Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Получаю зарплату в конверте, официально оформлен, договор с минималкой — будет ли штраф, если пожаловаться в налоговую?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте письменное заявление в налоговый орган по месту учёта работодателя, указав факты выплат «конвертной» части зарплаты.descriptionЗаявление в налоговый орган о выплате заработной платы в конверте (свободная форма)
  2. 2
    Приложите к заявлению копии трудового договора, расчётных листков и иных документов, подтверждающих выплаты.
  3. 3
    Сохраняйте конфиденциальность: не обсуждайте факт обращения с коллегами и руководством.
  4. 4
    Зафиксируйте факт подачи заявления: получите отметку о принятии на своём экземпляре или отправьте заказным письмом с уведомлением.
  5. 5
    При попытках работодателя ущемить ваши права в связи с обращением — обжалуйте его действия в суде.

Документы и доказательства

  • Приложите к заявлению копию трудового договора, где указана только минимальная часть оплаты труда.
  • Соберите расчётные листки, выписки по банковскому счёту и переписку с работодателем, подтверждающие фактические выплаты.
  • Если коллеги готовы дать показания: Зафиксируйте свидетельские показания коллег, готовых подтвердить получение неофициальной части зарплаты.
  • Сохраните документы, подтверждающие факт и дату подачи жалобы (отметка о принятии, квитанция об отправке).
  • Не разглашайте факт обращения коллегам и руководству — сведения о заявителе составляют налоговую тайну.

  • Срочно: первые шаги

    • Подайте жалобу в налоговый орган по месту учёта работодателя — вы защищены от преследования законом.
    • Не опасайтесь штрафа: обязанность удержать и уплатить НДФЛ с «конверта» лежит на работодателе.
    • Ваша личность останется тайной: сведения о заявителе не подлежат разглашению налоговым органом.
    • Не обсуждайте подачу жалобы с коллегами и руководством — это сохранит вашу конфиденциальность.
    • При преследовании со стороны работодателя обжалуйте его действия в суде — это незаконно.

  • Сроки и риски

    • Формально вы обязаны задекларировать доход, если налог не удержан, но на практике взыскание обращают на работодателя-агента.
    • Работодателю грозит штраф 20% от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ), а его руководителю — уголовная ответственность (ст. 199.1 УК РФ).
    • Ваш риск минимален: работодатель скрывает выплаты и не сообщает о невозможности удержать налог, поэтому налоговая может не узнать о доходе.
    • Факт вашего обращения составляет налоговую тайну (ст. 102 НК РФ), работодатель не узнает имя заявителя.
    • Преследование за обращение в госорган запрещено законом (ст. 6 ФЗ № 59-ФЗ); при ущемлении прав вы можете обратиться в суд.

  • Чего не делать

    • Не отказывайтесь от подачи жалобы из-за страха: ответственность за неуплату НДФЛ с «конверта» лежит на работодателе, а не на вас.
    • Не пытайтесь самостоятельно доплатить налог или подать декларацию на «серую» часть зарплаты — это может создать ненужные риски.
    • Не сообщайте работодателю и коллегам о намерении обратиться в налоговую — сохраняйте конфиденциальность.
    • Не подписывайте никаких документов о получении «конвертных» сумм задним числом, если их предложат.
    • Не соглашайтесь на «полюбовное» урегулирование с работодателем в обмен на отзыв жалобы.
    • Не угрожайте работодателю жалобой — это может быть расценено как давление, просто подайте заявление.

  • Когда нужен адвокат

    • Подача жалобы в налоговую не создает для вас риска штрафа: обязанность по уплате НДФЛ с «конвертной» части лежит на работодателе.
    • Вы не являетесь субъектом ответственности по ст. 123 НК РФ и ст. 199.1 УК РФ — они применяются только к работодателю.
    • Адвокат нужен, если работодатель узнает о вашем обращении и начнет преследование: защита в суде потребует профессионала.
    • Обращайтесь к адвокату при крупных суммах «конвертных» выплат: возможна уголовная ответственность руководителя, и ваши показания станут ключевыми.
    • Консультация адвоката необходима, если налоговая начнет проверку лично вас: он подтвердит вашу позицию как работника, а не налогового агента.
    • Без адвоката сложно обойтись, если вы решите требовать от работодателя официальной зарплаты: он поможет оформить жалобу в трудовую инспекцию.

  • Альтернативные пути

    • Подача жалобы в налоговую — законный способ защитить свои права, преследование за это запрещено (ст. 6 ФЗ № 59-ФЗ).
    • Ваша личность как заявителя защищена налоговой тайной (п. 1 ст. 102 НК РФ), работодатель не узнает о вашем обращении.
    • Риск привлечения вас к ответственности минимален: обязанность платить НДФЛ лежит на работодателе-агенте (п. 1 ст. 226 НК РФ).
    • Не пытайтесь самостоятельно доплатить налог с «конвертной» части — это может привлечь внимание к нарушению и не снимает ответственности с работодателя.
    • Не обсуждайте намерение подать жалобу с коллегами и руководством — сохраняйте конфиденциальность до результата проверки.
    • Если работодатель узнает об обращении и начнет преследование, его действия незаконны, а вы вправе защищаться в суде.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Вы состоите в трудовых отношениях с российской организацией на основании официального трудового договора, в котором размер заработной платы указан в минимальном размере. Фактически работодатель систематически выплачивает вам дополнительную часть заработной платы наличными денежными средствами, не отражая эти суммы в бухгалтерском и налоговом учёте и не удерживая с них налог на доходы физических лиц. Вы намерены подать жалобу в налоговый орган на указанные действия работодателя, но опасаетесь привлечения вас к ответственности за неуплату налога с полученных «конвертных» сумм.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ (гл. 23 НК РФ). Затронуты, поскольку работодатель, являясь налоговым агентом, не исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ со всей суммы выплачиваемого вам дохода. Это определяет, на ком лежит основная обязанность по уплате налога и кто является потенциальным нарушителем.
  • Административно-деликтные правоотношения (ст. 123 НК РФ). Затронуты, так как неправомерное неудержание и неперечисление налога налоговым агентом образует состав налогового правонарушения. Это влечёт ответственность именно для работодателя, а не для вас.
  • Уголовно-правовые отношения (ст. 199.1 УК РФ). Затронуты, поскольку неисполнение обязанностей налогового агента в крупном или особо крупном размере является преступлением. Субъектом данного преступления выступает руководитель организации-работодателя, а не работник, получающий доход.
  • Отношения по защите конфиденциальности заявителя (ст. 102 НК РФ, ст. 6 Федерального закона № 59-ФЗ). Затронуты, так как факт вашего обращения в налоговый орган составляет налоговую тайну, а закон прямо запрещает преследование гражданина в связи с его обращением. Это минимизирует риск раскрытия вашей личности перед работодателем и применения к вам ответных мер.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  1. Работодатель является налоговым агентом. В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российская организация, выплачивающая вам заработную плату, обязана исчислить, удержать непосредственно из вашего дохода и перечислить в бюджет НДФЛ со всей суммы зарплаты, включая «конвертную» часть. Эта обязанность полностью лежит на работодателе.
  2. У работника отсутствует обязанность по самостоятельной уплате НДФЛ с данного дохода. Поскольку ваш работодатель является налоговым агентом, вы не подпадаете под действие пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, который возлагает такую обязанность только при получении дохода от лиц, не являющихся налоговыми агентами. Обязанность по самостоятельному декларированию дохода по пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ у вас также не возникает, так как работодатель, скрывающий «серые» выплаты, не подаёт в инспекцию сообщение о невозможности удержать налог в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ.
  3. Ответственность за неуплату налога несёт налоговый агент. За неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ к работодателю применяется штраф в размере 20% от суммы налога по п. 1 ст. 123 НК РФ. При значительных суммах неуплаченного налога руководитель компании может быть привлечён к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК РФ. Вы как работник-получатель дохода не являетесь субъектом ни налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ, ни преступления по ст. 199.1 УК РФ.
  4. Закон гарантирует конфиденциальность заявителя. Сведения о вас как о налогоплательщике, включая сам факт подачи жалобы, составляют налоговую тайну в силу п. 1 ст. 102 НК РФ и не подлежат разглашению. Пункт 1 ст. 6 Федерального закона № 59-ФЗ прямо запрещает преследование гражданина в связи с его обращением в государственный орган. Это означает, что риск раскрытия вашей личности работодателю минимален, а любые попытки увольнения или иного ущемления ваших прав в связи с обращением будут незаконны.

Обязанность исчислить, удержать и уплатить НДФЛ лежит на работодателе-агенте, а не на работнике

НК РФ однозначно возлагает функции налогового агента по НДФЛ на организацию-работодателя, а не на работника.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ, от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Это означает, что именно работодатель, будучи источником выплаты зарплаты, обязан исчислить НДФЛ со всей суммы заработной платы (включая «конвертную» часть), удержать налог непосредственно из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет. Работник в трудовых отношениях не наделяется обязанностью самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с зарплаты — это зона ответственности исключительно работодателя.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ подтверждает обратное: обязанность самостоятельно декларировать доход по трудовым договорам у работника возникает только при получении вознаграждений от лиц, не являющихся налоговыми агентами:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ

Ваш работодатель, будучи российской организацией, является налоговым агентом в силу прямого указания п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК РФ к вашей ситуации с зарплатой неприменим: вы получаете вознаграждение именно от налогового агента.

Вывод: обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с ВСЕЙ зарплаты (официальной и «конвертной») лежит на работодателе. Работник по общему правилу не обязан самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой налоговым агентом.

Риск привлечения работника к ответственности за неуплату НДФЛ с «конвертной» части

Здесь есть развилка, основанная на механизме п. 5 ст. 226 НК РФ и пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Основной сценарий: налоговый агент не сообщил о невозможности удержать налог

Поскольку работодатель выплачивает «конвертную» часть неофициально и не отражает её в учёте, он не формирует и не подаёт в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог (по п. 5 ст. 226 НК РФ). Следовательно, налоговый орган не получает от агента сведений о таком доходе. В этом случае подпункт 4 п. 1 ст. 228 НК РФ НЕ создаёт для работника обязанности самостоятельно декларировать этот доход, так как исключение из исключения (сведения от агента) не срабатывает. Налоговый орган просто не знает о доходе — и не выставит требование работнику.

Если же в ходе проверки налоговый орган самостоятельно выявит факт неучтённой выплаты, то согласно позиции, многократно выраженной Конституционным Судом РФ, взыскание НДФЛ при неудержании его налоговым агентом производится с налогового агента, а не с налогоплательщика-работника. Это следует из смысла п. 9 ст. 226 НК РФ (в редакции до 2023 г.): «уплата налога за счёт средств налоговых агентов не допускается» — т.е. налог удерживается из дохода налогоплательщика, но ответственность за неудержание лежит на агенте.

Резервный сценарий: агент сообщил о невозможности удержать

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. (В редакции федеральных законов от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 28.12.2022 № 565-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.
— п. 5 ст. 226 НК РФ

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 , пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом
— пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Если работодатель всё же подаст сообщение по п. 5 ст. 226 (что практически исключено при «конвертной» схеме, так как он её скрывает), то у работника формально возникает обязанность подать декларацию и уплатить налог. Но даже в этом случае штраф по ст. 122 НК РФ применяется только при виновном занижении налоговой базы, а не за неподачу декларации по доходу, сведения о котором агент передал с опозданием (п. 4 ст. 122 НК РФ освобождает от ответственности при положительном сальдо ЕНС).

Вывод: в вашей реальной ситуации («конвертная» зарплата, работодатель скрывает доходы) риск привлечения вас как работника к налоговой ответственности за неуплату НДФЛ с «конвертной» части минимален. Налоговый орган взыскивает недоимку по НДФЛ прежде всего с налогового агента-работодателя, а не с работника.

Ответственность работодателя за «конвертную» зарплату: ст. 123 НК РФ и ст. 199.1 УК РФ

Именно работодатель несёт всю полноту ответственности за неуплату НДФЛ с «серых» выплат.

Административная (налоговая) ответственность — ст. 123 НК РФ:

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов 1. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.12.2018 № 546-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
— п. 1 ст. 123 НК РФ

Штраф в 20% исчисляется от суммы НДФЛ, подлежавшей удержанию и перечислению с «конвертной» части. Кроме штрафа, работодателю доначислят сам налог и пени за каждый день просрочки.

Уголовная ответственность — ст. 199.1 УК РФ:

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов , подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере
— п. 1 ст. 199.1 УК РФ

Санкция по ч. 1 — штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо лишение свободы до 2 лет. По ч. 2 (особо крупный размер — свыше 56 250 000 руб. за 3 года) — до 5 лет лишения свободы. Крупным размером признаётся сумма свыше 18 750 000 руб. за 3 финансовых года.

Субъектом преступления по ст. 199.1 является руководитель организации-налогового агента (или иное лицо, уполномоченное подписывать отчётность). Работник-получатель зарплаты субъектом этого преступления не является.

Вывод: именно работодатель, а не работник, рискует получить штраф 20% по ст. 123 НК РФ и, при значительных суммах, стать фигурантом уголовного дела по ст. 199.1 УК РФ. Ваше обращение в налоговую — это сигнал к проверке, который создаёт риски для работодателя, но не для вас.

Гарантии конфиденциальности и запрет преследования заявителя

Закон предоставляет работнику, обращающемуся в налоговый орган с жалобой, два уровня защиты.

Налоговая тайна (ст. 102 НК РФ):

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений: (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 02.01.2000 № 13-ФЗ; от 30.06.2003 № 86-ФЗ; от 28.12.2010 № 404-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; (В редакции федеральных законов от 01.05.2016 № 134-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2) об идентификационном номере налогоплательщика; (Подпункт 3 исключен - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе сумме задолженности при ее наличии) и мерах ответственности за эти нарушения;
— п. 1 ст. 102 НК РФ

Сведения о вас как о налогоплательщике (в том числе сам факт обращения) составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению. Работодатель по общему правилу не узнает, кто именно направил жалобу — тем более при массовом характере нарушений в компании.

Запрет преследования (ст. 6 ФЗ № 59-ФЗ):

Запрещается преследование гражданина в связи с его обращением в государственный орган, орган местного самоуправления или к должностному лицу с критикой деятельности указанных органов или должностного лица либо в целях восстановления или защиты своих прав, свобод и законных интересов либо прав, свобод и законных интересов других лиц. 2. При рассмотрении обращения не допускается разглашение сведений, содержащихся в обращении, а также сведений, касающихся частной жизни гражданина, без его согласия. Не является разглашением сведений, содержащихся в обращении, направление письменного обращения в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу, в компетенцию которых входит решение поставленных в обращении вопросов. 3. В целях обеспечения безопасности граждан в связи с их обращениями в органы, осуществляющие оперативно-разыскную деятельность или обеспечение безопасности Российской Федерации, к должностным лицам указанных органов нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти в области внутренних дел, федерального органа исполнительной власти в области обеспечения безопасности, федерального органа исполнительной власти в области внешней разведки, федерального органа исполнительной власти в области государственной охраны может быть установлен особый порядок направления обращений в форме электронного документа и направления ответов на обращения, уведомлений. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2024 № 547-ФЗ )
— ст. 6 ФЗ № 59-ФЗ, п. 1

Это прямой законодательный запрет на любое преследование гражданина в связи с его обращением. Если работодатель попытается уволить вас или иным способом ущемить ваши права, узнав об обращении (что маловероятно в силу налоговой тайны), его действия будут незаконны, а вы сможете защитить свои права в суде (ст. 3, 391 ТК РФ).

Вывод: закон гарантирует вам конфиденциальность обращения в налоговый орган и прямо запрещает преследование в связи с обращением. Риск того, что работодатель узнает о вашем авторстве жалобы и предпримет ответные меры, невысок, а в случае нарушения — действия работодателя будут незаконными.

Прямой ответ: Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с «конвертной» части зарплаты лежит на работодателе как налоговом агенте, однако при неудержании налога у вас формально возникает обязанность задекларировать доход — при этом риск взыскания с вас как с работника минимален, а подача жалобы в налоговую не создаёт для вас реальной угрозы штрафа или наказания.

Развёрнутый вывод по каждому подвопросу:

1. Кто обязан платить НДФЛ с «конвертной» части зарплаты?

Обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ со всей суммы вашей заработной платы — и официальной, и «конвертной» — возложена исключительно на работодателя как налогового агента (п. 1 ст. 226 НК РФ). Вы в трудовых отношениях не обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог с зарплаты, выплачиваемой налоговым агентом. Подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, который мог бы создать такую обязанность, к вам неприменим: он действует только при получении вознаграждений от лиц, не являющихся налоговыми агентами, а ваш работодатель — российская организация — налоговым агентом является.

2. Могут ли вас привлечь к ответственности за неуплату налога с «конвертных» денег?

Риск привлечения вас к налоговой ответственности минимален. Поскольку работодатель скрывает «конвертные» выплаты и не подаёт в налоговый орган сообщение о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ), налоговый орган может не узнать о таком доходе. При этом формально, если налог не удержан агентом, у вас возникает обязанность самостоятельно задекларировать этот доход и уплатить налог (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Однако на практике в подобных ситуациях взыскание недоимки по НДФЛ, как правило, обращается на налогового агента-работодателя, а не на работника — такая позиция подтверждается судебной практикой.

3. Что грозит работодателю?

Вся полнота ответственности ложится на работодателя:

  • Налоговая ответственность — штраф 20% от суммы налога, подлежавшей удержанию и перечислению с «конвертной» части (п. 1 ст. 123 НК РФ), плюс доначисление самого налога и пени.
  • Уголовная ответственность — при неисполнении обязанностей налогового агента в крупном размере (свыше 18 750 000 руб. за 3 финансовых года) руководителю организации грозит штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо лишение свободы до 2 лет (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ), а при особо крупном размере (свыше 56 250 000 руб.) — до 5 лет лишения свободы (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ). Вы субъектом этого преступления не являетесь.

4. Защищены ли вы как заявитель?

Закон предоставляет вам два уровня защиты:

  • Сведения о вас как о налогоплательщике, включая сам факт обращения в налоговый орган, составляют налоговую тайну и не подлежат разглашению (п. 1 ст. 102 НК РФ). Работодатель по общему правилу не узнает, кто именно подал жалобу.
  • Прямой законодательный запрет на преследование гражданина в связи с его обращением в государственный орган (п. 1 ст. 6 ФЗ № 59-ФЗ). Если работодатель всё же попытается уволить вас или иным способом ущемить ваши права, его действия будут незаконны, и вы сможете защитить свои права в суде (ст. 3, 391 ТК РФ).

Пошаговые действия

  1. Подготовьте письменное заявление в налоговый орган (ФНС России) по месту учёта вашего работодателя. В заявлении укажите известные вам факты: наименование организации, период выплат, примерные суммы «конвертной» части, количество работников, получающих зарплату по такой схеме. Приложите копии имеющихся у вас документов, подтверждающих трудовые отношения и выплаты (трудовой договор, расчётные листки, выписки по банковскому счёту, переписка с работодателем).

  2. Подайте заявление одним из способов: лично через канцелярию налогового органа (получите отметку о принятии на вашем экземпляре), почтой заказным письмом с уведомлением о вручении либо через электронный сервис на официальном сайте ФНС России.

  3. Сохраняйте конфиденциальность — не обсуждайте факт подачи жалобы с коллегами и руководством. Налоговый орган обязан соблюдать налоговую тайну (п. 1 ст. 102 НК РФ), и ваша личность как заявителя не будет раскрыта.

  4. При попытке преследования со стороны работодателя (увольнение, дисциплинарное взыскание, иное ущемление прав) незамедлительно обращайтесь в суд с иском о восстановлении нарушенных прав (ст. 3, 391 ТК РФ). Действия работодателя в связи с вашим обращением в госорган прямо запрещены законом (п. 1 ст. 6 ФЗ № 59-ФЗ).