Можно ли ИП на УСН получать доход от компании из ЕС на личный счет в Кыргызстане и платить налог 6% в РФ, если проживаешь за границей

Облагается ли доход ИП на УСН, поступивший на личный счёт в Кыргызстане, именно УСН (6%), а не НДФЛ

Налоговый режим ИП на УСН не привязан к количеству дней пребывания в РФ: налоговое резидентство (183 дня) определяет только статус физического лица для целей НДФЛ, а не обязанности индивидуального предпринимателя по уплате налога с доходов от предпринимательской деятельности.

1. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса). (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ , от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Абзац.
   — п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Эта норма означает: доход, полученный ИП именно от предпринимательской деятельности (оказание услуг по договору с ЕС-компанией), облагается налогом при УСН, а не НДФЛ, независимо от того, проживает ли предприниматель в РФ более или менее 183 дней в году, и независимо от того, на какой счёт — российский, зарубежный, личный или расчётный — поступила оплата.

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках , и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
   — п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Кассовый метод признания дохода прямо связывает возникновение дохода УСН с днём поступления денежных средств «на счета в банках» без какого-либо разграничения на расчётный и личный счёт и без требования о зачислении именно на российский банковский счёт. Поэтому поступление оплаты от нерезидента на личный счёт, открытый в банке Кыргызстана, образует доход ИП в том налоговом периоде, когда деньги фактически зачислены.

1. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105 3 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ) 5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. 6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346 15 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
   — п. 3 ст. 346.18 НК РФ

Валютная выручка в евро пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (дату зачисления на счёт), что также не зависит от места нахождения счёта.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

При этом ст. 209 НК РФ (объект НДФЛ) — применима к «физическим лицам»; для ИП она значения для предпринимательского дохода не имеет, поскольку предпринимательский доход выведен из-под НДФЛ нормой п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Вывод. Доход от услуг по договору с ЕС-компанией, поступивший на личный счёт в банке Кыргызстана, облагается налогом при УСН (при объекте «доходы» — по ставке, установленной п. 1 ст. 346.20 НК РФ для соответствующего региона), а не НДФЛ. Количество дней пребывания в РФ на режим налогообложения УСН предпринимательского дохода не влияет. Отчитываться и платить УСН можно и нужно в ФНС России.

Валютные обязанности: уведомление об открытии счёта и отчёт о движении средств

Открытие счёта в банке, расположенном за пределами РФ (в Кыргызстане), порождает обязанности резидента-валютного контроля, предусмотренные ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ.

За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (В редакции федеральных законов от 28.12.2017 № 427-ФЗ, от 02.08.2019 № 265-ФЗ) Юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, уведомляют налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в сроки, установленные абзацем первым настоящей части.
— ч. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Обязанность уведомить ФНС возникает не позднее одного месяца со дня открытия счёта. Поскольку ИП — это гражданин РФ (резидент по подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ), уведомление подаётся по месту учёта.

Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
— ч. 7 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ

Ключевой момент для ИП: обязанность представлять отчёт о движении денежных средств по зарубежному счёту возложена на всех резидентов, кроме физических лиц (и ряда госструктур). Индивидуальный предприниматель действует в валютном законодательстве не как «физическое лицо», для него это исключение не действует, поэтому ИП обязан ежегодно представлять отчёт о движении средств по счёту в Кыргызстане независимо от суммы оборота.

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.
— ч. 7 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ (освобождение физлиц до 600 тыс.)

Освобождение от отчёта при обороте до 600 000 рублей (или эквивалента в валюте) сформулировано законом только применительно к «физическому лицу — резиденту» и при дополнительном условии (банк в ЕАЭС/автообменном государстве). На индивидуального предпринимателя это освобождение не распространяется: абзац первый ч. 7 ст. 12, устанавливающий общую обязанность отчитываться, исключает из неё лишь физических лиц — резидентов, а не ИП. Следовательно, применяя УСН и получая предпринимательский доход, ИП обязан представлять отчёт о движении средств по счёту в Кыргызстане, даже если оборот за год менее 600 тыс. рублей.

Вывод. ИП обязан: (1) в месячный срок уведомить ФНС об открытии счёта в Кыргызстане; (2) ежегодно представлять отчёт о движении денежных средств по этому счёту. Льгота «до 600 тыс. рублей» для него не работает — она адресована только физическим лицам, не ведущим предпринимательскую деятельность.

Репатриация: риск зачисления валютной выручки на зарубежный счёт вместо счёта в уполномоченном банке РФ

Получение оплаты от нерезидента (компании-резидента ЕС) за оказанные услуги по внешнеторговому договору подпадает под требование о репатриации валютной выручки.

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; (В редакции Федерального закона от 06.12.2011 № 409-ФЗ) 3) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1 1 .
— п. 1 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ

По общему правилу резидент обязан обеспечить получение от нерезидента валюты, причитающейся за оказанные услуги, именно «на свои банковские счета в уполномоченных банках» — то есть на счета в российских кредитных организациях, имеющих валютную лицензию. Зачисление валютной выручки напрямую на счёт в банке, расположенном за пределами РФ (в Кыргызстане), сам по себе не исполняет эту обязанность репатриации, если только конкретная ситуация не подпадает под одно из исключений ч. 2 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ.

В отношении оказания услуг нерезиденту, оплачиваемых зачислением на собственный зарубежный счёт резидента, перечень исключений ч. 2 ст. 19 (зачёты встречных требований, гарантии, страхование и иные) прямо такого случая не предусматривает. Это создаёт риск квалификации действий ИП как невыполнения обязанности по получению валюты на счёт в уполномоченном банке.

При этом сам по себе перевод/зачисление валюты между резидентом и нерезидентом как валютная операция ограничениями не обременён (ст. 6 ФЗ № 173-ФЗ), и запрета на зачисление выручки на зарубежный счёт в открытом виде нет, однако требование репатриации остаётся: зачисление на зарубежный счёт не отменяет обязанности вернуть выручку в РФ на счёт в уполномоченном банке в сроки, предусмотренные договором.

Практическая развилка: если договором прямо предусмотрена оплата именно на зарубежный счёт и выручка в последующем переводится на российский счёт в уполномоченном банке, риск ниже; если выручка оседает на счёте в Кыргызстане без перевода в РФ — риск предъявления претензий по репатриации сохраняется.

Вывод. Возможность платить УСН 6% с дохода существует независимо от того, на какой счёт пришла оплата. Но зачисление валютной выручки от нерезидента на счёт в Кыргызстане вместо счёта в уполномоченном банке РФ не исполняет требование репатриации по ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ и несёт риск административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.

Декларирование, сроки и ответственность

Доход УСН декларируется в составе налоговой декларации по УСН, которую ИП подаёт по итогам налогового периода (календарного года), а не в 3-НДФЛ.

Порядок установлен ст. 346.23 НК РФ: декларация по УСН подаётся в налоговый орган по месту жительства ИП не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по УСН уплачиваются поквартально, итоговая сумма налога — в срок, установленный п. 7 ст. 346.21 НК РФ (не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Ответственность за нарушения валютных обязанностей:

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ) 3. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 25.11.2013 № 315-ФЗ) 4.
— ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ

Неуведомление об открытии счёта влечёт штраф, а представление уведомления с опозданием — штраф в меньшем размере:

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции федеральных законов от 28.07.2012 № 140-ФЗ, от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 22.06.2007 № 116-ФЗ) 2 1 . Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации , - (В редакции Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.07.2012 № 140-ФЗ) 3. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 25.11.2013 № 315-ФЗ) 4.
— ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение порядка/сроков представления отчёта о движении средств по зарубежному счёту:

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, либо о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - (В редакции федеральных законов от 20.07.2020 № 218-ФЗ, от 11.06.2021 № 200-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч
— ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

За непредставление декларации по УСН в срок применяется ответственность по ст. 119 НК РФ (штраф от суммы налога, подлежащей уплате по декларации), а за неуплату/неполную уплату налога — ст. 122 НК РФ (штраф 20% от неуплаченной суммы, а при умысле — 40%).

Вывод. Декларация по УСН подаётся один раз в год (до 25 апреля следующего года) в ФНС по месту жительства ИП; 3-НДФЛ для предпринимательского дохода не требуется. Параллельно действуют три самостоятельных валютных обязанности, неисполнение каждой из которых влечёт отдельное административное наказание: уведомление об открытии счёта (месяц, штраф до 5 тыс./50 тыс. руб.), отчёт о движении средств (ежегодно, штраф по ч. 6 ст. 15.25 КоАП), а также риск ответственности за нерепатриацию выручки (ч. 4 ст. 15.25 КоАП). Гражданско-правовых последствий (неустойки, проценты по ст. 395 ГК РФ) в этой ситуации не возникает — отношения являются публично-правовыми (налоговыми и валютными).

Развилка по статусу договора. Если договор с ЕС-компанией заключён от имени ИП (указан как индивидуальный предприниматель, вид деятельности соответствует ОКВЭД) — доход облагается УСН 6%, как описано выше. Если же в договоре вы фигурируете как обычное физическое лицо и доход рассматривается как вознаграждение по ГПХ, то возникнет обязанность по НДФЛ (декларация 3-НДФЛ по ст. 228 НК РФ, ставка 13–22% по ст. 224 НК РФ), а не УСН. Применение УСН 6% корректно только при надлежащем оформлении деятельности как предпринимательской.