Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Можно ли продать квартиру без налога, если она получена по наследству и в собственности 3 года?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Установите, кем вам приходился наследодатель: супруг, родитель, ребёнок, дедушка, бабушка, внук, брат/сестра, усыновитель или усыновлённый — тогда срок владения 3 года.
  2. 2
    Проверьте, является ли квартира вашим единственным жильём (включая собственность супруга) — при отсутствии иного жилья срок владения также 3 года.
  3. 3
    Отсчитайте срок владения со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права собственности.
  4. 4
    Если 3 года истекли и выполнено одно из условий — продавайте квартиру без уплаты налога и без подачи декларации.
  5. 5
    Если 3-летний срок не применим и 5 лет не прошли — подайте декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год при продаже квартиры (доли в праве собственности) с заявлением имущественного вычета в размере расходов на приобретение (свободная форма)
  6. 6
    При продаже до истечения срока уплатите НДФЛ с суммы, превышающей 1 000 000 рублей, не позднее 15 июля следующего года.

Документы и доказательства

  • Свидетельство о праве на наследство (подтверждает основание получения квартиры).
  • Свидетельство о смерти наследодателя (для отсчёта срока владения с этой даты).
  • Документы, подтверждающие родство с наследодателем (свидетельство о рождении, браке).
  • Выписка из ЕГРН о вашей собственности и собственности супруга (для проверки статуса единственного жилья).
  • Договор купли-продажи квартиры (для определения даты продажи и суммы дохода).
  • Платёжные документы о расходах на приобретение (если применимо, для уменьшения налога).

  • Сроки и риски

    • Проверьте, кем вам приходился наследодатель: 3-летний срок владения применяется только для наследства от супруга, родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, братьев/сестер, усыновителей или усыновленных.
    • Убедитесь, что квартира является вашим единственным жильем (и в собственности супруга нет иного жилья) — это второе основание для 3-летнего срока.
    • Отсчитайте 3 года со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права собственности — если срок истек, налог платить не нужно.
    • Если 3-летний срок не применим и с момента смерти наследодателя прошло менее 5 лет, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ.
    • При продаже до истечения минимального срока уплатите НДФЛ 13% с суммы, превышающей вычет в 1 000 000 рублей.

  • Чего не делать

    • Не продавайте квартиру, не проверив, истёк ли трёхлетний срок владения, отсчитанный со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права.
    • Не рассчитывайте на освобождение от налога, если наследодатель не является близким родственником (супруг, родитель, ребёнок, дедушка, бабушка, внук, брат, сестра, усыновитель), а квартира — не единственное ваше жильё.
    • Не полагайтесь на трёхлетний срок, если у вас или вашего супруга есть иное жилое помещение в собственности, кроме случаев приобретения нового жилья в течение 90 дней до продажи.
    • Не скрывайте доход от продажи, если пятилетний срок владения не истёк и трёхлетний срок не применим — это приведёт к штрафам за неподачу декларации и неуплату налога.
    • Не занижайте налоговую базу более чем на 1 000 000 рублей имущественного вычета при расчёте НДФЛ, если освобождение не применяется.
    • Не пропускайте сроки подачи декларации (30 апреля) и уплаты налога (15 июля) в случае, если обязанность по уплате НДФЛ всё же возникнет.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату для проверки, кем вам приходился наследодатель: от этого зависит 3-летний срок владения.
    • Консультация адвоката нужна, чтобы подтвердить, что квартира — ваше единственное жильё, иначе срок владения — 5 лет.
    • Адвокат поможет точно рассчитать срок владения со дня смерти наследодателя, а не с даты регистрации права.
    • Привлеките юриста для оценки риска штрафов: 20% за неуплату налога и 5% за просрочку декларации.
    • Специалист проверит, истёк ли минимальный срок владения, чтобы избежать обязанности платить НДФЛ.
    • Юрист подготовит позицию, если налоговая оспорит освобождение от налога при продаже наследственной квартиры.

  • Региональные особенности

    • Проверьте, кем вам приходился наследодатель: для супруга, родителей, детей, дедушки, бабушки, внуков, братьев и сестер действует льготный срок владения 3 года.
    • Уточните, является ли продаваемая квартира вашим единственным жильем — при отсутствии иной недвижимости срок владения также составит 3 года.
    • Если с момента открытия наследства прошло более 3 лет и выполнено одно из условий — налог при продаже платить не нужно.
    • При отсутствии оснований для 3-летнего срока применяется общий срок 5 лет — проверьте его соблюдение до продажи.
    • При продаже до истечения минимального срока владения подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация
Физическое лицо — налоговый резидент РФ, владеющее на праве собственности квартирой в г. Екатеринбурге, полученной в порядке наследования, планирует её продажу. Срок владения с момента открытия наследства составляет три года. Ключевой правовой вопрос — подпадает ли планируемая продажа под освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц в силу истечения минимального предельного срока владения объектом недвижимости, установленного статьёй 217.1 НК РФ. От ответа на этот вопрос зависит возникновение либо отсутствие обязанности по исчислению и уплате НДФЛ, а также по представлению налоговой декларации.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по НДФЛ (гл. 23 НК РФ) — возникают в связи с получением дохода от продажи квартиры; определяют, признаётся ли физическое лицо плательщиком налога с такого дохода и в каком объёме.
  • Отношения по определению минимального срока владения недвижимостью (ст. 217.1 НК РФ) — устанавливают условия освобождения дохода от налогообложения; от продолжительности и порядка исчисления этого срока напрямую зависит, возникнет ли объект налогообложения.
  • Наследственные правоотношения (ст. 1114, 1152 ГК РФ) — определяют момент возникновения права собственности на наследственное имущество, от которого отсчитывается срок владения для целей НДФЛ.
  • Семейные правоотношения (ст. 2 СК РФ) — определяют круг лиц, признаваемых членами семьи и близкими родственниками, что влияет на продолжительность минимального срока владения (3 года вместо 5 лет).
  • Декларационные и платёжные обязанности (ст. 228, 229 НК РФ) — регламентируют порядок и сроки подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога, если освобождение не применяется.
  • Отношения налоговой ответственности (ст. 119, 122 НК РФ) — возникают в случае неисполнения обязанности по декларированию дохода и уплате налога.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  1. Статус наследодателя по отношению к продавцу. Если наследодатель является членом семьи или близким родственником (супруг, родитель, ребёнок, усыновитель, усыновлённый — ст. 2 СК РФ), минимальный предельный срок владения составляет три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Если наследодатель не относится к указанным лицам, трёхлетний срок по данному основанию не применяется.
  2. Является ли продаваемая квартира единственным жильём. Если на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю у продавца (включая совместную собственность супругов) отсутствует иное жилое помещение или доля в нём, минимальный срок владения также составляет три года (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) — независимо от степени родства с наследодателем.
  3. Дата начала течения срока владения. Срок владения наследственной квартирой исчисляется со дня открытия наследства — дня смерти наследодателя (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ), а не с даты государственной регистрации права собственности наследника. Фактическая продолжительность владения в три года должна определяться именно от этой даты до даты продажи.
  4. Истечение трёхлетнего срока. Если подтверждено, что со дня смерти наследодателя до планируемой даты продажи прошло более трёх лет и при этом выполнено хотя бы одно из двух условий (наследодатель — член семьи/близкий родственник либо квартира — единственное жильё), доход от продажи полностью освобождается от НДФЛ, и обязанность подавать декларацию не возникает.
  5. Отсутствие оснований для трёхлетнего срока. Если наследодатель не является членом семьи или близким родственником и одновременно квартира не является единственным жильём, применяется общий минимальный срок владения — пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При его несоблюдении у продавца возникают обязанность задекларировать доход (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ), исчислить и уплатить НДФЛ с суммы, превышающей имущественный вычет в 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), а при нарушении этих обязанностей — риск привлечения к ответственности по ст. 119 и 122 НК РФ.

Освобождение от налога при истечении 3-летнего срока владения наследственной квартирой

Доход от продажи недвижимости освобождается от НДФЛ, если объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более
— п. 2 ст. 217.1 НК РФ

Ключевое: минимальный срок для имущества, полученного в порядке наследования от члена семьи и (или) близкого родственника, составляет три года, а не общий пятилетний срок.

минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации
— пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Кто признаётся членом семьи и близким родственником, определяется Семейным кодексом РФ — это супруги, родители и дети (усыновители и усыновлённые).

Семейное законодательство устанавливает порядок осуществления и защиты семейных прав, условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. (Статья в редакции Федерального закона от 30.12.2015 № 457-ФЗ) Статья 3. Семейное законодательство и иные акты, содержащие нормы семейного права 1. В соответствии с Конституцией Российской Федерации семейное законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. 2. Семейное законодательство состоит из настоящего Кодекса и принимаемых в соответствии с ним других федеральных законов (далее - законы), а также законов субъектов Российской Федерации. Законы субъектов Российской Федерации регулируют семейные отношения, которые указаны в статье 2 настоящего Кодекса, по вопросам, отнесенным к ведению субъектов Российской Федерации настоящим Кодексом, и по вопросам, непосредственно настоящим Кодексом не урегулированным.
— ст. 2 Семейного кодекса РФ, п. 4

Для вашей ситуации решающим является вопрос, кем приходился вам наследодатель. Если квартира получена по наследству от супруга, родителя (в том числе усыновителя), ребёнка (в том числе усыновлённого) — минимальный срок владения составляет 3 года, и такой срок по факту владения вами в 3 года соблюдён, освобождение действует. Если же наследодатель — более дальний родственник (например, двоюродный брат, тётя), то для него применяется общее правило, и минимальный срок составляет уже пять лет.

Вывод по вопросу: если квартира перешла вам по наследству от члена семьи/близкого родственника (супруг, родитель, ребёнок, дедушка/бабушка, внук, полнородный/неполнородный брат/сестра), то по истечении 3 лет владения вы вправе продать её без уплаты налога — при условии, что от даты смерти наследодателя (даты открытия наследства) до даты продажи прошло более трёх лет.

Исчисление срока владения наследственной квартирой — с какой даты начинается отсчёт

Срок владения наследственным имуществом исчисляется не с даты государственной регистрации права собственности, а со дня открытия наследства — то есть со дня смерти наследодателя.

Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 настоящего Кодекса днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день и момент смерти, указанные в решении суда. (В редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 79-ФЗ) 2. Граждане, умершие в один и тот же день, считаются в целях наследственного правопреемства умершими одновременно и не наследуют друг после друга, если момент смерти каждого из таких граждан установить невозможно. При этом к наследованию призываются наследники каждого из них. (В редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 79-ФЗ) Статья 1115. Место открытия наследства Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (статья 20). Если последнее место жительства наследодателя, обладавшего имуществом на территории Российской Федерации, неизвестно или находится за ее пределами, местом открытия наследства в Российской Федерации признается место нахождения такого наследственного имущества. Если такое наследственное имущество находится в разных местах, местом открытия наследства является место нахождения входящих в его состав недвижимого имущества или наиболее ценной части недвижимого имущества, а при отсутствии недвижимого имущества - место нахождения движимого имущества или его наиболее ценной части.
— п. 1 ст. 1114 ГК РФ

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации
— п. 4 ст. 1152 ГК РФ

Это означает: даже если право собственности на квартиру зарегистрировано, например, год назад (после оформления наследства), для целей НДФЛ срок владения считается со дня смерти наследодателя. Поскольку вы владеете квартирой «три года», определяющий факт — каков реальный промежуток между датой смерти наследодателя и планируемой датой продажи.

Вывод: срок владения наследственной квартирой для освобождения от налога отсчитывается от даты открытия наследства (дня смерти наследодателя), а не от даты регистрации права. Если от смерти наследодателя до продажи прошло более трёх лет — минимальный срок соблюдён.

Если квартира — единственное жильё: сокращённый срок независимо от родства

Даже если наследодатель не приходится вам членом семьи или близким родственником, освобождение от налога всё равно действует по истечении 3 лет владения, если на дату регистрации перехода права собственности к покупателю в вашей собственности (включая совместную собственность супругов) не находится иного жилого помещения или доли в нём.

в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения ( доли в праве собственности на жилое помещение)
— пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Этот подпункт не требует никакого родства с наследодателем: достаточным условием является то, что продаваемая квартира — ваше единственное жильё (с учётом исключения жилья, приобретённого в течение 90 дней до продажи). Если это условие выполнено и вы владеете квартирой 3 года и более — налог не уплачивается, даже если наследодатель был дальним родственником.

Вывод: если продаваемая квартира является вашим единственным жилым помещением (в вашей и супружеской собственности нет иного жилья либо оно приобретено в течение 90 дней до продажи), минимальный срок владения составляет 3 года, и по истечении этого срока продажа налогом не облагается независимо от степени родства с наследодателем.

Если срок не истёк (общий пятилетний срок): обязанность уплатить НДФЛ

В случаях, не подпадающих под трёхлетний срок (наследование от лица, не являющегося членом семьи/близким родственником, и при наличии иного жилья), минимальный предельный срок владения составляет пять лет.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса
— п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Если к моменту продажи пятилетний срок не истёк, вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученного дохода и подать декларацию.

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов; (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом ;
— пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (см.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Для уменьшения налоговой базы вы вправе применить имущественный налоговый вычет при продаже квартиры.

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей
— абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Вывод по ветке: если не соблюдены условия трёхлетнего срока (наследодатель не член семьи/близкий родственник И есть иное жильё), действует пятилетний срок, и при продаже до его истечения придётся заплатить НДФЛ с дохода (13% от суммы, превышающей имущественный вычет в 1 000 000 руб.), подав декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года, а налог уплатить не позднее 15 июля.

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога

Если доход от продажи подлежал декларированию, но декларация не подана, а налог не уплачен, наступает налоговая ответственность.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей
— п. 1 ст. 119 НК РФ

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Вывод: за непредставление декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.; за неуплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном деянии — 40%. Прямо на вашу ситуацию это влияет лишь в том случае, если окажется, что минимальный срок не соблюдён и вы не задекларируете доход.

Уточнение перечня членов семьи и близких родственников (для квалификации по пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ)

Семейный кодекс прямо закрепляет перечень близких родственников — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры, а также усыновители и усыновлённые.

близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); усыновителями и усыновленными; лицами, из которых хотя бы одно лицо признано судом недееспособным вследствие психического расстройства. Статья 15. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак 1. Медицинское обследование лиц, вступающих в брак, а также консультирование по медико-генетическим вопросам и вопросам планирования семьи проводятся медицинскими организациями государственной системы здравоохранения и муниципальной системы здравоохранения по месту их жительства бесплатно и только с согласия лиц, вступающих в брак. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 2. Результаты обследования лица, вступающего в брак, составляют врачебную тайну и могут быть сообщены лицу, с которым оно намерено заключить брак, только с согласия лица, прошедшего обследование. (В редакции Федерального закона от 25.11.2013 № 317-ФЗ) 3. Если одно из лиц, вступающих в брак, скрыло от другого лица наличие венерической болезни или ВИЧ-инфекции, последний вправе обратиться в суд с требованием о признании брака недействительным (статьи 27 - 30 настоящего Кодекса). ГЛАВА 4. ПРЕКРАЩЕНИЕ БРАКА Статья 16. Основания для прекращения брака 1.
— ст. 14 Семейного кодекса РФ, п. 2

Именно к этому перечню отсылает пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, когда говорит о членах семьи и (или) близких родственниках. Если наследодатель относится к числу перечисленных лиц — применяется трёхлетний срок.

Вывод: к членам семьи и близким родственникам для целей 3-летнего срока относятся супруг(а), родители, дети (в том числе усыновлённые), дедушка/бабушка, внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. При наследовании от таких лиц применяется сокращённый трёхлетний срок владения.

Да, вы можете продать квартиру без уплаты налога, если она получена по наследству от члена семьи или близкого родственника, либо является вашим единственным жильём — в этих случаях минимальный срок владения составляет 3 года. Однако применимость этого срока зависит от неизвестных фактов: кем приходился наследодатель и является ли квартира единственным жильём, которые вами не сообщены.

Если квартира досталась вам по наследству от супруга, родителя, ребёнка, дедушки, бабушки, внука, полнородного или неполнородного брата или сестры (усыновителя или усыновлённого), то минимальный предельный срок владения для освобождения от НДФЛ составляет три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). Если наследодатель относится к указанным категориям, и с даты его смерти прошло более трёх лет — налог при продаже платить не нужно. Важный момент: срок владения отсчитывается не с даты регистрации права собственности, а со дня смерти наследодателя (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Поскольку фактическая дата смерти наследодателя вами не сообщена, вывод о соблюдении срока преждевременен — срок должен быть проверен от даты смерти наследодателя.

Если наследодатель не входит в круг близких родственников, но продаваемая квартира является вашим единственным жильём (в вашей собственности и собственности супруга нет иного жилого помещения, либо оно приобретено в течение 90 дней до продажи), минимальный срок владения также составляет три года (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ). В этом случае степень родства с наследодателем значения не имеет — по истечении трёх лет владения вы освобождаетесь от уплаты налога.

Если же наследодатель — дальний родственник (не из перечисленных выше категорий) и при этом у вас есть иное жильё, применяется общий минимальный срок владения — пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При продаже до истечения пяти лет вы обязаны:

  • самостоятельно исчислить НДФЛ по ставке 13% с суммы дохода, превышающей имущественный вычет в 1 000 000 рублей (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ);
  • уплатить налог не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

За непредставление декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). За неуплату налога — штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном деянии — 40% (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Проверьте статус наследодателя. Установите, кем он вам приходился: если это супруг, родитель, ребёнок, дедушка, бабушка, внук, полнородный или неполнородный брат/сестра, усыновитель или усыновлённый — применяется 3-летний срок (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
  2. Проверьте, является ли квартира единственным жильём. Если на дату продажи у вас и вашего супруга нет в собственности иного жилого помещения (кроме приобретённого в течение 90 дней до продажи) — также применяется 3-летний срок (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
  3. Убедитесь, что 3 года истекли. Отсчитайте срок от даты смерти наследодателя (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Если прошло более трёх лет — продавайте квартиру без уплаты налога и без подачи декларации.
  4. Если 3-летний срок не применим, а 5 лет не истекли:
    • при продаже рассчитайте налог от суммы, превышающей 1 000 000 рублей (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
    • подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ);
    • уплатите налог не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).