Можно ли не платить страховые взносы ИП без деятельности и доходов с июня 2023, если счета не открывались и отчетность нулевая?

Обязан ли ИП платить фиксированные страховые взносы при отсутствии деятельности и доходов?

Да, обязан. Статус ИП сам по себе возлагает обязанность по уплате фиксированных страховых взносов независимо от того, велась ли фактически деятельность и были ли доходы. Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), а размер взносов установлен п. 1² ст. 430 НК РФ.

1 2 . Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; (В редакции федеральных законов от 31.07.2023 № 389-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года
— п. 1² ст. 430 НК РФ

Факт отсутствия деятельности, доходов и открытых счетов значения не имеет: закон не ставит обязанность платить взносы в зависимость от ведения деятельности или получения дохода. Фиксированный размер взносов уплачивается за сам статус ИП.

Судебная практика Верховного Суда РФ последовательно подтверждает этот подход: даже нахождение ИП в местах лишения свободы и невозможность осуществлять деятельность не освобождают от обязанности уплачивать взносы:

административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 – 2018 гг. 163 В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с ноября 2000 г. по июнь 2018 г. имел статус индивидуального предпринимателя, однако в период с 2014 по 2018 г. отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда, в связи с чем предпринимательскую деятельность фактически не осуществлял, что, по его мнению, являлось основанием для освобождения от обязанности уплачивать страховые взносы независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя, поскольку, находясь в местах лишения свободы, он имел ограниченные возможности в реализации своих гражданских прав, не располагал необходимыми бланками документов, сведениями для их заполнения, а также денежными средствами. Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, в удовлетворении административного искового заявления отказано. При этом суд исходил из того, нахождение Ш. в местах лишения свободы не является обстоятельством, освобождающим его от уплаты страховых взносов;
— Обзор ВС РФ № 1/2020, п. 55

Таким образом, отсутствие деятельности само по себе — не основание для освобождения от уплаты страховых взносов. Взносы начислены правомерно с даты регистрации ИП (июнь 2023 года).

Вывод: ИП обязан уплатить фиксированные страховые взносы за весь период статуса ИП, начиная с месяца регистрации (пропорционально дням) и до даты снятия с учёта, независимо от отсутствия деятельности и доходов.

Как посчитать точную сумму взносов (пропорциональный расчёт)?

С 2023 года страховые взносы на ОПС и ОМС уплачиваются единой суммой в совокупном фиксированном размере (п. 1² ст. 430 НК РФ):

• 2023 год: 45 842 руб. (за полный год)
• 2024 год: 49 500 руб. (за полный год)
• 2025 год: 53 658 руб. (за полный год)

Поскольку ИП зарегистрирован в июне 2023 (не с 1 января), взносы за 2023 год рассчитываются пропорционально количеству календарных месяцев и дней с даты регистрации (п. 3 ст. 430 НК РФ):

деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности
— п. 3 ст. 430 НК РФ

Расчёт для вашей ситуации (при регистрации, например, 15 июня 2023):

• За 2023 год: взносы начисляются с месяца регистрации (июнь) по декабрь — 6 полных месяцев + дни в июне. Если регистрация 15 июня, то в июне 16 дней деятельности из 30 → (45 842 / 12) × 6 + (45 842 / 12) × (16/30) ≈ 22 921 + 2 037 ≈ 24 958 руб. (точная сумма зависит от конкретной даты регистрации в июне).
• За 2024 год (если ИП не снят с учёта) — 49 500 руб. (полный год).
• За 2025 год (если ИП до сих пор зарегистрирован) — взносы начисляются по дату снятия с учёта пропорционально месяцам и дням; если сняться сейчас, например в июле 2025 — примерно 53 658 / 12 × 7 ≈ 31 300 руб. (зависит от точной даты снятия).

Срок уплаты — не позднее 28 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ):

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1 4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
— абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ

При прекращении деятельности ИП взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта (п. 5 ст. 432 НК РФ):

1. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов
   — п. 5 ст. 432 НК РФ

Вывод: Сумма взносов за 2023 год составляет не полные 45 842 руб., а примерно 24 000–25 000 руб. (пропорционально с июня). За каждый последующий полный год статуса ИП — полная сумма. Единственный способ прекратить начисление — сняться с учёта в качестве ИП.

Есть ли законные основания не платить взносы или уменьшить их (п. 7 ст. 430 НК РФ)?

Пункт 7 статьи 430 НК РФ содержит закрытый перечень периодов, в течение которых плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождаются от уплаты страховых взносов. К таким периодам относятся:

• прохождение военной службы по призыву;
• уход одного из родителей за каждым ребёнком до достижения возраста полутора лет;
• уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживание супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в местностях, где они не могли трудиться;
• проживание за границей супругов работников дипломатических представительств, консульств и международных организаций;
• период приостановления статуса адвоката.

Отсутствие деятельности и доходов в этот перечень не входит. Если у вас в период с июня 2023 года не было ни одного из перечисленных обстоятельств — освобождение не применяется.

Однако если такие обстоятельства были (например, служба в армии, уход за ребёнком до 1,5 лет) — вы вправе не платить взносы за соответствующий период, подав в налоговый орган заявление об освобождении с подтверждающими документами.

Вывод: Без оснований из п. 7 ст. 430 НК РФ освободиться от взносов или уменьшить их размер из-за отсутствия деятельности нельзя. Если такие основания были — подавайте заявление об освобождении в ИФНС.

Каковы последствия неуплаты: пени, штраф и взыскание?

При неуплате взносов в срок (до 28 декабря текущего года) начисляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ):

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: (В редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации
   — п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ

Для ИП пеня составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки. Например, при недоимке 49 500 руб. и ключевой ставке 21% годовых ежедневная пеня составит: 49 500 × (21% / 300) / 365 ≈ 0,95 руб. в день — за месяц около 28 руб., за год около 346 руб. (при стабильной ставке).

Штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, а при умысле — 40%):

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)
   — п. 1, 3 ст. 122 НК РФ

Однако штраф применяется, только если недоимка возникла в результате занижения базы, неправильного исчисления или иных неправомерных действий. Поскольку фиксированные взносы исчисляет сам налоговый орган (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ), а ИП не занижал базу — штраф по ст. 122 НК РФ к данной ситуации, как правило, не применяется. Но пени — применяются безусловно.

Взыскание задолженности после снятия с учёта — через суд по ст. 48 НК РФ:

Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя
— ст. 48 НК РФ (заголовок)

Вывод: Главный риск — пени (1/300 ключевой ставки в день), которые начисляются с 29 декабря года, за который не уплачены взносы. Штраф по ст. 122 НК РФ маловероятен, поскольку взносы не «занижались» плательщиком, а просто не уплачены. При сумме недоимки свыше 10 000 руб. налоговый орган после снятия ИП с учёта взыскивает долг через суд.

Что делать сейчас: снятие с учёта и альтернативные варианты

Главная рекомендация — сняться с учёта. Каждый день сохранения статуса ИП продолжает начислять взносы. Процедура: подать заявление о прекращении деятельности по форме Р26001 в ИФНС. После снятия с учёта — уплатить начисленные взносы в течение 15 календарных дней (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Если вы не планируете в ближайшее время заниматься предпринимательской деятельностью, переход на НПД (самозанятость) может быть выгоднее: самозанятые освобождены от обязательных фиксированных страховых взносов — налог платится только с фактически полученного дохода (4% с доходов от физлиц, 6% от юрлиц). Нет дохода — нет платежей. Но для этого нужно сначала сняться с учёта в качестве ИП, затем зарегистрироваться как самозанятый через приложение «Мой налог».

Рассрочка/отсрочка уплаты по ст. 64 НК РФ возможна, но маловероятна в вашей ситуации — требуется доказать тяжёлое материальное положение, угрозу банкротства или иные основания, предусмотренные п. 5 ст. 64 НК РФ. Рассрочка не освобождает от уплаты, а лишь переносит срок.

Налоговая амнистия или списание долгов (ст. 59 НК РФ) — безнадёжная к взысканию задолженность списывается только по истечении длительного срока (обычно 5+ лет невозможности взыскания) либо в рамках специальных законов об амнистии (например, Федеральный закон № 436-ФЗ от 28.12.2017 — но он касался долгов на 01.01.2017 и к вам неприменим). Рассчитывать на это не стоит.

Нулевая отчётность: если вы применяли УСН или ОСНО — подача нулевых деклараций обязательна, даже при отсутствии деятельности. Неподача влечёт штраф по ст. 119 НК РФ и блокировку счетов (ст. 76 НК РФ), но поскольку счетов нет — блокировать нечего. Тем не менее обязанность подавать декларации сохраняется до снятия с учёта.

Вывод: Оптимальная стратегия — немедленно сняться с учёта в качестве ИП, уплатить взносы пропорционально периоду регистрации и (если нужно) зарегистрироваться как самозанятый. Каждый день промедления увеличивает сумму взносов.