Пенсионерке пришло требование по НДФЛ на 142 000 рублей за 2023 год и 3 575 рублей за 2024: что это и как убрать задолженность, если доходов кроме пенсии не было

Освобождение пенсии от НДФЛ и отсутствие обязанности подавать декларацию при отсутствии облагаемого дохода

Согласно НК РФ, государственная пенсия прямо освобождена от обложения НДФЛ:

1. пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации; (В редакции федеральных законов от 29.12.2004 № 204-ФЗ; от 24.07.2009 № 213-ФЗ; от 29.06.2015 № 177-ФЗ) 2 1 ) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и (или) ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей"; (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 23.04.2018 № 88-ФЗ)
   — п. 2 ст. 217 НК РФ

Это означает, что с дохода в виде государственной пенсии налог не удерживается и налогоплательщик не обязан учитывать такие суммы в декларации. Более того, согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ.

Обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ возникает у физического лица только при получении доходов, перечисленных в п. 1 ст. 228 НК РФ (продажа имущества, дарение, вознаграждения от лиц — не налоговых агентов и др.):

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— ст. 228 НК РФ

Срок подачи декларации:

Статья 229. Налоговая декларация 1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса
— ст. 229 НК РФ

Таким образом, если в 2023 и 2024 году единственным доходом была государственная пенсия — обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ за эти годы у вас отсутствовала, как и обязанность уплачивать НДФЛ. Само по себе требование об уплате НДФЛ при отсутствии облагаемого дохода незаконно.

Однако формулировка «НДФЛ, исчисленный самостоятельно» свидетельствует о том, что в информационной системе ФНС каким-то образом зафиксирован облагаемый доход, на основании которого исчислен налог. Это означает, что либо кто-то подал декларацию от вашего имени, либо в ИФНС поступили сведения о доходе (проценты по вкладам, продажа/дарение), которые вы не получали. Первоочередная задача — выяснить источник этого «дохода».

Как выяснить основание задолженности: право на информацию

Налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщику информацию о состоянии его единого налогового счета:

Статья 32. Обязанности налоговых органов 1. Налоговые органы обязаны: 1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; 4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; 4 1 ) передавать налогоплательщикам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 11 2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 244-ФЗ) 5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах; 6) доводить до сведения налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов информацию о реквизитах счета Федерального казначейства, об их изменении и иную информацию, необходимую для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, уплачиваемых не в качестве единого налогового платежа; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 7) осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности ; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика
— подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

Это означает, что вы имеете право запросить в своей ИФНС справку о наличии отрицательного сальдо, которая должна содержать детализированные сведения об обязанности по уплате налогов (в том числе расшифровку, из какого дохода и на основании какого документа исчислен НДФЛ). Справка выдаётся в течение 5 дней со дня запроса.

Дополнительно следует запросить у налогового органа:

• копию налоговой декларации (если она подавалась) — на основании подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ (налоговый орган обязан выдавать копии принятых решений и документов);
• справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (теперь — приложение к справке о сальдо), где будут указаны организации/лица, подавшие сведения о ваших доходах.

Наиболее эффективный способ получения информации — личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) на сайте nalog.gov.ru или через портал Госуслуг. В ЛК ФНС вы можете увидеть:

• какие налоговые декларации числятся поданными от вашего имени;
• какие организации/банки предоставили сведения о ваших доходах;
• детализацию начисленного налога, штрафов и пеней.

Если доступ к ЛК отсутствует — направьте письменный запрос в ИФНС по месту жительства с требованием предоставить детализированную справку и копии документов, послуживших основанием для доначисления.

Правомерность штрафа за непредставление декларации

Размер штрафа за непредставление налоговой декларации установлен п. 1 ст. 119 НК РФ:

Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) (Наименование в редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 336-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Применительно к вашей ситуации:

• Штраф 2 682 рубля за непредставление декларации. Минимальный размер штрафа по ст. 119 НК РФ — 1 000 рублей (даже при нулевой сумме налога). Сумма 2 682 рубля = 5% × 3 575 руб. × 15 месяцев — это указывает на то, что декларация за 2024 год не подана, а налог 3 575 руб. «исчислен» за этот период.
• Для декларации за 2023 год (налог 142 000 руб.) штраф отдельно не указан, но он может быть включён в требование позже или пока не предъявлен.

Ключевой момент: штраф по ст. 119 НК РФ правомерен только в случае, если у налогоплательщика действительно существовала обязанность подать декларацию (т.е. был получен облагаемый доход, перечисленный в п. 1 ст. 228 НК РФ). Если дохода не было — нет обязанности подавать декларацию, а значит, нет и состава правонарушения. В этом случае штраф подлежит отмене.

Кроме того, срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года:

Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (Наименование в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)
— п. 1 ст. 113 НК РФ

Для декларации за 2023 год срок подачи — до 30 апреля 2024 года. Штраф может быть наложен не позднее 30 апреля 2027 года, поэтому срок давности по штрафу за 2023 год ещё не истёк. По декларации за 2024 год (срок подачи — до 30 апреля 2025 года) срок давности также не истёк.

Обжалование требования и штрафа

Требование об уплате задолженности является ненормативным актом налогового органа и может быть обжаловано. Порядок обжалования установлен ст. 138 и 139 НК РФ:

Статья 138. Порядок обжалования 1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. 2.
— п. 1 ст. 138 НК РФ

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера (к которым относится требование об уплате задолженности) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный досудебный порядок.

Срок подачи жалобы — один год со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ). Жалоба подаётся через ИФНС, вынесшую требование, в УФНС России по вашему региону (в трёхдневный срок ИФНС обязана перенаправить жалобу в вышестоящий орган).

Алгоритм обжалования:

1. Получить в ИФНС детализацию основания задолженности (справку о сальдо, копии деклараций, сведения об источнике дохода).
2. Если подтвердится, что доход отсутствовал либо декларация подана не вами — подать жалобу в УФНС на требование и штраф с приложением доказательств (справка из банка об отсутствии вкладов, справка о доходах, отсутствие сделок с имуществом и т.д.).
3. Если УФНС откажет в удовлетворении жалобы (срок рассмотрения — 15 рабочих дней по п. 6 ст. 140 НК РФ) — обратиться в суд с административным иском в порядке КАС РФ.

Одновременно с жалобой (или до неё) имеет смысл подать в ИФНС письменное обращение о предоставлении информации (со ссылкой на ст. 21 и подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ), чтобы зафиксировать вашу позицию о несогласии с задолженностью.

Две возможные причины задолженности и соответствующие действия

Ветка 1: Ошибка/мошенничество — декларация подана неизвестным лицом от вашего имени, либо данные о «доходе» ошибочны

Если вы не получали облагаемого дохода и не подавали декларацию, но в ЛК ФНС отображается декларация или сведения о доходе — это может быть следствием:

• технической ошибки ФНС;
• мошеннического использования ваших персональных данных (подача декларации неустановленным лицом через ЛК).

В этой ситуации необходимо:

1. Подать заявление в ИФНС с требованием исключить ошибочные сведения и аннулировать начисленный налог и штраф.
2. Подать заявление в полицию по факту возможного мошенничества (ст. 159 УК РФ) — если декларация подана неизвестным лицом от вашего имени.
3. Обратиться с жалобой в УФНС и (при необходимости) в суд.

Срок направления требования — не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, превышающего 3 000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ):

Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности 1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
— п. 1 ст. 70 НК РФ

Если отрицательное сальдо сформировано в результате ошибочного/мошеннического начисления, которое вы своевременно не оспорили, требование формально соответствует срокам — но это не делает его правомерным по существу.

Ветка 2: Реальный облагаемый доход, о котором вы могли не знать

Даже если вы считаете, что дохода не было, проверьте следующие возможные источники:

• Проценты по банковским вкладам — с 2021 года проценты по вкладам в российских банках облагаются НДФЛ, если их сумма превышает необлагаемый лимит. Банки самостоятельно подают сведения в ФНС, и налог может быть доначислен без подачи декларации.
• Продажа/дарение имущества — если вы что-то продавали или получали в дар (в том числе от дальних родственников — не освобождается).
• Доходы от операций с ценными бумагами — проценты по облигациям, дивиденды.
• Выигрыши/призы — в том числе небольшие лотерейные выигрыши.

Если выяснится, что доход действительно имел место (например, проценты по вкладу, о котором вы забыли), то налог может оказаться правомерным. В этом случае проверьте правильность расчёта и, при необходимости, подайте уточнённую декларацию с налоговыми вычетами, если таковые имеются.

Последствия неуплаты: пени и взыскание

Если задолженность не будет оспорена и останется неуплаченной, налоговый орган вправе начать принудительное взыскание:

Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета
— п. 1 ст. 48 НК РФ

Порядок взыскания включает: направление требования (уже получено), затем — решение о взыскании, которое размещается в реестре решений о взыскании задолженности. После этого производится обращение взыскания на денежные средства на счетах в банке, а при их недостаточности — на иное имущество (через судебных приставов).

Кроме того, на сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки (п. 1, 4 ст. 75 НК РФ) — для физических лиц ставка составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день. При сумме налога 142 000 руб. (за 2023 г.) и 3 575 руб. (за 2024 г.) пени могут составить существенную сумму.

Поэтому нельзя игнорировать требование — даже если вы считаете его ошибочным. Необходимо активно оспаривать задолженность, параллельно приостанавливая её взыскание путём подачи жалобы с просьбой о приостановлении исполнения требования на время рассмотрения спора.

Вывод по вопросу

Задолженность с высокой вероятностью является ошибочной или возникшей в результате использования ваших персональных данных, если вы действительно не получали доходов, кроме государственной пенсии. Пенсия полностью освобождена от НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ), и при отсутствии иного облагаемого дохода обязанности по подаче декларации и уплате налога у вас нет. Для устранения задолженности необходимо: (1) срочно запросить в ИФНС детализацию основания начисления (справку о сальдо ЕНС, копии деклараций); (2) в зависимости от результата — подать жалобу в УФНС на требование и штраф, либо обратиться в полицию; (3) в случае отказа УФНС — обжаловать в суд в порядке административного судопроизводства (районный суд по месту нахождения ИФНС, в порядке КАС РФ). Если доход имел место (например, проценты по забытому вкладу) — проверить правильность расчёта и при необходимости подать уточнённую декларацию.