Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые проверки и аудит

Как оформить доход от мальтийской компании налоговому нерезиденту РФ: самозанятость или ИП, деньги на российский счёт

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Оформите самозанятость через приложение «Мой налог», указав место ведения деятельности в РФ.
  2. 2
    Заключите договор ГПХ с мальтийской компанией, указав ваш статус плательщика НПД.descriptionДоговор гражданско-правового характера (ГПХ)
  3. 3
    При каждом поступлении денег на российский счёт формируйте чек в приложении «Мой налог».
  4. 4
    Контролируйте годовой доход: при превышении 2,4 млн руб. переходите на ИП с УСН 6%.
  5. 5
    Если планируемый годовой доход превысит 2,4 млн руб: При выборе ИП на УСН подайте заявление о регистрации в ФНС России.
  6. 6
    Убедитесь, что зачисления от мальтийской компании поступают на счёт в российском банке.

Документы и доказательства

  • Подтверждение статуса налогового нерезидента РФ (справка о нахождении в ОАЭ, загранпаспорт с отметками)
  • Договор ГПХ с мальтийской компанией с указанием вас как плательщика НПД
  • Выписка по российскому банковскому счёту о зачислении рублёвых платежей от мальтийской компании
  • Чеки, сформированные в приложении «Мой налог» на каждый полученный от компании платёж
  • Документы о регистрации в качестве самозанятого (справка из приложения «Мой налог» или портала госуслуг)
  • Если превышение лимита дохода 2,4 млн руб: При превышении лимита 2,4 млн руб. — документы о регистрации ИП на УСН «доходы» 6%

  • Срочно: первые шаги

    • До получения первого платежа от мальтийской компании заключите с ней договор ГПХ как самозанятый.
    • Контролируйте годовой доход: при превышении 2,4 млн руб. срочно регистрируйте ИП на УСН «доходы».
    • Убедитесь, что мальтийская компания не является вашим бывшим работодателем (увольнение менее 2 лет назад).
    • Обеспечьте зачисление всей выручки только на счёт в российском банке — это обязательное условие для НПД.

  • Сроки и риски

    • Оформите самозанятость (НПД) до получения первого платежа, чтобы применять ставку 6% вместо 30% НДФЛ.
    • Учитывайте годовой лимит дохода для НПД — 2,4 млн руб., при превышении переходите на ИП с УСН 6%.
    • При выборе ИП на УСН уплатите фиксированные страховые взносы: 53 658 руб. за 2025 год, 57 390 руб. за 2026 год.
    • При выборе ИП на УСН подайте налоговую декларацию за истёкший год.
    • Обеспечьте зачисление выручки от мальтийской компании на счёт в российском банке — это требование валютного законодательства.
    • Риск: без спецрежима весь доход от мальтийской компании будет облагаться НДФЛ по ставке 30% как доход от источника в РФ.

  • Чего не делать

    • Не оформляйте договор как обычное физлицо-нерезидент: с дохода удержат 30% НДФЛ.
    • Не скрывайте доход и не работайте без статуса: налоговая выявит поступления на счёт.
    • Не превышайте годовой лимит дохода 2,4 млн руб. при самозанятости.
    • Не регистрируйте ИП, если доход укладывается в лимит НПД: лишние взносы и декларация.
    • Не принимайте оплату на зарубежный счёт в обход российского банка: нарушите репатриацию.
    • Не указывайте в договоре местом ведения деятельности ОАЭ: для НПД нужно место в субъекте РФ.

  • Когда нужен адвокат

    • Если планируемый годовой доход превысит 2,4 млн руб: Обратитесь к адвокату по налоговым спорам, если планируемый годовой доход превысит 2,4 млн руб. — ошибка в выборе режима приведёт к доначислению НДФЛ 30%.
    • Консультация юриста обязательна, если мальтийская компания настаивает на вашей регистрации как ИП — это повлечёт дополнительные взносы и отчётность.
    • Привлеките адвоката для анализа договора ГПХ, если он содержит условия о выплатах из иных источников, кроме вашего счёта в РФ.
    • Заручитесь поддержкой специалиста при первом формировании чека в «Мой налог» — неверная квалификация дохода лишит вас льготы по НПД.
    • Адвокат нужен, если ФНС запросит документы о вашем местонахождении в ОАЭ — потребуется защита по вопросу налогового резидентства.
    • Обратитесь к юристу при получении требования банка о предоставлении документов по валютной операции — это снизит риск блокировки счёта.

  • Альтернативные пути

    • Оформите самозанятость (НПД) — это законно для нерезидента и снижает налог с 30% до 6%.
    • Убедитесь, что местом ведения деятельности указан субъект РФ, как требует закон.
    • Применяйте НПД, пока годовой доход не превышает 2,4 млн руб., затем переходите на ИП.
    • Учитывайте, что ИП на УСН платит фиксированные взносы: 53 658 руб. за 2025 год.
    • Рассмотрите вариант с зачислением дохода на зарубежный счёт, чтобы избежать статуса дохода от источника в РФ.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация

Гражданин РФ, утративший налоговое резидентство РФ с августа 2023 года (по критерию 183 дней пребывания в РФ), постоянно проживает в ОАЭ. Планирует заключить договор гражданско-правового характера с мальтийской компанией (юридическое лицо — нерезидент РФ). Вознаграждение будет перечисляться в рублях на счёт, открытый в российском банке. Мальтийская компания не готова выступать налоговым агентом и предлагает исполнителю самостоятельно оформить статус самозанятого (НПД) или ИП.

Ключевое юридическое значение имеет совокупность двух фактов: (1) исполнитель — налоговый нерезидент РФ; (2) доход зачисляется на счёт в банке на территории РФ. Именно эта комбинация запускает специальную норму пп. 6³ п. 1 ст. 208 НК РФ, которая квалифицирует вознаграждение за услуги, оказанные через интернет, как доход от источника в РФ — независимо от того, что заказчик находится на Мальте, а исполнитель — в ОАЭ.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые (НДФЛ) — определение источника дохода и применимой ставки. Затронуты, потому что от квалификации дохода (источник в РФ или за её пределами) зависит, возникает ли у нерезидента обязанность платить НДФЛ в России вообще. Поскольку доход поступает на счёт в российском банке, он признаётся доходом от источника в РФ и облагается у нерезидента по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), если не применяется специальный налоговый режим.

  • Налоговые (НПД) — право нерезидента применять самозанятость. Затронуты, потому что НПД позволяет заменить ставку НДФЛ 30% на 6% при расчётах с юридическим лицом. Закон № 422-ФЗ не содержит требования о налоговом резидентстве: достаточно указать субъект РФ как место ведения деятельности. Это делает НПД доступным и наиболее выгодным вариантом для нерезидента.

  • Налоговые (УСН) — альтернативный режим для ИП. Затронуты, потому что ИП на УСН «доходы» со ставкой 6% также освобождает от НДФЛ в отношении предпринимательских доходов, но влечёт дополнительные обязанности: фиксированные страховые взносы «за себя» и подачу декларации. Нерезидентство не препятствует регистрации ИП.

  • Валютные — расчёты между резидентом и нерезидентом в рублях. Затронуты, потому что гражданин РФ остаётся валютным резидентом независимо от налогового резидентства и срока проживания за границей. Расчёты в рублях между резидентом и нерезидентом по договору ГПХ допустимы, но валютный статус сторон определяет применимые требования валютного законодательства.

Юридически значимые обстоятельства

  1. Статус налогового нерезидента РФ с августа 2023 года. Ограничивает объект налогообложения НДФЛ доходами от источников в РФ (ст. 209 НК РФ), но не освобождает от налога автоматически — решающее значение приобретает квалификация источника дохода.

  2. Зачисление вознаграждения на счёт в российском банке. Является самостоятельным условием, при котором доход от услуг, оказанных через интернет, признаётся доходом от источника в РФ (пп. 6³ п. 1 ст. 208 НК РФ). Это обстоятельство «включает» налогообложение в РФ, несмотря на иностранного заказчика и проживание в ОАЭ.

  3. Заказчик — мальтийское юридическое лицо, не являющееся налоговым агентом в РФ. Означает, что обязанность исчислить и уплатить налог лежит на самом исполнителе. При этом для НПД ставка 6% применяется именно к доходам от юридических лиц (п. 2 ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

  4. Характер деятельности — оказание услуг по договору ГПХ, не связанное с трудовыми отношениями. Доход от такого договора признаётся объектом налогообложения НПД (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ), если заказчик не является текущим или бывшим (менее двух лет назад) работодателем исполнителя.

  5. Гражданство РФ как основание валютного резидентства. Сохраняет за исполнителем статус валютного резидента РФ независимо от проживания в ОАЭ, что определяет применимость валютного законодательства к расчётам с мальтийской компанией.

  6. Ожидаемый размер годового дохода. Определяет выбор между НПД (лимит 2,4 млн руб. в год) и ИП на УСН (без такого лимита, но с обязательными страховыми взносами и декларацией).

Облагается ли в РФ доход нерезидента от мальтийской компании

Для налогового нерезидента объект налогообложения НДФЛ ограничен доходами от источников в РФ — доходы от источников за пределами РФ у нерезидента в РФ не облагаются.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

То есть если ваше вознаграждение от мальтийской компании квалифицируется как доход от источника за пределами РФ, НДФЛ в России платить не нужно вовсе. Однако здесь ключевую роль играет новая норма о доходах за работы/услуги, оказанные через интернет.

вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае, если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: налогоплательщик - физическое лицо является налоговым резидентом Российской Федерации; доходы получены налогоплательщиком - физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации
— пп. 6³ п. 1 ст. 208 НК РФ

Для вашей ситуации решающее значение имеет третье условие этого подпункта: доходы получены физическим лицом на счёт, открытый в банке на территории РФ. Вы прямо указываете, что деньги будут приходить на счёт в российском банке в рублях. Значит, при оказании услуг (выполнении работ) мальтийской компании удалённо, с зачислением вознаграждения на счёт в банке РФ, такой доход признаётся доходом от источника в РФ и подлежит налогообложению в России даже у нерезидента.

Поскольку вы — налоговый нерезидент, к такому доходу применяется повышенная ставка:

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;
— п. 3 ст. 224 НК РФ

Вывод по вопросу: если вы оформляете доход как обычное физлицо-нерезидент по договору ГПХ и получаете деньги на счёт в российском банке, вознаграждение от мальтийской компании квалифицируется как доход от источника в РФ и облагается НДФЛ по ставке 30%. Платить налог придётся в РФ самостоятельно (мальтийская компания налоговым агентом не является). Именно поэтому оформление самозанятости или ИП имеет смысл — оно меняет режим налогообложения с 30% на 6%.

Самозанятость (НПД) для нерезидента — самый выгодный вариант

Закон № 422-ФЗ не связывает право применять НПД с налоговым резидентством: единственное условие — место ведения деятельности на территории субъекта РФ, включённого в эксперимент.

Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" . (В редакции федеральных законов от 15.12.2019 № 428-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 2. Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур", на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим. (В редакции федеральных законов от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 21.11.2022 № 441-ФЗ) 3.
— ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Ваш гражданско-правовой договор с мальтийской компанией — это доход от реализации услуг, который прямо признаётся объектом налогообложения НПД (при условии, что заказчиком не является ваш текущий или бывший (менее 2 лет назад) работодатель).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Ключевая выгода: применяя НПД, вы освобождаетесь от НДФЛ в отношении этих доходов — то есть ставка 30% для нерезидента к вам не применяется.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
— ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Ставка при расчётах с юрлицом (а мальтийская компания — юрлицо) составит 6%, а не 30%:

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
— п. 2 ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ

При этом самозанятому не нужна регистрация ИП — можно вести деятельность без госрегистрации:

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
— ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод по вопросу: самозанятость (НПД) — наиболее выгодный и простой способ. Вы как нерезидент вправе её оформить, платить 6% с дохода от мальтийской компании вместо 30% НДФЛ, без регистрации ИП и без страховых взносов. Единственное ограничение — доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год (п. 8 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Регистрация — через приложение «Мой налог» или портал госуслуг с указанием субъекта РФ как места ведения деятельности.

ИП на УСН «доходы» 6% — альтернатива

Если вы хотите вести деятельность более масштабно (доход выше 2,4 млн руб. в год, которые ограничивают НПД), можно зарегистрировать ИП на УСН с объектом «доходы» со ставкой 6%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ) 1 1 . (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3 1 и 4 настоящей статьи. (В редакции федеральных законов от 28.12.2022 № 564-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 346.20 НК РФ

Применение УСН освобождает ИП от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) — то есть ставка 30% для нерезидента также не применяется.

Однако у ИП на УСН есть существенная особенность по сравнению с НПД: обязанность уплачивать страховые взносы «за себя» в фиксированном размере (совокупный фиксированный платёж на ОПС и ОМС), который не зависит от результата деятельности. Так, на 2025 год это 53 658 руб., на 2026 год — 57 390 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ), плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Эти взносы уплачиваются, даже если деятельность убыточна.

Также ИП на УСН обязан подавать налоговую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ), и вести книгу учёта доходов и расходов.

Вывод по вопросу: ИП на УСН «доходы» 6% — законный и подходящий вариант, если ваш годовой доход превышает лимит НПД (2,4 млн руб.) или вы планируете систематическую предпринимательскую деятельность. Нерезидентство не препятствует регистрации ИП. Минус — обязательные страховые взносы и подача декларации, чего нет у самозанятого.

Валютное регулирование: расчёты в рублях между вами (резидентом) и мальтийской компанией (нерезидентом)

Вы — гражданин РФ, поэтому с точки зрения валютного законодательства вы резидент (валютное резидентство не зависит от налогового резидентства и срока пребывания за границей). Мальтийская компания — нерезидент. Расчёты между резидентом и нерезидентом в целом осуществляются без ограничений:

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4 2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. (В редакции Федерального закона от 11.03.2024 № 45-ФЗ) 2. Валютные операции между резидентами и нерезидентами по использованию цифровых прав в качестве средства платежа за передаваемые (выполняемые, оказываемые) товары (работы, услуги), информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, могут осуществляться только по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. (Дополнение частью - Федеральный закон от 11.03.2024 № 45-ФЗ)
— ч. 1 ст. 6 ФЗ № 173-ФЗ

Однако на вас как на резидента, получающего оплату от нерезидента по внешнеторговому договору (оказание услуг), распространяется требование о репатриации: вы обязаны обеспечить получение причитающейся валюты на свои банковские счета в уполномоченных банках (российских банках).

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; 2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; (В редакции Федерального закона от 06.12.2011 № 409-ФЗ) 3) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров займа. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1 1 .
— п. 1 ч. 1 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ

Поскольку деньги вы и так получаете на счёт в российском банке, требование репатриации в вашем случае выполняется автоматически — перевод в рублях от мальтийской компании на ваш счёт в банке РФ полностью легален и не требует специальных разрешений.

Дополнительно: если у вас есть зарубежные счета (например, в ОАЭ), вы обязаны уведомлять налоговый орган об их открытии/закрытии и движении средств (ч. 2 ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ) — не позднее месяца со дня открытия/закрытия счёта, а также ежегодно представлять отчёт о движении средств. Нарушение влечёт ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ.

Вывод по вопросу: получение оплаты в рублях от мальтийской компании на ваш счёт в российском банке законно и не требует разрешений; требование о репатриации соблюдается автоматически. Если у вас имеются зарубежные счета — не забудьте уведомлять о них налоговый орган, иначе возможен штраф по ст. 15.25 КоАП РФ.

Рекомендация: какой вариант выбрать и риски

Оптимальный вариант — самозанятость (НПД). Она:

  • не требует регистрации ИП;
  • даёт ставку 6% с доходов от юрлиц (вместо 30% НДФЛ для нерезидента);
  • освобождает от страховых взносов;
  • исключает подачу декларации (налог считается автоматически в приложении «Мой налог»).

Для мальтийской компании неважно, самозанятый вы или ИП — ей нужно лишь, чтобы вы легально получали доход, без обязанности самой декларировать его в своей юрисдикции. Договор ГПХ (оказание услуг) с иностранной компанией действителен независимо от вашего российского налогового статуса.

Риски, которые нужно учесть:

  1. Лимит 2,4 млн руб./год по НПД. Если доход превысит лимит — режим прекращается, и вам придётся перейти на ИП (УСН) либо платить НДФЛ.

  2. Темпоральный риск — признание резидентом. Статус нерезидента определяется за каждый налоговый период заново по правилу 183 дней за 12 месяцев. Если в каком-то году вы проведёте в РФ больше 183 дней, вы станете резидентом на этот год — тогда доход от мальтийской компании будет облагаться в РФ в любом случае, но по резидентской шкале (13–22% прогрессивно). Это не ухудшает положение при НПД/УСН, где ставка фиксированная.

  3. Не интернет-услуги — не пп. 6³ ст. 208. Если ваша работа выполняется офлайн в ОАЭ и не связана с «интернетом с использованием российской инфраструктуры», квалификация дохода как источника в РФ по пп. 6³ может не применяться — тогда доход будет считаться доходом от источника за пределами РФ и вовсе не облагаться НДФЛ в РФ. Но при зачислении на счёт в банке РФ налоговая, скорее всего, применит формальный критерий зачисления на российский счёт. Оформление НПД снимает и этот риск: ваш доход в любом случае попадает под 6%, а не под 30%.

  4. Может ли работать самозанятый с иностранной компанией? Закон № 422-ФЗ не запрещает оказывать услуги иностранным юрлицам — ограничение касается только места ведения деятельности (субъект РФ). Главное, чтобы заказчик не был вашим работодателем (пп. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ).

Итоговый вывод: оформляйте самозанятость (НПД), укажите субъект РФ местом ведения деятельности, заключите с мальтийской компанией договор оказания услуг, получайте оплату в рублях на счёт в российском банке и платите 6% через приложение «Мой налог». Это законно, минимизирует налог (6% вместо 30%) и полностью снимает риск доначисления НДФЛ по ставке нерезидента. Если доход превысит 2,4 млн руб./год — переходите на ИП с УСН «доходы» 6%. Если у вас есть счета за рубежом (в ОАЭ) — уведомляйте о них налоговый орган.

Ключевой вывод: для вас оптимальный вариант — оформить самозанятость (НПД) и платить 6% с дохода от мальтийской компании вместо 30% НДФЛ как нерезиденту, либо зарегистрировать ИП на УСН «доходы» 6%, если планируемый годовой доход превысит 2,4 млн руб.

Развёрнутый вывод по каждому варианту

1. Обычное физлицо-нерезидент (без спецрежима) — невыгодно

Поскольку вы налоговый нерезидент РФ, по общему правилу ваш доход от мальтийской компании облагался бы НДФЛ только если он признаётся доходом от источника в РФ (ст. 209 НК РФ). В вашей ситуации это именно так: вознаграждение за услуги, оказанные через интернет, зачисляемое на счёт в российском банке, прямо квалифицируется как доход от источника в РФ (пп. 6³ п. 1 ст. 208 НК РФ). Для нерезидента ставка НДФЛ по такому доходу — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Обязанность по уплате налога возникает у вас как налогоплательщика, если иное не установлено НК РФ. Этот вариант самый затратный.

2. Самозанятость (НПД) — рекомендуемый вариант

Налоговое нерезидентство не препятствует применению НПД: закон требует лишь, чтобы местом ведения деятельности была территория субъекта РФ, включённого в эксперимент (ч. 1 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Доход по договору ГПХ с мальтийской компанией — это доход от реализации услуг, который признаётся объектом налогообложения НПД (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ). При применении НПД вы освобождаетесь от НДФЛ в отношении этих доходов (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), то есть ставка 30% для нерезидента не применяется. Ставка налога при расчётах с юридическим лицом — 6% (п. 2 ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ). Регистрация ИП не требуется (ч. 6 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ), страховые взносы не уплачиваются. Ограничение — годовой доход не более 2,4 млн руб.

3. ИП на УСН «доходы» 6% — альтернатива при доходе выше 2,4 млн руб.

Если планируемый доход превысит лимит НПД, регистрируйте ИП на УСН с объектом «доходы». Ставка — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Применение УСН освобождает от НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), поэтому ставка 30% для нерезидента также не применяется. Однако у ИП на УСН есть обязательные фиксированные страховые взносы «за себя»: 53 658 руб. на 2025 год, 57 390 руб. на 2026 год (п. 1.2 ст. 430 НК РФ), плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Также нужно подавать налоговую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истёкшим (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

4. Валютное регулирование — ограничений нет, но есть обязанность

Вы как гражданин РФ являетесь валютным резидентом независимо от налогового статуса. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 173-ФЗ). Расчёты в рублях с мальтийской компанией на ваш счёт в российском банке допустимы. При этом на вас распространяется требование о репатриации: вы обязаны обеспечить зачисление причитающейся вам выручки по внешнеторговому договору на счёт в уполномоченном банке РФ (п. 1 ч. 1 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ). В вашей схеме это условие соблюдается автоматически, поскольку деньги приходят на российский счёт.

Пошаговые действия

  1. Оформите самозанятость через приложение «Мой налог» или портал госуслуг (ФНС России). Укажите субъект РФ как место ведения деятельности. Регистрация ИП для этого не требуется.

  2. Заключите договор ГПХ с мальтийской компанией как самозанятый. Убедитесь, что в договоре вы указаны как плательщик НПД, а не как обычное физлицо-нерезидент.

  3. При получении каждого платежа на российский счёт формируйте чек в приложении «Мой налог» и указывайте доход от юридического лица. Налог по ставке 6% будет рассчитан автоматически (п. 2 ч. 1 ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ).

  4. Следите за годовым лимитом дохода 2,4 млн руб. Если планируете его превысить — заблаговременно зарегистрируйте ИП на УСН «доходы» 6% через ФНС России и перейдите на этот режим.

  5. Если выберете ИП на УСН: подайте заявление о регистрации ИП в ФНС России, уплачивайте фиксированные страховые взносы (53 658 руб. на 2025 год, 57 390 руб. на 2026 год) и подавайте декларацию не позднее 25 апреля следующего года.

  6. При отказе в регистрации самозанятости или ИП получите письменный отказ от ФНС России и обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд по месту жительства.