Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые нарушения и споры

Как рассчитать налог с продажи дома с участком, если доля в наследстве 2/9, а в договоре указана равная сумма 600000 рублей

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.descriptionНалоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год при продаже квартиры (доли в праве собственности) с заявлением имущественного вычета в размере расходов на приобретение (свободная форма)
  2. 2
    Уплатите исчисленный налог в размере 49 111 руб. не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи.
  3. 3
    Запросите выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости дома и участка на 1 января года продажи для проверки расчета.
  4. 4
    Если 70% кадастровой стоимости вашей доли (2/9) превышает 600 000 руб., укажите в декларации доход исходя из этой суммы.
  5. 5
    Заявите имущественный вычет в размере 222 222 руб. (2/9 от 1 000 000 руб.) в декларации, приложив договор купли-продажи.
  6. 6
    Приложите к декларации копию договора купли-продажи и документы, подтверждающие получение дохода в размере 600 000 руб.

Документы и доказательства

  • Договор купли-продажи дома и земельного участка с указанием вашей доли и суммы дохода в 600 000 руб.
  • Свидетельство о праве на наследство, подтверждающее вашу долю 2/9 и дату открытия наследства.
  • Платежные документы, подтверждающие получение вами 600 000 руб. от покупателя.
  • Заполненная налоговая декларация 3-НДФЛ с расчетом налога и заявленным вычетом.

  • Денежные требования

    • Уплатите НДФЛ 49 111 руб. с дохода 600 000 руб. за вычетом вычета 222 222 руб. (2/9 от 1 млн руб.).
    • Проверьте кадастровую стоимость доли: если 70% от нее превышает 600 000 руб., налог платится с этой суммы.

  • Сроки и риски

    • При превышении 70% кадастровой стоимости доли над 600 000 руб. налог пересчитается от этой суммы.
    • За неподачу декларации — штраф 5% от неуплаченного налога за месяц, но не более 30% и не менее 1 000 руб.
    • За неуплату налога — штраф 20% от суммы (40% при умысле) по ст. 122 НК РФ.

  • Чего не делать

    • Не занижайте доход в декларации: если 70% кадастровой стоимости доли выше 600 000 руб., налог считается с этой суммы.
    • Не пытайтесь уменьшить доход на расходы по приобретению — имущество получено по наследству, а не куплено.
    • Не игнорируйте обязанность по уплате налога: за неуплату грозит штраф по ст. 122 НК РФ.
    • Не пропускайте срок подачи декларации — 30 апреля года, следующего за годом продажи, иначе штраф по ст. 119 НК РФ.
    • Не рассчитывайте налог с суммы 400 000 руб. (2/9 от цены договора): ваш доход — 600 000 руб. по условиям сделки.

  • Когда нужен адвокат

    • Если 70% кадастровой стоимости доли превышает 600 000 руб: Обратитесь к адвокату для проверки расчета налога, если 70% кадастровой стоимости вашей доли превышает 600 000 руб.
    • Если возник спор с налоговым органом о размере дохода или применении вычета: Консультация адвоката нужна при споре с налоговым органом о размере дохода или применении вычета.
    • Если клиенту грозит штраф по ст. 119 или ст. 122 НК РФ за просрочку: Привлеките адвоката для защиты, если вам грозит штраф по ст. 119 или ст. 122 НК РФ за просрочку.
    • Если налоговая требует включить в базу кадастровую стоимость: Обратитесь к адвокату для подготовки возражений, если налоговая требует включить в базу кадастровую стоимость.
    • Услуги адвоката оправданы, так как ошибка в декларации влечет доначисление налога и штрафы.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Вы продали принадлежавшие вам 2/9 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, полученные в порядке наследования. Право собственности прекращено на основании одного договора купли-продажи, в котором поименованы три продавца, а общая цена объекта определена в размере 1 800 000 руб. По условиям договора каждому продавцу причитается по 600 000 руб., и вы фактически получили 600 000 руб. С момента открытия наследства до даты государственной регистрации перехода права собственности прошло менее трёх лет.

Затронутые правоотношения

  • Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с дохода от продажи недвижимости — затронута, поскольку вы получили доход в денежной форме от возмездного отчуждения доли в праве собственности на недвижимое имущество, находившейся в вашей собственности менее минимального предельного срока владения (три года для наследуемого имущества от близкого родственника либо пять лет в иных случаях). При любом из этих сроков владение менее трёх лет означает, что доход подлежит налогообложению.
  • Правило определения налоговой базы с учётом кадастровой стоимости — затронуто, так как в случае, если 70% кадастровой стоимости проданного объекта (пропорционально вашей доле) превысит цену, указанную в договоре, налоговая база будет определяться исходя из этой расчётной величины, а не из договорной цены.
  • Применение имущественного налогового вычета при продаже доли в общей долевой собственности — затронуто, поскольку вы вправе уменьшить полученный доход на сумму вычета, предусмотренного для жилых домов и земельных участков, который распределяется между совладельцами пропорционально их долям.
  • Исполнение обязанности по декларированию дохода и уплате налога — затронуто, так как вы обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, и уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля того же года.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело

  1. Срок владения имуществом составляет менее трёх лет. Право собственности на наследственное имущество возникает со дня открытия наследства (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Поскольку с этого дня до момента продажи прошло менее трёх лет, минимальный предельный срок владения, установленный п. 3 или п. 4 ст. 217.1 НК РФ, не истёк. Доход от продажи подлежит налогообложению в полном объёме.

  2. Ваш доход от продажи равен 600 000 руб. В договоре купли-продажи прямо указана сумма, причитающаяся лично вам, и вы её фактически получили. Именно эта сумма признаётся вашим доходом для целей НДФЛ, а не 2/9 от общей цены (400 000 руб.). Налоговый орган принимает цену сделки, зафиксированную в договоре.

  3. Необходимо проверить соотношение договорной цены и кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость дома и участка по состоянию на 1 января года продажи, умноженная на коэффициент 0,7 и взятая пропорционально вашей доле (2/9), окажется больше 600 000 руб., налогооблагаемым доходом будет считаться именно эта расчётная величина (п. 2 ст. 214.10 НК РФ). Если кадастровая стоимость в ЕГРН отсутствует, правило не применяется и доходом остаются 600 000 руб.

  4. Вы имеете право на имущественный налоговый вычет в размере 222 222 руб. При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, вычет в сумме до 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами пропорционально их долям (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Ваша доля — 2/9, следовательно, размер вычета составляет 2/9 × 1 000 000 руб. = 222 222 руб. Уменьшить доход на расходы по приобретению вы не можете, поскольку имущество получено безвозмездно и документально подтверждённые расходы на его приобретение у вас отсутствуют.

  5. Налоговая база и сумма налога к уплате. Налоговая база определяется как доход (600 000 руб. либо 70% кадастровой стоимости доли, если она выше) за вычетом 222 222 руб. При договорной цене 600 000 руб. база составит 377 778 руб. Сумма НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) — 49 111 руб. (с округлением до полного рубля). Если применяется кадастровая стоимость, налог пересчитывается от соответствующей увеличенной базы.

  6. Сроки подачи декларации и уплаты налога. Вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ), и уплатить налог не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ). Нарушение этих сроков влечёт ответственность по ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

Применимый минимальный срок владения и обязанность уплаты налога

Минимальный срок владения наследственным имуществом — это ключевой вопрос. Если срок истёк, доход от продажи освобождается полностью. Имущество получено в наследство и продано менее чем через 3 года владения.

  1. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ) 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации ; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
    — п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Для вашей ситуации важен подпункт 1 пункта 3: право собственности получено в порядке наследования. Однако дальше уточняется: «от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ». Если наследодатель — НЕ ваш член семьи/близкий родственник по СК РФ (родитель, ребёнок, дедушка/бабушка, внук, брат/сестра), то 3-летний срок не применяется.

  1. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ. 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества; 2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса
    — п. 4 ст. 217.1 НК РФ

Если же наследодатель ВСЁ ЖЕ является вашим близким родственником по СК РФ — срок владения составляет 3 года, и отсчитывается он со дня смерти наследодателя (дня открытия наследства).

  1. Временем открытия наследства является момент смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 45 настоящего Кодекса днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, - день и момент смерти, указанные в решении суда.
    — п. 1 ст. 1114 ГК РФ

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
— п. 4 ст. 1152 ГК РФ

Вывод: Поскольку вы владели долей менее 3 лет с момента открытия наследства, налог подлежит уплате. Вопрос лишь в том, какой минимальный срок применяется (3 или 5 лет) для квалификации — но при владении менее 3 лет это не влияет на обязанность уплаты.

Определение налоговой базы: доход 600 000 руб. по договору vs доля 2/9

По договору купли-продажи каждому из трёх собственников прописано по 600 000 руб. Однако ваша доля — 2/9 от общей цены 1 800 000 руб. = 400 000 руб. Встаёт вопрос: что является доходом — 600 000 руб. по договору или 400 000 руб. пропорционально доле?

НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41). Поскольку в договоре прямо указано, что вам причитается 600 000 руб. и вы их фактически получили, именно эта сумма является вашим доходом для целей НДФЛ. Налоговые органы берут за основу цену сделки, указанную в договоре.

При этом необходимо учесть правило кадастровой стоимости:

  1. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или не определена на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
    — п. 2 ст. 214.10 НК РФ

Если кадастровая стоимость дома и участка (пропорционально вашей доле 2/9) на 1 января года продажи, умноженная на 0,7, окажется больше 600 000 руб., доходом для налогообложения будет считаться именно 70% кадастровой стоимости, приходящейся на вашу долю. Если кадастровая стоимость отсутствует в ЕГРН — это правило не применяется.

Вывод: Ваш налогооблагаемый доход — 600 000 руб., полученные по договору, если только 70% кадастровой стоимости вашей доли не превышает эту сумму. Если превышает — облагается 70% кадастровой стоимости.

Имущественный налоговый вычет: 1 000 000 руб. пропорционально доле 2/9

Поскольку дом и участок находились в общей долевой собственности, применяется норма о распределении вычета. В прочитанном тексте ст. 220 НК РФ закреплён вычет в размере до 1 000 000 руб. для жилых домов и земельных участков.

Абзац второй пункта 2 статьи 220 НК РФ (в моём прочтении из корпуса) прямо устанавливает: при продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям.

Соответственно, ваш вычет = 2/9 × 1 000 000 руб. ≈ 222 222 руб.

Вы прилагаете договор купли-продажи к декларации, в котором указана общая цена 1 800 000 руб., и заявляете вычет пропорционально вашей доле.

налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , связанных с приобретением этого имущества. При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: (абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ) расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; (абзац введен Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ; в ред.
— пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Вместо вычета можно уменьшить доход на расходы наследодателя по приобретению имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ), однако при наследовании у вас нет документально подтверждённых расходов на приобретение — имущество получено безвозмездно. Поэтому такой вариант неприменим.

Вывод: Вы имеете право на имущественный вычет в размере 2/9 от 1 000 000 руб. — 222 222 руб. Уменьшить доход на расходы вы не можете (расходов на приобретение нет).

Расчёт налога к уплате

  1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
    — п. 1 ст. 224 НК РФ

Ставка — 13%, если ваш совокупный доход за год (включая зарплату и иные доходы) не превышает 2,4 млн руб.

Расчёт:

Налоговая база = Доход − Вычет = 600 000 − 222 222 = 377 778 руб.

НДФЛ = 377 778 × 13% = 49 111 руб. (округляется до целых рублей — 49 111 руб.)

Если 70% кадастровой стоимости вашей доли (2/9) превышает 600 000 руб., то налоговой базой будет [70% кадастровой стоимости доли] − 222 222, и налог соответственно пересчитывается.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ. 4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— п. 4 ст. 228 НК РФ

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи. Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.

Вывод: При договорной цене 600 000 руб. и вашей доле 2/9 налог к уплате составляет 49 111 руб. (при отсутствии превышения 70% кадастровой стоимости над договорной ценой).

Ответственность за неподачу декларации и неуплату налога

  1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
    — п. 1 ст. 119 НК РФ
  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно , влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 4.
    — п. 1 ст. 122 НК РФ

Если вы не подадите декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля, штраф составит 5% от суммы налога к уплате за каждый месяц просрочки (не менее 1 000 руб., не более 30% суммы налога). Если налог не уплачен до 15 июля — штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате), плюс пени за каждый день просрочки.

Вывод: Пропуск сроков подачи и уплаты влечёт значительные штрафы. Рекомендуется подать декларацию и уплатить налог своевременно.

Вам необходимо уплатить налог в размере 49 111 рублей, рассчитанный исходя из дохода по договору (600 000 руб.) за вычетом имущественного вычета, пропорционального вашей доле (2/9). Этот расчет верен при условии, что 70% кадастровой стоимости вашей доли не превышает 600 000 руб.; в противном случае расчет будет иным.

Поскольку вы владели унаследованной долей менее 3 лет, доход от продажи облагается НДФЛ. Ваша доля в праве собственности составляла 2/9, однако в договоре купли-продажи прямо указана причитающаяся вам сумма — 600 000 руб. Доходом признается 600 000 руб., если только 70% кадастровой стоимости доли не превышает эту сумму. Исключение составляет ситуация, когда 70% кадастровой стоимости вашей доли (2/9 от общей кадастровой стоимости дома и участка) на 1 января года продажи окажется больше 600 000 руб. — в этом случае налоговая база будет равна 70% кадастровой стоимости (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

При продаже имущества, находившегося в общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами пропорционально их долям. Ваш вычет составляет 2/9 от 1 000 000 руб., то есть 222 222 руб. Уменьшить доход на расходы по приобретению вы не можете, поскольку имущество получено по наследству, а не куплено вами.

Таким образом, налоговая база: 600 000 руб. (доход) – 222 222 руб. (вычет) = 377 778 руб. Сумма налога к уплате по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) составит 49 111 руб. (при условии, что ваш совокупный годовой доход не превышает 2,4 млн руб.). Данный расчет является предварительным и зависит от подтверждения размера вычета и отсутствия превышения кадастровой стоимости над договорной ценой.

Пошаговые действия

  1. Заполните налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором была произведена продажа. В декларации отразите доход в размере 600 000 руб. и заявите имущественный налоговый вычет в сумме 222 222 руб.
  2. Подайте декларацию в налоговый орган по месту вашего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи (п. 1 ст. 229 НК РФ). К декларации приложите копию договора купли-продажи и иные документы, подтверждающие сделку.
  3. Уплатите исчисленную сумму налога (49 111 руб.) не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи (п. 4 ст. 228 НК РФ).
  4. Проверьте кадастровую стоимость. Запросите выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости дома и участка на 1 января года продажи. Если 70% от кадастровой стоимости, приходящейся на вашу долю (2/9), превысит 600 000 руб., в декларации в качестве дохода нужно указать именно эту увеличенную сумму, а налог пересчитать.
  5. При нарушении сроков подачи декларации или уплаты налога вам грозит штраф: за неподачу декларации — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 руб.) по п. 1 ст. 119 НК РФ; за неуплату налога — 20% от неуплаченной суммы (или 40% при умысле) по п. 1 ст. 122 НК РФ.