Подтверждение дохода учредителя ООО без зарплаты и дивидендов для органов опеки: какие документы нужны

Есть ли у учредителя доход и обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ

Объектом налогообложения НДФЛ признаётся именно полученный доход — то, что физическое лицо фактически получило или правом распоряжения чем возникло у него.

{гоc5}

{гоc1}

Из этих норм следует: сам по себе статус учредителя ООО доходом не является. Уставный капитал, принадлежащая доля, нераспределённая прибыль общества — это активы юридического лица (ООО), а не доход его участника. Доходы в виде зарплаты (ст. 208–210 НК) и дивидендов (ст. 43 НК) возникают только при их фактической выплате участнику. Пока вы не утвердили и не выплатили себе дивиденды и не начисляете/не получаете заработную плату как руководитель — облагаемого НДФЛ дохода у вас объективно нет.

Отсюда — по вопросу о декларации 3-НДФЛ.

{гоc6}

Обязанность самостоятельно подавать налоговую декларацию возложена ст. 228 НК РФ лишь на лиц, получивших определённые виды доходов (от продажи имущества, по договорам аренды, от источников за рубежом и т.п.). Учредитель, не получающий ни зарплаты, ни дивидендов и не имеющий иных облагаемых поступлений, в этот перечень не входит — обязанности подавать 3-НДФЛ у него нет. Подать декларацию можно добровольно (п. 2 ст. 229 НК РФ), и она корректно отразит отсутствие либо наличие доходов — но обязательной она будет только при фактически полученных облагаемых доходах.

Вывод: платить себе зарплату или начислять дивиденды вы юридически не обязаны; при отсутствии фактических поступлений обязанности по уплате НДФЛ и подаче декларации 3-НДФЛ у вас нет. Если облагаемых доходов нет, подача «нулевой» декларации добровольна и в подтверждение дохода перед опекой содержательно ничего не добавляет.

Какие документы, подтверждающие доход, вправе принять органы опеки

Правила приёма документов от кандидата в опекуны и в усыновители допускают не только справку с места работы, но и «иной документ, подтверждающий доход».

{гоc2}

Это требование для опекунов (попечителей) по ПП РФ № 423 от 18.05.2009. Для усыновителей — аналогичная норма Правил № 275 от 29.03.2000:

{гоc3}

{гоc1}

Ключевой вывод из формулировок «справка … и (или) иной документ, подтверждающий доход»: перечень документов о доходах НЕ закрыт. Помимо справки с места работы, подтверждающим доход документом могут являться:

• справка о доходах и суммах налога (форма, ранее 2-НДФЛ) — её по вашему заявлению выдаёт ООО как налоговый агент, даже если начислений за период не было (она покажет отсутствие выплат);
• налоговая декларация 3-НДФЛ (при её подаче добровольно);
• документ о получении иных доходов (аренда, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества) и соответствующие справки банков;
• справка банка о движении/наличии средств на счетах и выписки по счёту.

Банковская выписка сама по себе подтверждает не «доход» в налоговом смысле, а факт наличия и движения денежных средств — она показывает вашу материальную обеспеченность и способность содержать ребёнка, но не является документом налоговой отчётности о регулярном доходе. Поэтому выписки одной может не хватить, если орган опеки сочтёт, что систематического источника средств нет.

Вывод: для подтверждения дохода перед органами опеки вам достаточно представить «иной документ, подтверждающий доход» в силу п. 4 Правил № 423 и п. 6 Правил № 275. Рекомендуемый комплект: 1) справка о доходах из ООО (даже с нулевыми начислениями); 2) справка из налогового органа о доходах/отсутствии деклараций; 3) выписка и справка банка о наличии и движении средств (подтверждает платёжеспособность); 4) при наличии — документы об иных доходах (аренда, проценты по вкладам) и о собственности. Если вы фактически существуете на накопления/иные поступления — их подтверждающие документы следует приложить, иначе орган опеки может оценить вас как лицо без постоянного источника дохода, что влияет на заключение о возможности быть опекуном/усыновителем.

Риски и «если откажут»: отсутствие дохода не лишает права быть опекуном

Отсутствие у кандидата регулярного заработка не входит в перечень оснований, по которым лицу запрещено быть опекуном (попечителем) или усыновителем.

{гоc8}

Перечень ст. 146 СК РФ является исчерпывающим по категориям лиц, которые не могут быть назначены опекунами: в нём перечислены судимость, уголовное преследование, лишение родительских прав, непрохождение подготовки, состояние здоровья и др. Отсутствия трудового дохода, зарплаты или дивидендов в этом перечне нет. Следовательно, сам факт, что вы как учредитель ООО не платите себе зарплату и не получаете дивидендов, не является законным основанием для отказа в назначении опекуном или в выдаче заключения о возможности быть усыновителем.

При этом материальная обеспеченность кандидата оценивается органом опеки при вынесении заключения: Правила № 275 прямо закрепляют, что орган опеки самостоятельно запрашивает подтверждение сведений, указанных гражданином, и в заявлении кандидат подтверждает осведомлённость об ответственности за представление недостоверной информации.

{гоc7}

Поэтому практическая рекомендация: не пытаться «искусственно» создать доход, а представить документы, подтверждающие вашу фактическую способность содержать ребёнка — наличие средств на счетах, накопления, имущество, а также иные источники (доходы супруга допускаются прямо по тексту п. 4 Правил № 423 и п. 6 Правил № 275). Если единственным источником являются накопления/сбережения, приложите справку банка о состоянии счёта и выписки; при отсутствии иных доходов орган опеки оценит вас в совокупности всех обстоятельств, а отказ по мотиву лишь отсутствия зарплаты можно обжаловать в суд.

Вывод: юридического барьера нет — отсутствие зарплаты и дивидендов не препятствует назначению опекуном/усыновителем. Подтвердите доход (или его отсутствие с указанием источника средств) через «иной документ» по п. 4 Правил № 423 и п. 6 Правил № 275: справку из ООО о доходах, справку банка и выписки, документы о собственности и иных поступлениях. Орган опеки вправе сам запросить подтверждение указанных сведений; отказ исключительно по мотиву отсутствия заработка неправомерен и подлежит судебному обжалованию.

Поскольку клиент не получает доходов от ООО, норма определяет, что объектом налогообложения признается только фактически полученный доход, а значит, сам статус учредителя не образует облагаемого дохода.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Сем
— п. 1 ст. 210 НК РФ

Норма устанавливает, что при определении налоговой базы учитываются только фактически полученные доходы, поэтому отсутствие выплат зарплаты и дивидендов означает отсутствие налоговой базы по НДФЛ у клиента.

справка с места работы лица, выразившего желание стать опекуном, с указанием должности и размера средней заработной платы за последние 12 месяцев и (или) иной документ, подтверждающий доход указанного лица, или справка с места работы супруга (супруги) лица, выразившего желание стать опекуном, с указанием должности и размера средней заработной платы за последние 12 месяцев и (или) иной документ, подтверждающий доход супруга (супруги) указанного лица; заключение о результатах медицинского освидетельствования граждан, намеревающихся усыновить (удочерить), взять под опеку (попечительство), в приемную или патронатную семью детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, оформленное в порядке, установленном Министерством здравоохранения Российской Федерации; копия свидетельства о браке (если гражданин, выразивший желание стать опекуном, состоит в браке); письменное согласие совершенно
— п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 423 от 18.05.2009

Данная норма позволяет клиенту представить в органы опеки не только справку с места работы, но и любой иной документ, подтверждающий доход, например, справку о доходах из ООО или банковскую выписку.

справка с места работы лица, желающего усыновить ребенка, с указанием должности и размера средней заработной платы за последние 12 месяцев и (или) иной документ, подтверждающий доход указанного лица, или справка с места работы супруга (супруги) лица, желающего усыновить ребенка, с указанием должности и размера средней заработной платы за последние 12 месяцев и (или) иной документ, подтверждающий доход супруга (супруги) указанного лица;
— п. 6 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ № 275 от 29.03.2000

Аналогично предыдущей норме, для усыновителей также допускается предоставление иного документа, подтверждающего доход, что дает клиенту право использовать альтернативные документы вместо справки с работы.

справка с места работы лица, желающего усыновить ребенка, с указанием должности и размера средней заработной платы за последние 12 месяцев и (или) иной документ, подтверждающий доход указанного лица, или справка с места работы супруга
— п. 6 Правил № 275 от 29.03.2000

Норма повторяет правило о возможности предоставления иного документа, подтверждающего доход, что подтверждает право клиента на использование выписки из банка или справки о доходах.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— п. 1 ст. 209 НК РФ

Эта норма позволяет клиенту добровольно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, даже если у него нет обязанности это делать, что может быть использовано как дополнительный документ для опеки.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ) При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогооблож
— п. 2 ст. 229 НК РФ

Норма не возлагает на клиента обязанность подавать декларацию, так как он не получал доходы, перечисленные в данной статье, что подтверждает отсутствие обязательной подачи 3-НДФЛ.

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федерал
   — п. 1 ст. 228 НК РФ

Норма не применяется к вопросу о доходах, так как она касается требований к личности опекуна, а не к подтверждению его дохода.

Опекунами (попечителями) детей могут назначаться только совершеннолетние дееспособные лица. Не могут быть назначены опекунами (попечителями): лица, лишенные родительских прав; лица, имеющие или имевшие судимость, подвергающиеся или подвергавшиеся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, а также против общественной безопасности, мира и безопасности человечества; (В редакции Федерального закона от 13.07.2015 № 237-ФЗ) лица, имеющие неснятую или непогашенную судимость за тяжкие или особо тяжкие пр
— п. 1 ст. 146 СК РФ