Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые проверки и аудит

Какие документы нужны для закрытия ИП на УСН онлайн, если налоговая требует подтвердить сдачу отчетности и уплату страховых взносов

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Повторно подайте заявление по форме Р26001, приложив только документ об уплате госпошлины, если она не уплачена.descriptionФорма Р26001 - новый бланк в 2026 году
  2. 2
    Не прикладывайте подтверждения сдачи отчётности и уплаты взносов — закон этого не требует.
  3. 3
    При отказе обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, ссылаясь на п. 4 ст. 9 и п. 1 ст. 22.3 ФЗ № 129-ФЗ.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган на решение об отказе в государственной регистрации (свободная форма)
  4. 4
    Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения: При бездействии вышестоящего органа оспорьте отказ в арбитражном суде в течение трёх месяцев.
  5. 5
    После регистрации прекращения деятельности подайте декларацию по УСН не позднее 25-го числа следующего месяца.
  6. 6
    Уплатите страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта.

Документы и доказательства

  • Заявление по форме Р26001, подписанное вашей УКЭП, — единственный документ, который вы обязаны представить.
  • Документ об уплате госпошлины (уточните необходимость и размер при электронной подаче).
  • Сведения в Социальный фонд России — регистрирующий орган запрашивает их сам по межведомственным каналам.
  • Решение регистрирующего органа об отказе (если вынесено) — для обжалования.
  • Квитанция об отправке заявления и переписка с налоговым органом — подтверждение факта обращения.
  • Налоговая декларация по УСН и платежные документы об уплате взносов — для исполнения обязанностей после закрытия ИП.

  • Срочно: первые шаги

    • Повторно подайте заявление Р26001 с ЭЦП, не прикладывая подтверждений отчётности и взносов — закон их не требует.
    • Требование налоговой о дополнительных документах незаконно: перечень для закрытия ИП исчерпывающий (п. 1 ст. 22.3 ФЗ № 129-ФЗ).
    • При отказе обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган в течение трёх месяцев со дня, когда узнали о нарушении.
    • В жалобе укажите: истребование документов запрещено п. 4 ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ, а недоимка не основание для отказа (п. 1 ст. 23).
    • Если вышестоящий орган отклонит жалобу, оспаривайте отказ в арбитражном суде — срок три месяца с момента получения решения.

  • Сроки и риски

    • Требование налоговой о подтверждении отчётности и взносов незаконно: перечень документов для закрытия ИП исчерпывающий.
    • Риск: отказ в регистрации по этому основанию неправомерен, но затянет процедуру — обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган.
    • Риск: при неуплате налогов и взносов налоговая взыщет задолженность за счёт вашего имущества (ст. 48 НК РФ, ст. 24 ГК РФ).

  • Чего не делать

    • Не подавайте повторно заявление с теми же дополнительными документами, если уже получили отказ по этому основанию.
    • Не ждите, пока налоговая самостоятельно исправит ошибку, — обжалуйте неправомерный отказ в вышестоящий налоговый орган.
    • Не оплачивайте госпошлину повторно, если вы уже уплатили её при первоначальной подаче заявления.
    • Не пытайтесь закрыть ИП через суд до того, как обжалуете отказ в досудебном порядке.
    • Не игнорируйте обязанность подать декларацию по УСН и уплатить взносы после закрытия — это отдельные шаги.

  • Когда нужен адвокат

    • Повторно подайте заявление Р26001 с электронной подписью, не прикладывая документы о взносах и отчётности.
    • Требование налоговой подтвердить уплату взносов и сдачу декларации незаконно: перечень документов для закрытия ИП исчерпывающий.
    • Отказ из-за отсутствия этих документов не входит в закрытый перечень оснований для отказа в регистрации.
    • Обжалуйте отказ в вышестоящем налоговом органе, сославшись на п. 1 ст. 22.3 и п. 4 ст. 9 закона № 129-ФЗ.
    • После закрытия ИП подайте декларацию по УСН и уплатите взносы в сроки, установленные НК РФ.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Гражданин, имеющий статус индивидуального предпринимателя и применяющий упрощённую систему налогообложения, инициировал процедуру прекращения предпринимательской деятельности в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Им сформировано и направлено в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации прекращения деятельности. Регистрирующий орган в ответе на заявление указал на необходимость представления дополнительных документов, подтверждающих сдачу налоговой отчётности и уплату страховых взносов, что создало препятствие для завершения регистрационных действий. Из данной ситуации следует, что регистрирующий орган предъявил требование, не основанное на законе, поскольку перечень документов, необходимых для государственной регистрации прекращения деятельности ИП, является исчерпывающим и не включает подтверждение исполнения налоговых обязательств.

Затронутые правоотношения:

  • Регистрационные правоотношения — отношения между заявителем и регистрирующим органом по поводу внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности. Затронуты, поскольку орган фактически отказывает в совершении регистрационного действия по основанию, не предусмотренному законом, что напрямую нарушает установленный административный порядок и право заявителя на прекращение статуса.
  • Налоговые правоотношения по представлению отчётности — отношения, связанные с обязанностью налогоплательщика подать декларацию по УСН. Затронуты, так как регистрирующий орган ошибочно связывает исполнение этой обязанности, срок которой наступает после прекращения деятельности, с процедурой самой регистрации.
  • Правоотношения по уплате страховых взносов — отношения, связанные с обязанностью плательщика уплатить фиксированные страховые взносы за период деятельности. Затронуты, поскольку орган необоснованно требует подтверждения их уплаты до снятия с учёта, в то время как закон устанавливает для этого самостоятельный срок, исчисляемый с даты прекращения статуса ИП.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  • Подача заявления по форме Р26001 в электронной форме с УКЭП. Данное обстоятельство исключает необходимость уплаты государственной пошлины и означает, что заявителем представлен единственный документ, который закон обязывает его представить для регистрации прекращения деятельности.
  • Содержание требования регистрирующего органа. Орган истребует документы, подтверждающие сдачу налоговой отчётности и уплату страховых взносов. Эти документы не входят в исчерпывающий перечень, установленный пунктом 1 статьи 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ, и их истребование прямо запрещено пунктом 4 статьи 9 того же закона.
  • Отсутствие в законе такого основания для отказа. Наличие недоимки по налогам и взносам или непредставление отчётности не включено в закрытый перечень оснований для отказа в государственной регистрации, содержащийся в пункте 1 статьи 23 Федерального закона № 129-ФЗ. Следовательно, отказ по мотиву непредставления указанных документов является незаконным.
  • Разделение во времени регистрации и исполнения налоговых обязанностей. Обязанность по подаче налоговой декларации по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) и уплате страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ) возникает и подлежит исполнению в сроки, исчисляемые с даты государственной регистрации прекращения деятельности. Таким образом, эти действия не могут и не должны предшествовать регистрации или совершаться одновременно с ней.

Исчерпывающий перечень документов для закрытия ИП и запрет требовать иное

Процедура прекращения деятельности ИП по собственному решению строится на ФЗ № 129-ФЗ «О государственной регистрации…». Ст. 22.3 устанавливает исчерпывающий перечень документов для такой регистрации:

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ) б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2 4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" . В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 22.3 ФЗ № 129-ФЗ

Как это относится к вашей ситуации. Закон допускает для закрытия ИП всего два документа: (1) подписанное заявление по утверждённой форме (для прекращения по собственному решению — это форма Р26001) и (2) документ об уплате госпошлины. Третий пункт (подп. «в») — сведения о персонифицированном учёте в СФР — не требует вашего участия: если вы их не представили, регистрирующий орган сам получает их по межведомственному запросу от СФР. При этом при подаче в электронной форме через сайт nalog.ru с усиленной квалифицированной электронной подписью госпошлина не уплачивается (налоговая не направляет на её уплату при электронной подаче), то есть фактически ваш комплект — одно подписанное УКЭП заявление Р26001.

Требование подтвердить «сдачу налоговой отчётности и уплату страховых взносов» в этот перечень не входит. Прямой запрет на подобные требования установлен п. 4 ст. 9 ФЗ-129:

Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом. 4 1 . Регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.12.2008 № 312-ФЗ) 4 2 . Проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости;
— п. 4 ст. 9 ФЗ № 129-ФЗ

Применение. Регистрирующий орган не вправе требовать каких-либо документов сверх перечня ст. 22.3. Налоговая отчётность по УСН и взносы администрируются самой налоговой, и эти сведения у неё есть — для регистрации прекращения их подтверждать не требуется и не должно. Если вам в ответе на заявление перечисляют необходимость приложить подтверждения сдачи отчётности и уплаты взносов — это неправомерное требование, не предусмотренное законом.

Отказ по основанию наличия недоимки/неподтверждения отчётности не входит в закрытый перечень

Отказ в регистрации допускается только по основаниям, прямо перечисленным в ст. 23 ФЗ-129:

Отказ в государственной регистрации допускается в случае: а) непредставления заявителем определенных настоящим Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов, за исключением предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами случаев предоставления таких документов (содержащихся в них сведений) по межведомственному запросу регистрирующего органа или органа, который в соответствии с настоящим Федеральным законом или федеральными законами, устанавливающими специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц, уполномочен принимать решение о государственной регистрации юридического лица; (В редакции федеральных законов от 01.07.2011 № 169-ФЗ; от 03.12.2011 № 383-ФЗ) б) представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган; (В редакции Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ) в) предусмотренном пунктом 3 статьи 13 1 , пунктом 2 статьи 20, пунктом 4 статьи 22 1 , пунктом 5 статьи 22 2 настоящего Федерального закона; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.06.2003 № 76-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 28.06.2013 № 134-ФЗ; от 31.12.2014 № 489-ФЗ) г) несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами;
— п. 1 ст. 23 ФЗ № 129-ФЗ

Применение. Перечень оснований отказа — закрытый. Наличие недоимки по налогам или страховым взносам, либо отсутствие поданной декларации по УСН не названы в ст. 23 в качестве оснований для отказа в прекращении деятельности ИП. В перечень входят непредставление установленных законом документов (но только тех, что перечислены в ст. 22.3 — то есть заявления), подача в ненадлежащий орган, недостоверность сведений и т.п. Поэтому отказ в регистрации прекращения со ссылкой на «не хватает документов о сдаче отчётности и уплате взносов» неправомерен: таких документов закон не требует, а их отсутствие основанием отказа не является. Если регистрирующий орган всё же отказал — решение об отказе можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган и в суд (глава 25.3 Арбитражного процессуального кодекса, ч. 1 ст. 198 АПК РФ — оспаривание ненормативных актов налоговых органов, подведомственность арбитражному суду, поскольку речь о регистрации ИП).

Обязанность по УСН и взносам после прекращения — что реально нужно сделать

Закрытие ИП не освобождает от обязанностей за истёкшие периоды. Декларацию по УСН вы обязаны подать уже после прекращения деятельности — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения:

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346 13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346 13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. (Статья в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
— п. 2 ст. 346.23 НК РФ

Применение. Это и есть то «подтверждение сдачи отчётности», о котором предупреждают: декларацию по УСН за последний налоговый период нужно подать в течение календарного месяца с даты прекращения. Это ваша самостоятельная обязанность — но она не является условием регистрации прекращения: регистрация проводится независимо, а декларацию вы подаёте в обычном порядке после закрытия (налог оплачивается за период фактической деятельности).

Страховые взносы за неполный год также уплачиваются после снятия с учёта:

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) Президент Российской Федерации В.Путин Москва, Кремль 5 августа 2000 года № 117-ФЗ
— п. 5 ст. 432 НК РФ

Применение. Фиксированные взносы за период до прекращения уплачиваются в течение 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Их уплата — тоже самостоятельная обязанность, возникающая после регистрации прекращения, а не предварительное условие для неё.

Последствия неуплаты — взыскание как с физлица

Раз закрытие ИП не снимает налоговых обязательств, налоговая вправе взыскать недоимку (УСН, взносы, пени) уже с вас как с физического лица, утратившего статус ИП:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
— п. 1 ст. 48 НК РФ

Применение. Налоговый орган обращает взыскание на имущество гражданина, утратившего статус ИП, в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта (сумма недоимки, пеней, штрафов). Это подтверждает также общее правило п. 1 и 3 ст. 24 ГК РФ: гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, а имущество ИП обособленного режима ответственности не создаёт — предприниматель отвечает по долгам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом.

Вывод. Для закрытия ИП в электронной форме с УКЭП достаточно подписанного заявления по форме Р26001 (госпошлина при электронной подаче не взимается). Требование приложить подтверждения сдачи налоговой отчётности и уплаты страховых взносов не предусмотрено законом — п. 4 ст. 9 ФЗ-129 прямо запрещает регистрирующему органу требовать иные документы, кроме установленных ст. 22.3, а наличие недоимки не входит в закрытый перечень оснований отказа ст. 23. Если вам уже отказали по этой причине — решение неправомерно и подлежит обжалованию. При этом реальные налоговые обязанности сохраняются: декларацию по УСН нужно подать до 25-го числа месяца после прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК), взносы уплатить в течение 15 дней с даты снятия с учёта (п. 5 ст. 432 НК), иначе последует взыскание в порядке ст. 48 НК. Если декларация и взносы уже в порядке — просто повторно подайте заявление Р26001, никакие «подтверждающие документы» не требуются.

Гражданско-правовые последствия недоимки: ответственность ИП после закрытия

Снятие с учёта в качестве ИП не прекращает налоговых обязательств, возникших за период предпринимательства и неуплаченных к моменту прекращения. Обязанность сохраняется за гражданином как физическим лицом:

Согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Указанная норма закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя. При обращении взыскания на имущество должника-индивидуального предпринимателя по требованиям исполнительного документа, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, применяются правила очерёдности, предусмотренные статьёй 69 Закона об исполнительном производстве. Вместе с тем при обращении судебным приставом-исполнителем взыскания на имущество должника-индивидуального предпринимателя по требованиям, связанным с его предпринимательской деятельностью (пункт 3 статьи 23 ГК РФ), необходимо соблюдать не только очерёдность, установленную статьёй 69 Закона об исполнительном производстве, но и иные положения законов, определяющих очерёдность взыскания с учётом такого статуса должника, в частности нормы статьи 94 названного Закона.
— ст. 24 ГК РФ (из Постановления Пленума ВС № 50)

Эта норма означает, что всё имущество должника-предпринимателя (бытовое и личное — за исключениями имущественного иммунитета по ст. 446 ГПК РФ) доступно для взыскания налоговой недоимки и после исключения из ЕГРИП. Никакого обособленного «предпринимательского» имущества после закрытия ИП не существует — процедура взыскания ст. 48 НК РФ в отношении гражданина, утратившего статус ИП (прямо предусмотренная > В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

— п. 1 ст. 48 НК РФ), подтверждает: налоговая сначала выносит решение о взыскании в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате, затем размещает поручение на списание со счетов, а при недостаточности средств — обращается ко взысканию за счёт иного имущества.

Ответственность за налоговые правонарушения

Если неуплата налога по УСН или страховых взносов явилась результатом неправомерных действий (в том числе бездействия — неподачи декларации), применяется налоговая ответственность:

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
— п. 1, 3 ст. 122 НК РФ

Размер штрафа зависит от формы вины: 20% от неуплаченной суммы при неосторожном правонарушении и 40% при умышленном.

Вывод по гражданско-правовым и штрафным последствиям. После регистрации прекращения ИП недоимка не аннулируется — она подлежит взысканию с физического лица по правилам ст. 48 НК (внесудебный порядок или суд). Дополнительно возможен штраф 20–40% по ст. 122 НК. Имущество должника отвечает в полном объёме (ст. 24 ГК). Поэтому закрывать ИП, не уплатив взносы и не подав отчётность, можно (регистрация прекращения не зависит от их наличия), но не выгодно: недоимка и пени продолжат нарастать, а после снятия с учёта налоговая получит прямой инструментарий по взысканию с физического лица.

Для закрытия ИП онлайн достаточно одного заявления по форме Р26001, подписанного вашей электронной подписью — требование налоговой подтвердить сдачу отчётности и уплату взносов является незаконным.

Закон устанавливает исчерпывающий перечень документов для прекращения деятельности ИП по собственному решению: подписанное заявление по форме Р26001, документ об уплате госпошлины, а также документ, подтверждающий представление сведений в Социальный фонд России (п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ). При этом сведения о персонифицированном учёте в Социальном фонде России регистрирующий орган запрашивает самостоятельно по межведомственным каналам, если заявитель их не представил, — вашего участия для этого не нужно. Утверждение об освобождении от уплаты госпошлины при подаче документов в электронной форме не подтверждено представленными нормами, поэтому перед подачей заявления рекомендуем уточнить размер и порядок уплаты госпошлины применительно к вашему способу обращения.

Требование приложить подтверждения сдачи налоговой отчётности и уплаты страховых взносов прямо противоречит п. 4 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ, который запрещает регистрирующему органу требовать документы, не предусмотренные этим законом. Более того, наличие недоимки по налогам или взносам, а также отсутствие поданной декларации по УСН не входят в закрытый перечень оснований для отказа в государственной регистрации, установленный п. 1 ст. 23 Федерального закона № 129-ФЗ. Отказ со ссылкой на «нехватку документов о сдаче отчётности и уплате взносов» является неправомерным и подлежит обжалованию.

При этом ваши налоговые обязанности после закрытия ИП сохраняются, но исполняются они уже после регистрации прекращения деятельности, а не до неё. Декларацию по УСН за последний налоговый период вы обязаны подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Фиксированные страховые взносы за период с начала года до даты снятия с учёта уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). Если вы не уплатите налоги и взносы в эти сроки, налоговая вправе взыскать задолженность уже с вас как с физического лица, утратившего статус ИП, за счёт вашего имущества в порядке ст. 48 НК РФ — гражданин отвечает по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).

Пошаговые действия

  1. Повторно подайте заявление о прекращении деятельности ИП по форме Р26001 через сервис на сайте nalog.ru, подписав его вашей усиленной квалифицированной электронной подписью. Никаких дополнительных документов (подтверждений сдачи отчётности, уплаты взносов, справок об отсутствии задолженности) не прикладывайте — закон этого не требует.

  2. Если регистрирующий орган уже вынес решение об отказе, обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган (управление ФНС по вашему субъекту РФ). В жалобе укажите, что отказ противоречит п. 1 ст. 22.3 и п. 4 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ, поскольку истребованные документы не входят в установленный законом перечень, а наличие недоимки не является основанием для отказа по п. 1 ст. 23 того же закона. Жалоба подаётся в течение трёх месяцев со дня, когда вы узнали о нарушении ваших прав.

  3. Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения, оспаривайте решение об отказе в арбитражном суде по месту нахождения регистрирующего органа в порядке ч. 1 ст. 198 АПК РФ. Срок на обращение в суд — три месяца со дня получения решения по жалобе или со дня истечения срока её рассмотрения.

  4. После успешной регистрации прекращения деятельности самостоятельно подайте декларацию по УСН за последний налоговый период — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

  5. Уплатите фиксированные страховые взносы за период с 1 января текущего года до даты снятия с учёта — не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности (п. 5 ст. 432 НК РФ). Сумму к уплате можно уточнить в личном кабинете налогоплательщика или запросить в налоговом органе.