Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Можно ли расторгнуть договор дарения квартиры, чтобы не платить налог на дарение, если даритель и одаряемый не являются близкими родственниками

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Заключите с дарителем письменное соглашение о расторжении договора дарения с возвратом квартиры.descriptionСоглашение о расторжении договора дарения
  2. 2
    Зарегистрируйте обратный переход права собственности на дарителя в Росреестре.
  3. 3
    Подайте уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ с нулевым доходом после расторжения.
  4. 4
    Приложите к декларации соглашение о расторжении и документы о возврате права.
  5. 5
    Подготовьте реальные не-налоговые причины расторжения для защиты от претензий налоговой.
  6. 6
    Не пытайтесь признать себя членом семьи дарителя — это бесперспективно.

Документы и доказательства

  • Договор дарения квартиры с отметкой о регистрации перехода права в Росреестре.
  • Письменное соглашение о расторжении договора дарения с условием о возврате квартиры дарителю.
  • Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ с нулевой налоговой базой после расторжения договора.
  • Документы, подтверждающие реальные основания для расторжения (например, изменившиеся семейные обстоятельства).
  • Квитанция об уплате госпошлины за регистрацию обратного перехода права собственности.
  • Если налог уже уплачен: Заявление в налоговый орган о возврате или зачете излишне уплаченного налога (если налог уже уплачен).

  • Сроки и риски

    • Расторгните договор дарения по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ), прямо предусмотрев возврат квартиры дарителю.
    • Подайте уточненную декларацию 3-НДФЛ с нулевым доходом (п. 1 ст. 81 НК РФ) для аннулирования начисления.
    • Риск: налоговый орган может расценить расторжение как уклонение от налога (ст. 54.1 НК РФ).
    • Попытка признать вас членом семьи дарителя через суд бесперспективна — перечень родственников закрыт.

  • Чего не делать

    • Не оформляйте обратный дар или продажу квартиры — это не аннулирует уже начисленный налог на дарение.
    • Не игнорируйте требование налогового органа об уплате 200 000 руб., не расторгнув договор дарения.
    • Не расторгайте договор без письменного соглашения с дарителем, прямо предусматривающего возврат квартиры.
    • Не рассчитывайте на освобождение от налога, ссылаясь на родство с дарителем, — в договоре вы уже указали обратное.
    • Не затягивайте с расторжением договора и подачей уточнённой декларации, чтобы избежать спора о налоговой выгоде.

  • Когда нужен адвокат

    • Налог в 200 000 руб. начислен правомерно: внучатый племянник не входит в закрытый перечень близких родственников п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
    • Признание вас членом семьи дарителя через суд бесперспективно: перечень льготы исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
    • Единственный законный способ аннулировать налог — расторгнуть договор дарения по соглашению сторон и вернуть квартиру дарителю.
    • Расторжение возможно даже после регистрации перехода права: п. 1 ст. 450 ГК РФ не запрещает расторгать исполненный договор.
    • В соглашении о расторжении прямо предусмотрите возврат квартиры дарителю — это допустимо по п. 4 ст. 453 ГК РФ.
    • После возврата квартиры подайте уточненную декларацию 3-НДФЛ с нулевым доходом, чтобы обнулить начисление и вернуть уплаченное.

  • Альтернативные пути

    • Расторгните договор дарения по соглашению сторон — это законно даже после регистрации (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
    • В соглашении о расторжении прямо предусмотрите возврат квартиры дарителю — это аннулирует вашу экономическую выгоду.
    • После возврата квартиры подайте уточнённую декларацию 3-НДФЛ с нулевым доходом — начисленный налог аннулируется.
    • Признание вас членом семьи дарителя через суд бесперспективно — перечень близких родственников закрыт.
    • Не оформляйте обратный договор дарения — он не отменит ваш налог, а создаст новый у дарителя.
    • Имейте реальные не-налоговые причины для расторжения, чтобы избежать претензий о необоснованной налоговой выгоде.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

1. Ситуация

Внучатый племянник (одаряемый) получил в дар от родной сестры своей бабушки (дарителя) квартиру. Стороны прямо зафиксировали в договоре, что не являются близкими родственниками. Переход права собственности зарегистрирован в ЕГРН в прошлом году. Налоговый орган начислил одаряемому налог на доходы физических лиц в размере 200 000 руб. в связи с получением недвижимости в дар от лица, не входящего в закрытый перечень близких родственников по Семейному кодексу РФ. Одаряемый ищет законные основания для аннулирования налоговой обязанности.

2. Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме (ст. 211, п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Затронуты, поскольку получение квартиры в дар является доходом, а освобождение от налогообложения применяется исключительно для исчерпывающего перечня близких родственников, к которым внучатый племянник не относится. Это влечёт правомерность начисления 200 000 руб. налога.
  • Гражданско-правовые отношения по расторжению исполненного договора дарения (ст. 450, 453 ГК РФ). Затронуты, так как расторжение договора по соглашению сторон с возвратом имущества является единственным механизмом, способным аннулировать экономическую выгоду одаряемого и, как следствие, налоговую базу.
  • Отношения по администрированию налоговых обязательств (ст. 81 НК РФ). Затронуты, поскольку аннулирование дохода требует подачи уточнённой налоговой декларации 3-НДФЛ для приведения налоговой базы к нулю и прекращения начисленной обязанности по уплате налога.

3. Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  • Стороны не являются близкими родственниками по смыслу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Внучатый племянник и родная сестра бабушки отсутствуют в закрытом перечне (супруги, родители и дети, дедушка/бабушка и внуки, братья и сёстры). Данное обстоятельство исключает освобождение от НДФЛ и делает начисление налога в 200 000 руб. безусловно правомерным.
  • Договор дарения исполнен и зарегистрирован, но может быть расторгнут по соглашению сторон. Гражданский кодекс РФ не содержит запрета на расторжение исполненного договора дарения по взаимному волеизъявлению дарителя и одаряемого (п. 1 ст. 450 ГК РФ). Государственная регистрация перехода права не препятствует заключению соглашения о расторжении и обратной регистрации права собственности на дарителя.
  • Расторжение договора с возвратом квартиры аннулирует экономическую выгоду одаряемого. Поскольку в соглашении о расторжении стороны предусматривают возврат дара, первоначальный безвозмездный переход отменяется, и доход в натуральной форме перестаёт существовать. Это даёт одаряемому право подать уточнённую декларацию 3-НДФЛ с нулевой налоговой базой, что прекращает обязанность по уплате 200 000 руб.
  • Попытка признания одаряемого членом семьи дарителя в судебном порядке юридически бесперспективна. Перечень близких родственников для целей п. 18.1 ст. 217 НК РФ является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию ни налоговыми органами, ни судом. Данное обстоятельство исключает альтернативный путь освобождения от налога без расторжения сделки.

Облагается ли дарение квартиры между родной сестрой бабушки и внучатым племянником НДФЛ (освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 2 СК РФ)

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Из текста пункта 18.1 ст. 217 НК РФ прямо следует: доходы в порядке дарения недвижимости освобождаются от НДФЛ ТОЛЬКО если даритель и одаряемый — члены семьи и (или) близкие родственники по СК РФ. Закрытый перечень: супруги, родители и дети (усыновители/усыновленные), дедушка/бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.

Статья 2. Отношения, регулируемые семейным законодательством Семейное законодательство устанавливает порядок осуществления и защиты семейных прав, условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью
— ст. 2 СК РФ, п. 4

Семейный кодекс РФ в ст. 2 определяет круг членов семьи как супругов, родителей и детей, а также в случаях, предусмотренных СК РФ, — других родственников. Для целей п. 18.1 ст. 217 НК РФ этот круг конкретизирован исчерпывающим образом. «Внучатый племянник» и «родная сестра бабушки» (то есть двоюродное родство через поколение) в этот закрытый перечень НЕ входят.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены
— Обзор практики ВС по главе 23 НК РФ (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), п. 6

ВС РФ подтверждает: правило простое — дарение недвижимости между лицами, не входящими в закрытый перечень близких родственников, облагается НДФЛ. Стороны в договоре сами указали, что не являются близкими родственниками, что исключает даже теоретический спор.

Вывод: налог в 200 000 руб. начислен правомерно. Внучатый племянник НЕ является близким родственником дарителя по смыслу п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Освобождение от НДФЛ не применяется. Попытка «признать членом семьи» через суд бесперспективна — перечень закрыт, и судебная практика (включая позицию ВС) не допускает его расширительного толкования.

Можно ли расторгнуть зарегистрированный договор дарения квартиры по соглашению сторон (ст. 450, 453, 131, 572–578 ГК РФ)

Статья 450. Основания изменения и расторжения договора 1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.
— п. 1 ст. 450 ГК РФ

Из п. 1 ст. 450 ГК РФ следует общий принцип: расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, иными законами или самим договором.

Статья 453. Последствия изменения и расторжения договора 1. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде. 2. При расторжении договора обязательства сторон прекращаются, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 3. В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения. В случае изменения или расторжения договора в судебном порядке обязательства считаются измененными или прекращенными с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора, если этим решением не предусмотрена дата, с которой обязательства считаются соответственно измененными или прекращенными. Такая дата определяется судом исходя из существа договора и (или) характера правовых последствий его изменения, но не может быть ранее даты наступления обстоятельств, послуживших основанием для изменения или расторжения договора. (Пункт в редакции Федерального закона от 24.07.2023 № 347-ФЗ) 4. Стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон.
— ст. 453 ГК РФ

Ст. 453 ГК РФ регулирует последствия: при расторжении договора обязательства сторон прекращаются с момента заключения соглашения о расторжении (п. 3), а стороны по общему правилу не вправе требовать возврата исполненного до момента расторжения (п. 4). Однако ключевое — «если иное не установлено законом или соглашением сторон». Это означает, что в самом соглашении о расторжении стороны вправе прямо предусмотреть возврат дара (квартиры) дарителю.

ГК РФ не содержит запрета на расторжение исполненного договора дарения по соглашению сторон. Ст. 578 ГК РФ устанавливает специальные основания ОДНОСТОРОННЕЙ отмены дарения (покушение на жизнь дарителя, угроза гибели дара и т.п.), но не ограничивает право сторон расторгнуть договор по взаимному согласию (п. 1 ст. 450 ГК РФ — общая норма).

Регистрация перехода права собственности (ст. 131 ГК РФ) не является препятствием для расторжения: стороны заключают соглашение о расторжении и на его основании регистрируют обратный переход права собственности от одаряемого к дарителю (ст. 551 ГК РФ, ст. 14, 51 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» № 218-ФЗ).

Вывод: стороны ВПРАВЕ расторгнуть договор дарения квартиры по взаимному согласию, несмотря на состоявшуюся государственную регистрацию перехода права. Для этого заключается письменное соглашение о расторжении и подаётся заявление о государственной регистрации обратного перехода права собственности к дарителю. Прямых препятствий в гражданском законодательстве нет.

Налоговые последствия расторжения договора дарения: аннулируется ли обязанность по уплате НДФЛ (ст. 41, 210, 211, 217 НК РФ)

Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме 1. При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105 3 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой.
— п. 1 ст. 211 НК РФ

При дарении квартиры у одаряемого возникает доход в натуральной форме — стоимость квартиры (кадастровая стоимость, применяемая для целей НДФЛ). Если договор расторгнут и квартира возвращена дарителю, то с точки зрения налогообложения происходит следующее:

  1. Согласно ст. 41 НК РФ доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При возврате квартиры обратная сделка (соглашение о расторжении и обратный переход права) аннулирует первоначальный безвозмездный переход — экономическая выгода у одаряемого не сохраняется.

  2. Ст. 453 ГК РФ (п. 4) предусматривает, что стороны не вправе требовать возврата исполненного до расторжения, ЕСЛИ ИНОЕ не установлено законом или соглашением сторон. В соглашении о расторжении стороны прямо предусматривают возврат квартиры дарителю. Это означает, что первоначальный безвозмездный переход отменяется, и у одаряемого отсутствует реальная экономическая выгода.

  3. Соответственно, налоговая база по НДФЛ (ст. 210, 211 НК РФ) в части дохода от дарения квартиры обнуляется, поскольку полученное имущество возвращено.

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты (Наименование в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 01.05.2022 № 120-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. 3.
— п. 1 ст. 81 НК РФ

Налогоплательщик ВПРАВЕ подать уточнённую налоговую декларацию 3-НДФЛ (п. 1 ст. 81 НК РФ), в которой скорректировать налоговую базу до нуля в связи с расторжением договора дарения и возвратом квартиры. Излишне уплаченный (или начисленный, но не уплаченный) налог подлежит зачёту/возврату через механизм ЕНС (ст. 78 НК РФ). Если налог ещё НЕ уплачен — уточнённая декларация с нулевым доходом аннулирует начисление.

Важное практическое предостережение: налоговый орган может оспорить такую схему, расценив расторжение как совершённое исключительно для ухода от налога (ст. 54.1 НК РФ — необоснованная налоговая выгода). Риск минимизируется, если стороны имеют реальные не-налоговые основания для расторжения (например, утрата семейных отношений, желание дарителя вернуть имущество в связи с изменившимися обстоятельствами). Формальные обстоятельства — дарение было в прошлом году, налог уже начислен — усиливают внимание налогового органа к таким действиям.

Вывод: расторжение зарегистрированного договора дарения по соглашению сторон с обратным возвратом квартиры дарителю — законное основание для аннулирования налоговой обязанности через уточнённую декларацию 3-НДФЛ. Однако существует риск переквалификации налоговым органом этих действий как направленных исключительно на уклонение от уплаты налога (ст. 54.1 НК РФ).

Альтернативные варианты: обратное дарение, продажа, «признание членом семьи»

Обратное дарение (одаряемый → даритель). Заключение нового договора дарения о передаче квартиры обратно дарителю — это самостоятельная сделка. У одаряемого (теперь уже дарителя) не возникает дохода, а у нового одаряемого (бывшего дарителя) вновь возникает доход, облагаемый НДФЛ, если они не близкие родственники. Это создаёт замкнутый круг — налог никто не заплатит, но у одаряемого первоначальный налог не аннулируется. Вариант хуже расторжения.

Продажа квартиры. Если одаряемый продаст квартиру и уплатит НДФЛ с дохода от продажи (13% от разницы между ценой продажи и кадастровой стоимостью, если владел менее минимального срока — 3 года), это не освобождает его от уже начисленного налога на дарение. Это отдельная налоговая обязанность.

«Признание членом семьи» в судебном порядке. Как установлено в выводе по первому вопросу, перечень близких родственников для целей п. 18.1 ст. 217 НК РФ является исчерпывающим. Суд не может расширить его, признав внучатого племянника «членом семьи» дарителя для налоговых целей. Ст. 2 СК РФ определяет членов семьи как супругов, родителей и детей. ВС РФ (Обзор от 21.10.2015) последовательно придерживается позиции о закрытости перечня. Этот путь бесперспективен.

Вывод: из всех вариантов расторжение договора дарения по соглашению сторон с обратным возвратом квартиры и последующей подачей уточнённой декларации 3-НДФЛ — единственный путь к аннулированию налоговой обязанности, хотя и сопряжённый с риском претензий налогового органа о необоснованной налоговой выгоде.

Налог в 200 000 руб. начислен правомерно, но вы можете его аннулировать, расторгнув договор дарения по соглашению сторон и вернув квартиру дарителю. Внучатый племянник не входит в закрытый перечень близких родственников по п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поэтому освобождение от НДФЛ не применяется. Однако закон позволяет расторгнуть даже зарегистрированный договор дарения (п. 1 ст. 450 ГК РФ), и после обратного возврата квартиры вы вправе подать уточнённую декларацию 3-НДФЛ, обнулив налоговую базу (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Почему налог начислен правомерно. Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень близких родственников, при дарении между которыми доход освобождается от НДФЛ: супруги, родители и дети, дедушки/бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. Ваш статус «внучатого племянника» (родная сестра бабушки является дарителем) в этот перечень не попадает. Статья 2 СК РФ также не относит вас к членам семьи дарителя для целей налогообложения. Верховный Суд РФ в п. 6 Обзора практики по главе 23 НК РФ (утв. 21.10.2015) подтвердил закрытость этого перечня и недопустимость его расширительного толкования. Более того, в самом договоре дарения вы указали, что не являетесь близкими родственниками, что исключает даже теоретический спор. Попытка через суд «признать вас членом семьи» дарителя бесперспективна — судебная практика последовательно отказывает в расширении перечня п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Можно ли расторгнуть зарегистрированный договор дарения. Да. Пункт 1 ст. 450 ГК РФ прямо допускает расторжение договора по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом или самим договором. Гражданский кодекс не содержит запрета на расторжение исполненного договора дарения. Статья 578 ГК РФ регулирует лишь одностороннюю отмену дарения (например, при покушении на жизнь дарителя), но не ограничивает ваше право расторгнуть договор по взаимному согласию. Государственная регистрация перехода права собственности (ст. 131 ГК РФ) также не является препятствием: вы заключаете письменное соглашение о расторжении, в котором прямо предусматриваете возврат квартиры дарителю (это допустимо в силу п. 4 ст. 453 ГК РФ — «если иное не установлено соглашением сторон»), и на основании этого соглашения регистрируете обратный переход права в Росреестре (ст. 551 ГК РФ, ст. 14, 51 Федерального закона № 218-ФЗ).

Налоговые последствия расторжения. При возврате квартиры дарителю экономическая выгода у вас не сохраняется (ст. 41 НК РФ), а значит, налоговая база по НДФЛ, определённая по п. 1 ст. 211 НК РФ, обнуляется. Вы вправе подать уточнённую налоговую декларацию 3-НДФЛ (п. 1 ст. 81 НК РФ), скорректировав доход до нуля. Если налог ещё не уплачен — начисление аннулируется. Если уже уплачен — излишне уплаченная сумма подлежит возврату или зачёту через механизм Единого налогового счёта (ст. 78 НК РФ). Важное предостережение: налоговый орган может расценить расторжение как действие, направленное исключительно на уклонение от уплаты налога (ст. 54.1 НК РФ — необоснованная налоговая выгода). Чтобы минимизировать этот риск, желательно иметь реальные не-налоговые основания для расторжения (например, изменившиеся семейные обстоятельства, желание дарителя вернуть имущество). Обратное дарение (новый договор от вас к дарителю) проблему не решит — первоначальный налог не аннулируется, а у дарителя возникнет собственное налоговое обязательство. Продажа квартиры также не освобождает от уже начисленного налога на дарение.

Пошаговые действия

  1. Заключите с дарителем письменное соглашение о расторжении договора дарения. В тексте прямо укажите, что квартира возвращается в собственность дарителя (это допустимо по п. 4 ст. 453 ГК РФ). Нотариальное удостоверение не требуется, но простая письменная форма обязательна.

  2. Подайте в Росреестр заявление о государственной регистрации обратного перехода права собственности. Приложите соглашение о расторжении, паспорта сторон и квитанцию об уплате госпошлины. После регистрации право собственности на квартиру вернётся к дарителю.

  3. Подайте в налоговый орган по месту вашего жительства уточнённую налоговую декларацию 3-НДФЛ за тот год, в котором было зарегистрировано дарение (п. 1 ст. 81 НК РФ). В декларации скорректируйте доход от дарения до нуля. К декларации приложите копии: соглашения о расторжении, выписки из ЕГРН о регистрации обратного перехода права, первоначального договора дарения.

  4. Если налог уже уплачен — одновременно подайте заявление о возврате излишне уплаченной суммы на ваш банковский счёт (ст. 78 НК РФ). Если налог только начислен, но не уплачен — уточнённая декларация аннулирует начисление.

  5. При отказе налогового органа в возврате налога или непринятии уточнённой декларации (со ссылкой на ст. 54.1 НК РФ) — обжалуйте решение в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд по месту нахождения налогового органа. В суде ссылайтесь на то, что расторжение договора по соглашению сторон прямо предусмотрено п. 1 ст. 450 ГК РФ, а возврат имущества аннулирует экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ), что исключает объект налогообложения.