ — налоговый долг как таковой здесь не назван: ограничение возможно лишь по п. 5 (обязательства, наложенные судом, при наличии судебного акта о взыскании) и, главным образом, через механизм ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ в ходе исполнительного производства.

Вывод: Пока в отношении вас не возбуждено исполнительное производство и не вынесено постановление судебного пристава-исполнителя (либо отсутствует судебный акт) о временном ограничении на выезд, сам по себе налоговый долг основанием для отказа на границе не является — вас выпустят. Но долг — сигнал к быстрому движению взыскания в сторону исполнительного производства, после чего ограничение станет возможным.

Пороги суммы, срок добровольного исполнения и порядок установления ограничения

Судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин содержащихся в выданном судом или являющемся судебным актом исполнительном документе следующих требований: 1) требований о взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца, имущественного ущерба и (или) морального вреда, причиненных преступлением, если сумма задолженности по такому исполнительному документу превышает 10 000 рублей; 2) требований неимущественного характера; 3) иных требований, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) составляет 30 000 рублей и более. 2. В случае неисполнения должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, по истечении двух месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требований, указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) превышает 10 000 рублей. 3.
— ч. 1 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — для применения ограничения по «иным требованиям» (включая налоговые) сумма задолженности по исполнительному документу должна составлять 30 000 рублей и более (п. 3 ч. 1), а по истечении двух месяцев со дня окончания срока добровольного исполнения — превышать 10 000 рублей (ч. 2). Копия постановления об ограничении направляется должнику (ч. 10 ст. 67). Срок для добровольного исполнения — пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства (ч. 12 ст. 30 ФЗ № 229-ФЗ), что подтверждено и практикой Верховного Суда:

судебный пристав-исполнитель вправе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации при неисполнении должником-гражданином в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин содержащихся в выданном судом или являющемся судебным актом исполнительном документе требований, если сумма задолженности по исполнительному документу составляет 30 000 руб. и более (п. 3 ч. 1). Копия постановления о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации направляется судебным приставом-исполнителем должнику не позднее дня, следующего за днем его вынесения (ч. 10). Согласно ч. 12 ст. 30 Закона об исполнительном производстве срок для добровольного исполнения составляет пять дней со дня получения должником постановления о возбуждении исполнительного производства, либо с момента доставки извещения о размещении информации о возбуждении исполнительного производства в банке данных, отправленного посредством передачи короткого текстового сообщения по сети подвижной радиотелефонной связи, либо иного извещения или постановления о возбуждении исполнительного производства, вынесенного в форме электронного документа и направленного адресату, в том числе в его единый личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг, в соответствии с ч. 21 ст. 14 данного федерального закона, если иное не установлено этим федеральным законом.
— п. 9 Обзора ВС РФ № 1/2021 (утв. Президиумом ВС РФ 07.04.2021) — пока порог суммы не достигнут либо срок добровольного исполнения не истёк, ограничение выезда применить нельзя.

Если исполнительный документ не является судебным актом или выдан не на основании судебного акта, то судебный пристав-исполнитель или взыскатель, участвующий в соответствующем исполнительном производстве, вправе обратиться в суд с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации с соблюдением правил, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи. На основании вступившего в законную силу судебного акта, устанавливающего для должника временное ограничение на выезд из Российской Федерации, судебный пристав-исполнитель не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего судебного акта, выносит в порядке, предусмотренном настоящей статьей, постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации. 4. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 21.12.2021 № 417-ФЗ) 5. Постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации утверждается старшим судебным приставом или его заместителем. 6. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 21.12.2021 № 417-ФЗ) 7. Федеральная служба судебных приставов, получив из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информацию об уплате задолженности по исполнительному документу, в автоматическом режиме осуществляет проверку достаточности указанной уплаты и при подтверждении ее достаточности принимает постановление о снятии временного ограничения на выезд должника из Российской Федерации.
— ч. 3 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — ч. 3 ст. 67 устанавливает порядок оформления: если исполнительным документом является постановление налогового органа (внесудебное взыскание для ИП и организаций по ст. 47 НК РФ), оно не является судебным актом, и ограничение устанавливается судом в особом производстве. Для физического лица, не являющегося предпринимателем, взыскание идёт через суд:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
— п. 1 ст. 48 НК РФ — по ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, после чего исполнительным документом служит судебный акт, и судебный пристав-исполнитель вправе вынести постановление об ограничении выезда самостоятельно.

Вывод: Для применения ограничения выезда сумма долга должна достичь порога (30 000 руб., либо >10 000 руб. по истечении двух месяцев), должен истечь срок добровольного исполнения, а само ограничение оформляется постановлением пристава (если исполнительный документ — судебный акт, как у физлиц-не-предпринимателей) либо через суд (если исполнительным документом служит постановление налогового органа — для ИП и организаций).

Отсутствие ареста не равно отсутствию ограничения на выезд; как проверить и снять

Ключевая ловушка: отсутствие ареста имущества или счетов не означает отсутствия ограничения на выезд. Приостановление операций по счетам (ст. 76 НК РФ) и временное ограничение на выезд (ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ) — независимые меры принудительного исполнения, применяемые раздельно. Даже при «работающих» счетах в банке данных исполнительных производств ФССП может числиться действующее постановление об ограничении выезда, которое пограничный контроль увидит при проверке паспорта.

Судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин содержащихся в выданном судом или являющемся судебным актом исполнительном документе следующих требований: 1) требований о взыскании алиментов, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца, имущественного ущерба и (или) морального вреда, причиненных преступлением, если сумма задолженности по такому исполнительному документу превышает 10 000 рублей; 2) требований неимущественного характера; 3) иных требований, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) составляет 30 000 рублей и более. 2. В случае неисполнения должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, по истечении двух месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требований, указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) превышает 10 000 рублей. 3.
— ч. 1 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ч. 7 ст. 67) — если постановление об ограничении уже вынесено, оно снимается автоматически при поступлении в ФССП информации об уплате задолженности в полном объёме. > Если исполнительный документ не является судебным актом или выдан не на основании судебного акта, то судебный пристав-исполнитель или взыскатель, участвующий в соответствующем исполнительном производстве, вправе обратиться в суд с заявлением об установлении для должника временного ограничения на выезд из Российской Федерации с соблюдением правил, установленных частями 1 и 2 настоящей статьи. На основании вступившего в законную силу судебного акта, устанавливающего для должника временное ограничение на выезд из Российской Федерации, судебный пристав-исполнитель не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего судебного акта, выносит в порядке, предусмотренном настоящей статьей, постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации. 4. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 21.12.2021 № 417-ФЗ) 5. Постановление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации утверждается старшим судебным приставом или его заместителем. 6. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 21.12.2021 № 417-ФЗ) 7. Федеральная служба судебных приставов, получив из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информацию об уплате задолженности по исполнительному документу, в автоматическом режиме осуществляет проверку достаточности указанной уплаты и при подтверждении ее достаточности принимает постановление о снятии временного ограничения на выезд должника из Российской Федерации.
— ч. 3 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ч. 10 ст. 67) — копия постановления об ограничении должна была направляться вам; важно проверить, не поступало ли такое уведомление (в т.ч. через Госуслуги/личный кабинет).

Вывод: До поездки проверьте себя в открытом банке данных исполнительных производств на сайте ФССП по ИНН/СНИЛС и в личном кабинете ФНС (там видна текущая задолженность). Если исполнительное производство возбуждено и вынесено постановление об ограничении — ехать нельзя до его снятия. При оплате долга в полном объёме ограничение снимается автоматически (ч. 7 ст. 67), но с учётом передачи данных между ФССП и погранслужбой лучше оставить запас времени, а квитанцию об оплате взять с собой.

Порядок действий при обнаружении ограничения или отказе на границе

Если при проверке вы обнаружили, что ограничение уже установлено, действуйте последовательно: 1) проверьте статус в банке данных ИП ФССП и объём задолженности в личном кабинете ФНС; 2) при желании устранить препятствие — оплатите долг в полном объёме, что влечёт автоматическое снятие ограничения (ч. 7 ст. 67 ФЗ № 229-ФЗ, c1); 3) если долг уже погашен, но ограничение не снято, либо постановление вынесено с нарушением — обратитесь к судебному приставу-исполнителю с заявлением о снятии ограничения, а при отказе обжалуйте его действия вышестоящему должностному лицу или в суд (глава 22 КАС РФ).

Вывод: Надёжный путь — заранее оплатить долг и проследить, что в банке данных ФССП ограничение снято. Если взыскание ещё не перешло в исполнительное производство (описанное вами состояние «ареста нет»), ограничения на выезд нет, и препятствий на границе не возникнет. При уже установленном и не снятом ограничении вас, независимо от отсутствия ареста, не выпустят вплоть до его отмены.

Связанные меры: приостановление операций по счетам, исполнительский сбор и уголовная ответственность

Налоговый долг может активировать не только ограничение выезда, но и иные серьёзные последствия, которые важно учитывать:

Приостановление операций по счетам:

Приостановление операций по счетам в банке , по счету цифрового рубля и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности , если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3 2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 27.06.2011 № 162-ФЗ, от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 19.12.2023 № 610-ФЗ) Приостановление операций по счету означает прекращение банком, а в отношении приостановления операций по счету цифрового рубля оператором платформы цифрового рубля всех расходных операций по данному счету, счету цифрового рубля, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
— п. 1 ст. 76 НК РФ — ст. 76 НК РФ позволяет налоговому органу приостановить все расходные операции по банковским счетам должника (организации или ИП, а для физлиц-не-предпринимателей — по отсылке из п. 1 ст. 48 НК РФ через применение правил ст. 76). Это происходит на стадии вынесения решения о взыскании задолженности — ещё до передачи постановления судебному приставу-исполнителю. Такое приостановление не является «арестом» в уголовно-процессуальном смысле, но фактически блокирует счёт.

Исполнительский сбор:

Исполнительский сбор устанавливается в размере двенадцати процентов от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее двух тысяч рублей с должника-гражданина или должника - индивидуального предпринимателя и двадцати тысяч рублей с должника-организации. В случае неисполнения исполнительного документа неимущественного характера исполнительский сбор с должника-гражданина или должника - индивидуального предпринимателя устанавливается в размере десяти тысяч рублей, с должника-организации - ста тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 29.12.2025 № 563-ФЗ) 3 1 . В отношении нескольких должников по солидарному взысканию в пользу одного взыскателя исполнительский сбор взыскивается солидарно в размере, установленном частью 3 настоящей статьи . (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 441-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 06.03.2019 № 24-ФЗ) 4. Исполнительский сбор за неуплату периодических платежей исчисляется и взыскивается с суммы каждой задолженности в отдельности. 4 1 .
— п. 3 ст. 112 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» — при возбуждении исполнительного производства и неисполнении требований в добровольный срок на должника налагается исполнительский сбор: 12% от суммы долга, но не менее 2 000 руб. для гражданина или ИП и 20 000 руб. — для организации. Это значительное дополнительное обременение, увеличивающее сумму, необходимую для полного расчёта и снятия ограничений.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов:

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) Примечания. 1.
— ст. 198 УК РФ — ст. 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов путём непредставления декларации либо включения в неё заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере. Порог крупного размера определяется примечанием к статье и составляет суммы, кратные миллионам рублей. Если долг возник из-за добросовестного заблуждения или временных финансовых трудностей, а не из умышленного уклонения, уголовная ответственность, как правило, не применяется — но сам факт крупной задолженности может привлечь внимание налоговых органов к проверке состава преступления.

Вывод: Помимо угрозы ограничения выезда, неоплаченный налоговый долг несёт риски блокировки счетов (ст. 76 НК РФ — на стадии взыскания), взыскания дополнительного исполнительского сбора (ст. 112 ФЗ № 229-ФЗ — 12% от суммы, минимум 2 000 руб.), а в случае умышленного уклонения от уплаты — уголовной ответственности (ст. 198 УК РФ). Эти меры применяются независимо от ограничения выезда, поэтому своевременное урегулирование задолженности исключает все перечисленные риски.

Пени как денежное последствие налоговой задолженности

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
— п. 1 ст. 75 НК РФ — пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки и до дня исполнения обязанности по уплате налога включительно. Она уплачивается дополнительно к сумме налога и не зависит от применения иных мер (арест счетов, ограничение выезда, штраф). Это означает, что даже если ограничение на выезд ещё не введено или «ареста нет», сумма вашего долга ежедневно увеличивается на проценты.

Вывод: Налоговый долг растёт каждый день за счёт пени (ст. 75 НК РФ), и к нему может быть добавлен исполнительский сбор (ст. 112 ФЗ № 229-ФЗ — 12% от суммы, минимум 2 000 руб.) при передаче постановления судебному приставу-исполнителю. Своевременная оплата прекращает начисление пени и исключает риск применения всех остальных мер одновременно.