Как объяснить некоммерческие переводы от Смирнова и Кузнецова и операции через обменник при предоставлении информации о поступлениях за границей

Подарки и займы от физических лиц не облагаются НДФЛ и не декларируются

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, ценных бумаг
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в денежной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если только подарок не относится к исчерпывающему перечню исключений: недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые финансовые активы, доли, паи. Денежные переводы от Смирнова И.П. и Кузнецова Д.О., если они являются подарками, не относятся ни к одному из этих исключений, а значит НДФЛ не облагаются независимо от суммы и оттого, являются ли дарители близкими родственниками. Каких-либо необлагаемых лимитов для денежных подарков от физлиц закон не устанавливает.

доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки
— ст. 41 НК РФ, п. 1

Заемные средства доходом не признаются вовсе: ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду, а возвратный займ такой выгоды не образует (это деньги, подлежащие возврату займодавцу). Следовательно, поступления по займам не являются объектом НДФЛ (ст. 209 НК РФ) и не декларируются, какими бы крупными ни были суммы.

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению
— пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ

Порядок декларирования дарения сам это подтверждает: пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ обязывает декларировать только доходы в порядке дарения, полученные от физлиц, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 (то есть за исключением случаев, когда доход не подлежит налогообложению). Поскольку денежные подарки попадают в это исключение, декларация по ним не подается.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, указанные в статье 214 2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226 1 и пунктом 9 статьи 226 2 настоящего Кодекса, доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.12.2009 № 368-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 15.02.2016 № 32-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 14.07.2022 № 324-ФЗ) Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
— п. 4 ст. 229 НК РФ

Соответственно, п. 4 ст. 229 НК РФ прямо разрешает не указывать в налоговой декларации доходы, освобождаемые от налогообложения по ст. 217. Вывод: переводы от двух физлиц, если их правовая природа — подарки или займы (а не оплата труда/услуг), налогообложению НДФЛ не подлежат, и обязанности декларировать их и платить налог у вас не возникает. В пояснении налоговому органу достаточно раскрыть характер каждого перевода с указанием, что Вы получали их как беспроцентные займы и как подарки от конкретных лиц.

Документальное подтверждение характера переводов

Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает десять тысяч рублей
— п. 1 ст. 808 ГК РФ

Если переданная сумма — займ, то по п. 1 ст. 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает 10 000 рублей. Все перечисленные Вам суммы (7 140–14 200 руб.) превышают этот порог, поэтому для подстраховки при доказывании характера сделки желательно оформить расписку займодавца либо письменный договор займа с каждым из плательщиков — это надёжное доказательство для налогового органа.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи
— п. 1 ст. 574 ГК РФ

Если переданная сумма — подарок, то по п. 1 ст. 574 ГК РФ дарение движимого имущества (включая денежные средства) может быть совершено устно, письменная форма не обязательна. Это значит, что отсутствие письменного договора дарения не лишает Вас права ссылаться на подарочный характер перевода; для налогового органа достаточно пояснения сторон о безвозмездности передачи.

Вывод: при отсутствии письменных договоров Вы можете подтвердить характер переводов пояснениями (указанием на займ/подарок) и, если речь о займах, оформить расписки постфактум — это легитимный способ подтверждения экономической сути операций, не меняющий того факта, что ни подарки, ни займы НДФЛ не облагаются.

Операции через «обменник»: налог платится только с прибыли

При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию
— п. 4 ст. 282.3 НК РФ

Если «обменник» — это криптообменник (обмен цифровой валюты), то по п. 4 ст. 282.3 НК РФ налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется как доход (выручка) от её реализации, уменьшенный на её стоимость и затраты на реализацию — то есть налог исчисляется только с прибыли, а не со всей обмененной суммы. Если по каждой сделке прибыли не было или она минимальна, налог либо отсутствует, либо исчисляется с небольшой разницы.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
— п. 1 ст. 229 НК РФ

При наличии налогооблагаемого дохода от таких операций декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), а налог уплачивается не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ). Доходы от реализации цифровой валюты декларируются в любом случае, если в результате получена прибыль, — независимо от того, зачислялись ли средства на российский счёт.

налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
— п. 2 ст. 207 НК РФ

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске этих цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим эти цифровые финансовые активы, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227 1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ; (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ) от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3 1 настоящей статьи ;
— п. 3 ст. 224 НК РФ

Важна Ваша налоговая резидентность: налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если Вы живёте за границей более этого срока и не имеете статуса резидента, то ставка по доходам от источников в РФ составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), а доходы от источников за пределами РФ у нерезидента (как налогоплательщика-нерезидента) не облагаются вовсе (ст. 209 НК РФ). Если же Вы остаётесь резидентом менее 183 дней отсутствия — применяется обычная ставка 13% с прибыли.

Вывод: по операциям через обменник НДФЛ подлежит уплате только с положительной разницы между ценой продажи и стоимостью приобретения цифровой валюты (прибыли). Если прибыли нет — налога нет. При наличии прибыли подаётся декларация 3-НДФЛ в срок по п. 4 ст. 228 и п. 1 ст. 229.

Как и в какой срок ответить на запрос налогового органа

налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета). (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 348-ФЗ) При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения
— п. 1.2 ст. 88 НК РФ

Если запрос поступил от налогового органа в рамках камеральной проверки декларации, налоговый орган вправе требовать пояснения в течение пяти дней (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Пояснение следует представить письменно (по ТКС, через личный кабинет или заказным письмом), раскрыв характер каждого перевода.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранного лица, подлежащего постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4 6 статьи 83 настоящего Кодекса) со дня получения соответствующего требования. (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 03.07.2016 № 244-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ) В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы. (В редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
— п. 3 ст. 93 НК РФ

По п. 3 ст. 93 НК РФ истребованные в ходе проверки документы представляются в течение 10 дней со дня получения требования. Если Вы не можете представить документы в срок, предписано в течение следующего дня письменно уведомить налоговый орган о невозможности и запросить продление — нахождение за границей само по себе является уважительной причиной для такого уведомления, но требование о продлении нужно заявить письменно и вовремя.

Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126 1 и 135 1 настоящего Кодекса, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 04.11.2014 № 347-ФЗ; от 02.05.2015 № 113-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей
— п. 2 ст. 126 НК РФ

Игнорировать запрос рискованно: п. 2 ст. 126 НК РФ устанавливает за непредставление сведений/документов по запросу налогового органа штраф для физического лица, не являющегося ИП, в размере 1 000 рублей за каждое непредставление. Поэтому даже при отсутствии налогооблагаемого дохода обязательно ответьте письменно, подтвердив характер переводов (подарки и займы), — тогда штрафных санкций не возникнет.

Вывод: на запрос следует ответить письменно в установленный срок (пояснения по ст. 88 — 5 дней; документы по ст. 93 — 10 дней; при невозможности — заявить о продлении). Отказ или молчание влекут штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ в размере 1 000 руб. для физлица.

Ответственность за неуплату и неполную уплату налога (если что-то подлежало декларированию)

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)
— п. 1 ст. 122 НК РФ

Если налоговый орган всё же признает часть поступлений налогооблагаемым доходом и установит занижение базы, п. 1 ст. 122 НК РФ предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (40% при умысле). Однако поскольку подарки от физлиц и займы НДФЛ не облагаются, оснований для доначисления по этим переводам нет — занижение базы отсутствует.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога
— п. 1 ст. 119 НК РФ

За непредставление декларации (если бы она требовалась, например, по операциям с цифровой валютой с прибылью) п. 1 ст. 119 НК РФ грозит штрафом 5% неуплаченного налога за каждый полный/неполный месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 руб.). Чтобы исключить риски по обменнику, заблаговременно подайте декларацию по прибыли от цифровой валюты (до 30 апреля), даже если сумма небольшая.

Вывод: при корректном раскрытии налоговому органу, что перечисления были подарками и займами, штрафы по ст. 122 НК РФ неприменимы, поскольку налогооблагаемого дохода нет. Наличие же положительной прибыли от операций с цифровой валютой требует добровольного декларирования в срок — иначе сработают санкции по ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

Документы-доказательства и порядок обжалования, если налог всё же начислят

Какие документы приложить к пояснению. Для подтверждения характера переводов налоговому органу представляются: выписка по счёту с отражением поступлений, расписки/договоры займа от каждого плательщика (по п. 1 ст. 808 ГК РФ), а по подаркам — письменные пояснения о безвозмездности передачи (письменная форма для денежного дарения не обязательна, п. 1 ст. 574 ГК РФ). Совокупность этих документов показывает, что поступления не являются оплатой товаров/работ/услуг, а значит доходом по ст. 41 НК РФ не признаются.

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права. Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. 2.
   — ст. 138 НК РФ (обжалование), п. 1

Если налоговый орган, несмотря на пояснения, всё же отнесёт переводы к налогооблагаемому доходу и вынесет решение о доначислении, оно обжалуется: по ст. 138 НК РФ акты налогового органа и действия должностных лиц обжалуются в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. Решение о привлечении к ответственности, вынесенное по ст. 101 НК РФ, сначала обжалуется апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган (обязательный досудебный порядок), и только затем — в суд по правилам КАС РФ или ГПК РФ (по месту нахождения налогового органа).

Вывод: комплект документов (выписки + расписки/договоры + пояснения о дарении) — достаточное доказательство того, что переводы НДФЛ не облагаются. Если налоговый орган с этим не согласится, решение доначислений обжалуется в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (ст. 138 НК РФ); при этом неуплата налога, пока решение не вступило в силу и не подана жалоба, штрафа по ст. 122 НК РФ не влечёт.