Заявление в налоговую о взыскании средств с банковского счёта несовершеннолетней: разъяснения и копии документов — образец от 2025 года

Право законного представителя несовершеннолетней на разъяснения, справки и копии документов

Мать как законный представитель несовершеннолетней Ивановой Марии Ивановны вправе действовать в налоговых отношениях от имени дочери. Основание — общее правило о представительстве:

1. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 2. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. 3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 4. Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Статья 27. Законный представитель налогоплательщика 1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) Законными представителями налогоплательщика - иностранной организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании документов, подтверждающих право таких лиц на указанное представительство в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого эта иностранная организация зарегистрирована.
   — п. 1 ст. 26 НК РФ

Для законного представителя несовершеннолетнего таким документальным подтверждением полномочий служит свидетельство о рождении ребёнка (статус родителя), которое к заявлению уже приложено. Следовательно, обращение Ивановой А.П. в интересах дочери подано надлежащим лицом.

Право на получение информации, копий и справок прямо закреплено за налогоплательщиком:

1. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности ; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; (В редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ ) 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ ) 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 1 1 .
   — пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ

1. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ ) 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 1 1 . Налогоплательщики - физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.
   — пп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ

Встречной обязанностью налогового органа является выдача по запросу налогоплательщика справки о состоянии расчётов (сальдо ЕНС), справки о принадлежности сумм ЕНП и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, а также копий решений, принятых в отношении этого налогоплательщика:

1. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
   — пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

1. по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ) 14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;
   — пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ

Сроки выдачи справок установлены, и они короче общего срока рассмотрения обращения: справки о сальдо и о принадлежности сумм ЕНП — в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате — в течение десяти дней:

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11 3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса. При этом справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица, указанного в пункте 4 статьи 11 3 настоящего Кодекса, по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки;
— абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ

В части остальных требований (разъяснение оснований взыскания, сведения о направлении уведомлений, выписка движения по счёту) заявление рассматривается как обращение гражданина в общем порядке:

Письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1 1 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ ) 1 1 . Письменное обращение, поступившее высшему должностному лицу субъекта Российской Федерации (руководителю высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) и содержащее информацию о фактах возможных нарушений законодательства Российской Федерации в сфере миграции, рассматривается в течение 20 дней со дня регистрации письменного обращения. (Дополнение частью - Федеральный закон от 24.11.2014 № 357-ФЗ ) 2. В исключительных случаях, а также в случае направления запроса, предусмотренного частью 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, руководитель государственного органа или органа местного самоуправления, должностное лицо либо уполномоченное на то лицо вправе продлить срок рассмотрения обращения не более чем на 30 дней, уведомив о продлении срока его рассмотрения гражданина, направившего обращение. Статья 13. Личный прием граждан 1. Личный прием граждан в государственных органах, органах местного самоуправления проводится их руководителями и уполномоченными на то лицами. Информация о месте приема, а также об установленных для приема днях и часах доводится до сведения граждан. 2.
— ч. 1 ст. 12 ФЗ-59

Вывод: заявление Ивановой А.П. подано надлежащим лицом (законным представителем), а все заявленные требования (разъяснения, справки, копии решений, выписка) полностью обеспечены корреспондирующими обязанностями налогового органа по ст. 21, 32 НК РФ. Справка о сальдо и принадлежности сумм должна быть выдана в 5-дневный срок, справка об исполнении обязанности — в 10-дневный, ответ по существу остальных вопросов — в 30-дневный срок со дня регистрации обращения.

Процедура принудительного взыскания налогов с физического лица и проверка её соблюдения

Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится только в порядке ст. 48 НК РФ — через решение о взыскании задолженности, а не по правилам ст. 46 (инкассо для организаций и ИП):

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится: 1) в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев: за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий); за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);
— п. 3 ст. 45 НК РФ

Обязательное предшествующее звено — требование об уплате задолженности, которое направляется лишь при формировании отрицательного сальдо ЕНС:

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3 4 , 5 и 6 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) 2. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;
— п. 1 ст. 69 НК РФ

Срок направления требования ограничен:

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)
— п. 1 ст. 70 НК РФ

Далее — решение о взыскании задолженности, которое должно быть принято и направлено физическому лицу в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования; решение, принятое с пропуском срока, недействительно:

1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
   — п. 2 ст. 48 НК РФ

Списание денежных средств со счёта физического лица допускается лишь по истечении семи дней со дня направления решения о взыскании:

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
— абз. 1 п. 4 ст. 48 НК РФ

Применительно к ситуации заявителя это означает следующее. Списание 20.08.2025 по инкассовому поручению со ссылкой на решение о взыскании от 15.02.2024 № 789 и судебный акт от 05.07.2025 правомерно только при доказанной цепочке: (1) направленное в срок требование об уплате задолженности (ст. 69, 70 НК РФ); (2) решение о взыскании, принятое в 6-месячный срок и направленное через ЛК/Госуслуги либо заказным письмом; (3) выдержанный 7-дневный срок до размещения поручения на списание. Поскольку заявитель утверждает, что ни уведомлений, ни решения о взыскании не получал, а переписка с Госуслугами это подтверждает, обоснованность требования представить копии требования, решения и доказательства их направления очевидна.

Вывод: принудительное взыскание с физического лица допустимо исключительно в порядке ст. 48 НК РФ при строгом соблюдении последовательности «требование → решение → 7 дней → списание». Детализированная справка о сальдо (с расшифровкой по каждому обязательству с периодами) и копии требования об уплате и решения о взыскании — ключевые документы, из которых будет видно, соблюдена ли эта цепочка по каждому взысканному периоду, в том числе за 2016–2020 гг.

Давность: почему ссылка на ст. 113 НК РФ к взысканию недоимки неприменима, и что действует вместо неё

В заявлении срок взыскания задолженности за 2016–2020 гг. обосновывается ссылкой на «ст. 48 и 113 НК РФ» как на «3 года с момента окончания срока уплаты». Это юридически неточно: ст. 113 НК РФ устанавливает давность привлечения к ответственности за налоговое правонарушение (штрафную давность), а не срок взыскания недоимки:

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
— п. 1 ст. 113 НК РФ

Для сумм самого налога и пеней давностные ограничения работают иначе — через ограничение периода исчисления и процедурные сроки взыскания. Во-первых, налог на недвижимость и транспорт, уплачиваемый физлицом по уведомлению, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления:

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
— абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ

Во-вторых, применительно к налогу на имущество физических лиц это ограничение продублировано специальной нормой:

1. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
   — пп. 3, 4 ст. 409 НК РФ

Отсюда следует ключевой для дела вывод. Если в 2024–2025 гг. взыскание охватило земельный налог за 2016–2020 гг. и налог на имущество за 2020–2021 гг., то взыскание сумм за налоговые периоды, отстоящие более чем на три налоговых периода от года направления налогового уведомления, по общему правилу неправомерно — такие суммы не могли быть исчислены и предъявлены к уплате. Исключение лишь одно: наличие вступившего в силу судебного акта (в деле фигурирует судебный акт от 05.07.2025 № 2а-123/2025), которым недоимка за эти периоды взыскана; в этом случае вопрос переходит в плоскость обжалования самого судебного акта, а не давности.

Вывод: в уточнённой редакции заявления следует ссылаться не на «3-летний срок по ст. 48 и 113 НК РФ», а на абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ и пп. 3, 4 ст. 409 НК РФ (ограничение исчисления и уплаты налога тремя налоговыми периодами), а тезис о давности формулировать как «невозможность начисления и взыскания налога за пределом трёх налоговых периодов при отсутствии вступившего в силу судебного акта». Это делает требование о возврате сумм за 2016–2020 гг. юридически корректным.

Сроки уплаты налогов и возврат излишне взысканного с процентами

Сроки уплаты обоих имущественных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом:

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , нормативным правовым актом представительного органа федеральной территории "Сириус" ) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 24.07.2007 № 216-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.11.2014 № 379-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ) 3.
— п. 1 ст. 397 НК РФ

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом , если иное не предусмотрено настоящим пунктом . (В редакции федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ) Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 5. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) ГЛАВА 33. ТОРГОВЫЙ СБОР (Дополнение главой - Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ )
— п. 1 ст. 409 НК РФ

Именно от 1 декабря соответствующего года исчисляются и процедурные сроки (направление требования по ст. 70, решение по ст. 48 НК РФ), что подтверждает: для налога за 2016 г. срок уплаты наступил 01.12.2017, и при отсутствии надлежаще направленного требования и своевременного решения о взыскании принудительное списание этих сумм в 2025 г. противоречит установленной процедуре.

По суммам, которые будут признаны излишне взысканными, действует правило возврата с начислением процентов по ключевой ставке ЦБ РФ за весь период со дня, следующего за днём взыскания:

факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета. Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов. Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации. 5.
— ст. 79 НК РФ (излишне взысканные средства), п. 4

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации. 5. Возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется в валюте Российской Федерации посредством перечисления суммы денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю (иностранному уполномоченному держателю, лицу, которому открыт счет депозитарных программ), в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены статьей 310 1 настоящего Кодекса. 6.
— ст. 79 НК РФ (проценты на излишне взысканные), п. 4

Следовательно, требование заявителя «вернуть ошибочно взысканные суммы» следует дополнить указанием на проценты: при установлении факта излишнего взыскания возврату подлежит не только сама сумма (6 900 руб. по земельному налогу за 2016–2020 гг., 1 950 руб. по налогу на имущество за 2020–2021 гг., 1 650 руб. пеней), но и проценты по ключевой ставке ЦБ РФ за период с 21.08.2025 (день, следующий за списанием 20.08.2025) по день фактического возврата.

Вывод: срок уплаты обоих налогов — 1 декабря следующего года (ст. 397, 409 НК РФ); при подтверждении излишнего взыскания суммы за пределами трёх налоговых периодов подлежат возврату вместе с процентами по ключевой ставке ЦБ РФ (ст. 79 НК РФ). Заявление следует дополнить прямым требованием о начислении и выплате процентов на излишне взысканные суммы.

Пени: основания начисления и обжалование решения налогового органа

По вопросу о пенях (1 650 руб., преимущественно за 2023 г.) заявителю следует требовать расшифровку, за какие обязательства и периоды они начислены. Пеня — производное от недоимки обязательство, начисляемое за каждый день просрочки:

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
— п. 3 ст. 75 НК РФ

Отсюда прямо следует: пени не могут быть начислены и взысканы по тем периодам недоимки, которые сами не подлежали взысканию (за пределами трёх налоговых периодов, при отсутствии вступившего в силу судебного акта). Если расшифровка покажет, что пени начислены на «просроченные» суммы налога за 2016–2020 гг., они также подлежат исключению и возврату в порядке ст. 79 НК РФ с процентами.

Если налоговый орган откажет в разъяснениях, выдаче документов или возврате, дальнейший порядок — обжалование в вышестоящий налоговый орган (УФНС по Тверской области) и/или в суд общей юрисдикции в порядке КАС РФ:

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
— п. 1 ст. 138 НК РФ

Важное процессуальное уточнение по п. 2 ст. 138 НК РФ: акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц по общему правилу обжалуются в суд только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган, а требование имущественного характера (возврат излишне взысканного) может быть заявлено в суд также лишь после соблюдения досудебного порядка. Поэтому обращение в инспекцию и последующая жалоба в УФНС — обязательный этап перед судом.

С учётом того, что в деле фигурирует судебный акт от 05.07.2025 № 2а-123/2025, существует двухветочная развилка. Если этот судебный акт охватывает задолженность за 2016–2020 гг. и вступил в силу, его наличие само по себе не препятствует возврату лишь в случае его отмены/пересмотра; если же судебный акт взыскал только текущую задолженность (2021–2024 гг.), а за 2016–2020 гг. списание проведено внесудебно, то возврат этих сумм возможен напрямую по ст. 79 НК РФ.

Вывод: пени подлежат детальной расшифровке в справке; начисленные на «просроченные» суммы налога — исключению и возврату с процентами (ст. 75, 79 НК РФ). При отказе инспекции ответ обжалуется в УФНС по Тверской области, а затем — в районный суд (суд общей юрисдикции) в порядке КАС РФ с соблюдением обязательного досудебного порядка по ст. 138 НК РФ. Содержание судебного акта № 2а-123/2025 — решающий факт, определяющий, возвращаются ли суммы за 2016–2020 гг. через ст. 79 НК РФ или через отмену судебного акта.