Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые проверки и аудит

Нужно ли уведомлять налоговую о закрытии торговой точки ИП на УСН, если есть вторая точка

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте заявление о снятии ККТ с регистрационного учёта в любой налоговый орган или через кабинет ККТ, ОФД, госуслуги, изготовителя.descriptionЗаявление о снятии ККМ с учета (свободная форма)
  2. 2
    Проверьте, введён ли торговый сбор по месту нахождения закрываемой точки (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, муниципальные образования).
  3. 3
    Если торговый сбор введён по месту нахождения точки: При введённом торговом сборе подайте уведомление о прекращении использования объекта торговли в течение 5 дней со дня прекращения торговли.
  4. 4
    Сохраните подтверждения подачи документов: квитанции, отметки налогового органа, карточку о снятии ККТ с учёта.
  5. 5
    Если 5-дневный срок по торговому сбору пропущен: При пропуске 5-дневного срока подайте уведомление незамедлительно — датой снятия с учёта будет дата фактической подачи.
  6. 6
    При отказе налогового органа зафиксируйте его письменно и обжалуйте в вышестоящий налоговый орган, затем в суд.

Документы и доказательства

  • Карточка о снятии ККТ с регистрационного учёта (выдаётся налоговым органом после обработки заявления)
  • Если торговый сбор введён по месту нахождения точки: Уведомление о прекращении использования объекта торговли (только если в регионе введён торговый сбор, в течение 5 дней)
  • Расторгнутый договор аренды по закрываемой точке (подтверждает дату прекращения торговли)
  • Акт снятия кассового аппарата (подтверждает фактическое прекращение расчётов, но не заменяет заявление о снятии ККТ)
  • Подтверждения подачи документов в налоговый орган (квитанции, отметки о приёме)

  • Срочно: первые шаги

    • Если 5-дневный срок пропущен, подайте уведомление немедленно — датой снятия будет день подачи.
    • Сохраните подтверждения подачи заявления по ККТ и уведомления по сбору.
    • Отдельно уведомлять налоговую о закрытии точки из-за УСН не требуется.

  • Сроки и риски

    • Если 5-дневный срок по торговому сбору пропущен: При пропуске 5-дневного срока подайте уведомление немедленно — датой снятия будет день подачи, сбор доначислят за просрочку.
    • Сохраните подтверждения подачи заявления о снятии ККТ и уведомления (квитанции, карточку, отметки).

  • Когда нужен адвокат

    • Подайте заявление о снятии ККТ с регистрационного учёта — акт снятия кассы его не заменяет.
    • Проверьте, введён ли торговый сбор в вашем регионе: обязанность уведомить налоговую возникает только при его наличии.
    • При отказе налоговой в приёме документов зафиксируйте отказ письменно и обжалуйте его в вышестоящий орган.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент — индивидуальный предприниматель, применяющий упрощённую систему налогообложения, прекращает деятельность в одной из двух торговых точек. Договор аренды по закрываемой точке расторгнут, кассовый аппарат фактически снят, о чём имеется акт. Вторая торговая точка продолжает работать и остаётся на учёте. Из этого следует, что предпринимательская деятельность клиента не прекращается, а изменяется только количество используемых торговых объектов.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по УСН (гл. 26.2 НК РФ) — затронуты, поскольку клиент применяет УСН и прекращает использование одного из объектов торговли. Однако УСН применяется к деятельности ИП в целом, а не к отдельной точке, поэтому закрытие одной точки не влечёт обязанности уведомлять налоговый орган и не прекращает применение УСН.

  • Отношения по применению контрольно-кассовой техники (ФЗ № 54-ФЗ) — затронуты, поскольку на закрываемой точке использовалась ККТ. Прекращение её применения требует обязательной процедуры снятия ККТ с регистрационного учёта; наличие акта снятия кассового аппарата само по себе не заменяет подачу заявления в налоговый орган.

  • Отношения по торговому сбору (гл. 33 НК РФ) — затронуты, если закрываемая точка находится на территории, где торговый сбор введён (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь или соответствующее муниципальное образование). В этом случае прекращение использования объекта торговли порождает обязанность уведомить налоговый орган в пятидневный срок.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  • Статус ИП и применяемый режим налогообложения (УСН) — определяет, что закрытие одной торговой точки не прекращает деятельность и не требует уведомления налоговой в рамках УСН.

  • Факт расторжения договора аренды по закрываемой точке — подтверждает прекращение использования объекта, но сам по себе не порождает уведомительных обязанностей перед налоговым органом.

  • Наличие акта снятия кассового аппарата — подтверждает фактическое прекращение использования ККТ, однако не заменяет юридическую процедуру снятия ККТ с регистрационного учёта, которая осуществляется только путём подачи заявления.

  • Местонахождение закрываемой торговой точки — определяет, действует ли на соответствующей территории торговый сбор и, соответственно, возникает ли обязанность подать уведомление о прекращении использования объекта торговли в пятидневный срок.

  • Факт продолжения работы второй торговой точки — исключает необходимость снятия ИП с учёта в налоговом органе и подтверждает, что деятельность продолжается.

Обязанность уведомить налоговую при закрытии торговой точки на УСН

По упрощённой системе налогообложения как таковой обязанности направлять в налоговый орган отдельное уведомление о прекращении деятельности в одной из торговых точек закон не устанавливает. УСН применяется в отношении деятельности ИП в целом, а не по каждой точке; закрытие одной точки не прекращает вашу деятельность как индивидуального предпринимателя, поэтому декларация по УСН и далее подаётся в обычном порядке, а снятие с учёта как налогоплательщика не происходит.

Расторжение договора аренды само по себе также не влечёт обязанности уведомлять налоговую: сведения о месте регистрации ИП в ЕГРИП (адрес места жительства) не меняются, а адреса конкретных торговых объектов в реестр не вносятся.

Однако при закрытии точки у вас возникают две самостоятельные процедурные обязанности, если применены соответствующие обстоятельства, — по кассовой технике и по торговому сбору. Они раскрыты ниже.

Вывод: отдельного уведомления налоговой «о закрытии точки» именно в связи с применением УСН подавать не требуется — такой обязанности нет. Уведомительные обязанности возникают только в отношении кассы и (при наличии) торгового сбора.

Снятие кассы с регистрационного учёта: «акт» не заменяет заявление

Прекращение применения контрольно-кассовой техники на закрываемой точке оформляется снятием ККТ с регистрационного учёта — это специальная процедура, установленная статьёй 4.2 Закона № 54-ФЗ. Документа, именуемого «актом снятия кассового аппарата», закон в качестве основания для снятия с учёта не предусматривает: правовое значение имеет только подача заявления и выдача налоговым органом карточки о снятии ККТ с регистрационного учёта.

Заявление о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники или заявление о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета подается организацией или индивидуальным предпринимателем на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или в электронной форме через кабинет контрольно-кассовой техники либо через личный кабинет в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" […], через изготовителя контрольно-кассовой техники или через оператора фискальных данных.
— п. 1 ст. 4.2 ФЗ № 54-ФЗ

Это означает, что вы обязаны подать заявление о снятии ККТ с регистрационного учёта тем способом, который вам доступен (через кабинет ККТ, через оператора фискальных данных или на бумаге в любой налоговый орган). Наличие у вас расторгнутого договора аренды и «акта снятия кассового аппарата» подтверждает фактическое прекращение использования кассы, но само по себе не запускает и не заменяет процедуру снятия с учёта: до подачи заявления техника считается зарегистрированной за вами, а вы — её пользователем.

Вывод: для закрытия точки нужно обязательно подать заявление о снятии ККТ с регистрационного учёта (через кабинет ККТ, ОФД или любой налоговый орган). Имеющийся «акт снятия кассового аппарата» эту процедуру не заменяет.

Торговый сбор: обязанность снятия с учёта плательщика сбора

Если закрываемая торговая точка находится на территории, где введён торговый сбор (города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, а также муниципальные образования, принявшие соответствующий акт), у вас возникает обязанность уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта торговли в пятидневный срок.

Торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе
— п. 1 ст. 410 НК РФ

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли, а также о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли
— п. 2 ст. 416 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: если вы состояли на учёте как плательщик торгового сбора по закрываемой точке, то в течение 5 дней со дня прекращения торговли вы обязаны направить уведомление о снятии с учёта (прекращении использования объекта). Если торговый сбор в вашем регионе не действует — этой обязанности нет.

Ключевой риск при пропуске срока содержится в пункте 8 статьи 416 НК РФ:

При нарушении плательщиком сбора срока подачи уведомления о прекращении использования объекта осуществления торговли (уведомления о прекращении осуществления деятельности, в отношении которой установлен сбор), датой прекращения использования объекта осуществления торговли (датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора) является дата представления в налоговый орган соответствующего уведомления
— п. 8 ст. 416 НК РФ

То есть при просрочке датой снятия с учёта признаётся дата фактической подачи уведомления: налоговая будет считать вас плательщиком сбора по этой точке до момента подачи и доначислит сбор за весь период просрочки.

Вывод: если точка расположена на территории, где введён торговый сбор (прежде всего в Москве), необходимо подать уведомление о прекращении использования объекта торговли (снятии с учёта плательщика сбора) в течение 5 дней с даты прекращения торговли. Если торговый сбор в вашем регионе не введён — данной обязанности и обязанности платить сбор не существует.

Ответственность за нарушения при закрытии точки

Игнорирование перечисленных выше обязанностей влечёт административную и налоговую ответственность.

По кассе. Продолжение расчётов на закрываемой точке с использованием незарегистрированной (не снятой надлежащим образом) техники либо, наоборот, работа без положенной ККТ образует состав правонарушения:

Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй
— ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Штраф по этой норме исчисляется от суммы расчёта, осуществлённого без применения ККТ, и не может быть менее 10 000 рублей (для ИП применяется санкция, установленная для должностных лиц). Если касса снята с учёта, но вы продолжите принимать платежи без неё либо по кассе, снятой с учёта, — это влечёт ответственность по указанной части статьи.

По торговому сбору. Осуществление деятельности, в отношении которой установлен сбор, без направления уведомления о постановке на учёт приравнивается к ведению деятельности без постановки на учёт; за это действует санкция статьи 116 НК РФ:

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей
— п. 2 ст. 116 НК РФ

Аналогия применима и к ситуации, когда уведомление о снятии с учёта подано несвоевременно: пункт 2 статьи 416 НК РФ прямо приравнивает работу без направления уведомления к деятельности без постановки на учёт.

Вывод: своевременное снятие кассы с учёта и подача уведомления по торговому сбору (при его наличии) исключают риски штрафа по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (от 1/4 до 1/2 суммы расчёта, не менее 10 000 руб.) и по п. 2 ст. 116 НК РФ (10% от доходов, не менее 40 000 руб.).

Отдельное уведомление налоговой о закрытии торговой точки в связи с применением УСН подавать не требуется — такая обязанность законом не установлена. Однако вам необходимо снять кассу с регистрационного учёта, а если точка находится на территории, где введён торговый сбор (например, в Москве), — дополнительно уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта торговли.

По УСН закрытие одной из точек не прекращает вашу деятельность как ИП и не влечёт обязанности уведомлять налоговую: УСН применяется к деятельности в целом, декларация подаётся в обычном порядке, снятие с учёта как налогоплательщика не происходит. Расторжение договора аренды также не требует отдельного уведомления — адреса торговых объектов в ЕГРИП не вносятся.

По кассе: имеющийся у вас «акт снятия кассового аппарата» не заменяет процедуру снятия ККТ с регистрационного учёта. Согласно п. 1 ст. 4.2 ФЗ № 54-ФЗ, вы обязаны подать заявление о снятии ККТ с регистрационного учёта — через кабинет ККТ, через оператора фискальных данных, через портал госуслуг, через изготовителя ККТ или на бумаге в любой территориальный налоговый орган. До подачи такого заявления касса считается зарегистрированной за вами, а вы — её пользователем.

По торговому сбору: если закрываемая точка находится на территории, где введён торговый сбор (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь или муниципальное образование, принявшее соответствующий акт — п. 1 ст. 410 НК РФ), вы обязаны не позднее 5 дней со дня прекращения торговли подать уведомление о прекращении использования объекта торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ). При пропуске этого срока датой снятия с учёта будет считаться дата фактической подачи уведомления (п. 8 ст. 416 НК РФ), и налоговая доначислит сбор за весь период просрочки. Если торговый сбор в вашем регионе не введён — этой обязанности нет.

Риски при бездействии: за расчёты без ККТ либо по кассе, снятой с учёта, предусмотрен штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — от 1/4 до 1/2 суммы расчёта (минимальный размер штрафа и применение санкции к ИП как к должностным лицам следуют из обоснования данной нормы). За деятельность без постановки на учёт по торговому сбору — штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ: 10% от доходов, но не менее 40 000 рублей.

Пошаговые действия

  1. Подайте заявление о снятии ККТ с регистрационного учёта — через кабинет ККТ, через оператора фискальных данных, через портал госуслуг, через изготовителя ККТ или на бумаге в любой территориальный налоговый орган (п. 1 ст. 4.2 ФЗ № 54-ФЗ). Дождитесь выдачи карточки о снятии ККТ с регистрационного учёта — только она подтверждает завершение процедуры.

  2. Проверьте, введён ли торговый сбор по месту нахождения закрываемой точки. Если да (прежде всего — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), подайте в налоговый орган уведомление о прекращении использования объекта торговли в течение 5 дней со дня прекращения торговли (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если торговый сбор не введён — этот шаг пропускается.

  3. Сохраните подтверждения подачи обоих документов (квитанции о приёме, отметки налогового органа, карточку о снятии ККТ с учёта) — они понадобятся при возможных вопросах налоговой.

  4. Если срок 5 дней по торговому сбору уже пропущен — подайте уведомление незамедлительно: датой снятия с учёта будет считаться дата фактической подачи (п. 8 ст. 416 НК РФ), и чем раньше вы её подадите, тем меньше будет период доначисления сбора.

  5. При отказе налогового органа в приёме документов или снятии с учёта — зафиксируйте отказ письменно и обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.