Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые проверки и аудит

ФНС требует оплаты налогов по пенсионному и медицине за 2018 и 2020 годы за ИП, закрытое в 2020 году: что делать, если требований не было

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Не оплачивайте задолженность: налоговый орган пропустил все сроки принудительного взыскания, и она может быть признана безнадежной.
  2. 2
    Запросите в ИФНС справку о состоянии расчетов и сведения о направленных требованиях за 2018 и 2020 годы.
  3. 3
    Направьте в ИФНС заявление о признании задолженности безнадежной и ее списании в связи с пропуском сроков.descriptionЗаявление в ИФНС о признании задолженности по страховым взносам безнадежной и ее списании в связи с истечением срока взыскания (свободная форма)
  4. 4
    Если фНС вынесла решение о взыскании: При вынесении решения о взыскании обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, ссылаясь на пропуск шестимесячного срока.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)
  5. 5
    Если фНС обратилась в суд: При обращении ФНС в суд заявите о пропуске срока на взыскание и требуйте признать долг безнадежным.
  6. 6
    При отказе ИФНС списать долг обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган или суд.

Документы и доказательства

  • Справка о состоянии расчётов (сальдо ЕНС) из ИФНС по месту учёта.
  • Сведения из ИФНС о направленных требованиях об уплате за 2018 и 2020 годы.
  • Выписка из ЕГРИП о дате прекращения деятельности (снятия с учёта).
  • Налоговые декларации за 2018 и 2020 годы (для расчёта взносов с дохода).
  • Платёжные документы об уплате взносов за указанные периоды (при наличии).
  • Письменное заявление в ИФНС о признании задолженности безнадёжной и списании.

  • Срочно: первые шаги

    • Не оплачивайте взносы за 2018 и 2020 годы: ФНС пропустила все сроки принудительного взыскания.
    • Зафиксируйте отсутствие требования: это подтвердит, что процедура взыскания не начата в срок.
    • Подготовьте заявление в ИФНС о пропуске сроков и признании долга безнадежным.
    • Если ФНС вынесла решение о взыскании — немедленно обжалуйте его в вышестоящий орган.
    • Если ФНС подала иск в суд — заявите о пропуске срока обращения в суд.

  • Сроки и риски

    • Не оплачивайте задолженность: принудительное взыскание невозможно из-за пропуска всех сроков ФНС.
    • Направьте в ИФНС заявление о признании долга безнадежным и списании по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.
    • При вынесении решения о взыскании обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган — срок пропущен.
    • При обращении ФНС в суд заявите о пропуске срока исковой давности — основание для отказа.
    • Риск: обязанность по уплате формально сохраняется, но взыскать её ФНС уже не вправе.

  • Чего не делать

    • Не оплачивайте задолженность по взносам за 2018 и 2020 годы — налоговый орган утратил право на принудительное взыскание.
    • Не игнорируйте требование ФНС: направьте в инспекцию письменное заявление о пропуске сроков взыскания и списании долга.
    • Не подписывайте и не признавайте акты сверки или иные документы, подтверждающие задолженность, без консультации с юристом.
    • Не соглашайтесь на рассрочку или реструктуризацию долга — это может быть расценено как признание обязанности по уплате.
    • Не пропускайте сроки на обжалование решения о взыскании в вышестоящий налоговый орган, если оно будет вынесено.
    • Не обращайтесь в суд самостоятельно, не зафиксировав отказ ФНС списать задолженность как безнадежную.

  • Когда нужен адвокат

    • Если фНС подала на клиента в суд: Обратитесь к адвокату, если ФНС подала на вас в суд: пропуск срока — сложный юридический спор, где цена ошибки — списание долга или его взыскание.
    • Адвокат нужен для подготовки заявления в суд о признании задолженности безнадежной и ее списании (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
    • Если вынесено решение о взыскании за пределами шестимесячного срока: Привлеките юриста для обжалования решения о взыскании в вышестоящий налоговый орган, если оно вынесено за пределами шестимесячного срока.
    • Если фНС подала административный иск: Без адвоката не обойтись при подготовке возражений на административный иск ФНС: необходимо заявить о пропуске срока обращения в суд.
    • Консультация адвоката нужна, чтобы оценить перспективы спора и правильно выстроить позицию о недействительности решения о взыскании.
    • Если фНС оспаривает истечение сроков: Наймите представителя, если ФНС оспаривает истечение сроков: потребуется доказывать утрату права на взыскание в судебном заседании.

  • Альтернативные пути

    • Запросите в ИФНС справку о сальдо ЕНС и акт сверки — это зафиксирует отсутствие требования и пропуск сроков.
    • Приложите к заявлению документы о закрытии ИП и доказательства отсутствия требований (справку, акт сверки).
    • Если ИФНС откажет — обжалуйте отказ в вышестоящий налоговый орган, ссылаясь на истечение сроков ст. 70 и ст. 48 НК РФ.
    • При отказе вышестоящего органа — подайте в суд административный иск о признании задолженности безнадежной.
    • Не оплачивайте долг до получения официального ответа ИФНС на ваше заявление о списании.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Ситуация

Бывший индивидуальный предприниматель, прекративший деятельность в 2020 году, получил от налогового органа требование об уплате фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018 и 2020 годы. Требование об уплате задолженности в установленном порядке налоговым органом не направлялось. С даты снятия с учёта в качестве ИП прошло более пяти лет, с даты наступления срока уплаты взносов за 2018 год — более семи лет. Из этого следует, что обязанность по уплате взносов формально сохраняется, однако налоговым органом пропущены все пресекательные сроки принудительного взыскания, что исключает законность предъявляемого требования.

Затронутые правоотношения

  • Налоговые правоотношения по уплате страховых взносов (ст. 44, 432 НК РФ) — определяют, что закрытие ИП не прекращает обязанность по уплате уже начисленных взносов, но устанавливает специальный срок их уплаты: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта. Это влияет на точку отсчёта сроков взыскания.

  • Процедурные налоговые правоотношения по принудительному взысканию задолженности с физического лица (ст. 48, 69, 70 НК РФ) — регулируют порядок, в котором ФНС вправе требовать уплаты с бывшего ИП: обязательное направление требования в трёхмесячный срок, затем решение о взыскании в шестимесячный срок, затем обращение в суд. Несоблюдение этой последовательности и сроков лишает налоговый орган права на принудительное взыскание.

  • Правоотношения по признанию задолженности безнадёжной к взысканию (ст. 59 НК РФ) — определяют правовое последствие пропуска сроков: утрата налоговым органом возможности взыскания и списание задолженности. Это даёт бывшему ИП правовое основание требовать исключения недоимки.

Юридически значимые обстоятельства

  1. Статус бывшего ИП. На момент предъявления требования лицо утратило статус индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание возможно только по правилам ст. 48 НК РФ — через направление требования и последующее судебное или внесудебное взыскание в строго ограниченные сроки.

  2. Дата снятия с учёта в качестве ИП — 2020 год. Срок уплаты взносов за 2020 год истёк не позднее 15 календарных дней с этой даты (п. 5 ст. 432 НК РФ). С этого момента начал течь трёхмесячный срок для направления требования (ст. 70 НК РФ), который истёк в 2020–2021 годах.

  3. Срок уплаты взносов за 2018 год. Он истёк не позднее 31 декабря 2018 года, а при прекращении деятельности в 2020 году — не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта. Трёхмесячный срок направления требования по этому периоду истёк не позднее 2019 года.

  4. Отсутствие требования об уплате. Налоговый орган не направлял требование в установленный трёхмесячный срок со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (ст. 70 НК РФ). Без такого требования принудительное взыскание невозможно.

  5. Истечение шестимесячных сроков взыскания. Даже при гипотетическом наличии требования шестимесячный срок принятия решения о взыскании и последующий шестимесячный срок обращения в суд (п. 2 ст. 48 НК РФ) по обоим периодам истекли к настоящему моменту. Решение о взыскании, принятое за пределами срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

  6. Правовое последствие пропуска сроков. В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ задолженность, по которой налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока, признаётся безнадёжной к взысканию и подлежит списанию.

Сохраняется ли обязанность по уплате взносов за 2018 и 2020 годы после закрытия ИП

Закрытие ИП (снятие с учёта) само по себе не погашает уже начисленные фиксированные страховые взносы за периоды, когда вы вели деятельность. Перечня оснований прекращения обязанности по уплате взносов закон не связывает с утратой статуса предпринимателя:

  1. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; (В редакции федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 2) (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 27.11.2017 № 335-ФЗ) 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика - после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности
    — п. 3 ст. 44 НК РФ

Для вас это означает: обязанность по уплате взносов на ОПС и ОМС, начисленных за 2018 и 2020 годы, прекращается только их фактической уплатой (подп. 1) либо иными прямо предусмотренными обстоятельствами. В указанном перечне нет такого основания, как «снятие с учёта ИП» — поэтому сам факт закрытия ИП в 2020 году от обязанности уплатить взносы за эти годы не освобождает.

Но у бывшего предпринимателя есть особый срок уплаты — он сдвинут к дате прекращения деятельности:

  1. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета
    — п. 5 ст. 432 НК РФ

То есть если деятельность прекращалась в 2020 году, срок уплаты взносов за 2020 год (а также оставшейся недоимки за 2018 год, если она не была погашена ранее) исчислялся как 15 календарных дней с даты снятия с учёта, а не 31 декабря 2020 года.

Правило о годовом сроке уплаты фиксированных взносов в общем случае (в совокупном фиксированном размере) сформулировано так:

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам. 3. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. 4.
— п. 2 ст. 432 НК РФ

Вывод по вопросу: обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС за 2018 и 2020 годы у бывшего ИП сохраняется и после закрытия ИП — она прекращается только уплатой. Срок уплаты взносов в связи с прекращением деятельности — не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта (п. 5 ст. 432 НК РФ). Однако сам факт сохранения обязанности не означает, что ФНС вправе требовать её принудительно спустя годы — это решается нормами о сроках взыскания (см. далее).

Взыскание с бывшего ИП и обязательность предварительного требования

После утраты статуса ИП вы являетесь физическим лицом, и взыскание задолженности производится по правилам статьи 48 НК РФ (не по статьям 46–47, применимым к действующим ИП):

  1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности
    — п. 1 ст. 48 НК РФ

Принудительное взыскание задолженности невозможно без предварительного направления требования об уплате. Наличие недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) — лишь основание для направления требования, а не само взыскание:

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности
— п. 1 ст. 69 НК РФ

Причём требование должно быть направлено в строго ограниченный срок — не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо:

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом
— п. 1 ст. 70 НК РФ

Для ваших периодов это означает следующее:

  • по взносам за 2018 год отрицательное сальдо сформировалось ещё в 2018–2019 годах (срок уплаты — 31.12.2018, а при закрытии позднее — 15 дней после снятия). Трёхмесячный срок направления требования (ст. 70 НК РФ) истёк не позднее весны 2019 года;
  • по взносам за 2020 год отрицательное сальдо сформировалось при прекращении деятельности (15 дней после снятия с учёта в 2020 году). Трёхмесячный срок направления требования истёк в 2020–2021 годах.

Вы указываете, что никаких требований от ФНС не поступало. Если это так, то на сегодняшний день трёхмесячный срок направления требования по обоим периодам многократно пропущен.

Вывод по вопросу: принудительное взыскание с бывшего ИП возможно только по правилам ст. 48 НК РФ и только после направления требования об уплате (ст. 69 НК РФ), которое должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо (ст. 70 НК РФ). По взносам за 2018 и 2020 годы этот трёхмесячный срок к настоящему моменту истёк, а требование, по вашим словам, вообще не направлялось.

Истекли ли сроки принудительного взыскания и их правовые последствия

Даже если предположить, что требование когда-либо направлялось, последующие этапы взыскания также ограничены пресекательными сроками. Решение о взыскании задолженности (внесудебное, через реестр решений о взыскании) принимается в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования; решение, принятое позднее, считается недействительным и исполнению не подлежит:

  1. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11 3 настоящего Кодекса, в течение шести месяцев после истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта для принятия решения о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом
    — п. 2 ст. 48 НК РФ

После пропуска этого шестимесячного срока налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение ещё шести месяцев, и пропущенный срок может быть восстановлен только судом при уважительной причине.

Применительно к вашей ситуации: требования по 2018 году (даже если бы оно было) должно было быть исполнено ещё в 2018–2019 годах, по 2020 году — в 2020–2021 годах. Шестимесячный срок принятия решения о взыскании и последующий шестимесячный срок обращения в суд по обоим периодам давно истекли к 2026 году.

Правовое последствие истечения сроков прямо предусмотрено законом — такая задолженность признаётся безнадёжной к взысканию и подлежит списанию:

  1. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности
    — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Вывод по вопросу: все пресекательные сроки принудительного взыскания (3 месяца на требование по ст. 70, 6 месяцев на решение о взыскании и 6 месяцев на обращение в суд по ст. 48 НК РФ) по взносам за 2018 и 2020 годы к настоящему моменту истекли. Следствием этого является утрата налоговым органом возможности взыскания, а сама задолженность при вынесении соответствующего судебного акта признаётся безнадёжной к взысканию и подлежит списанию (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Что делать: порядок защиты при предъявлении ФНС требований за 2018 и 2020 годы

поскольку сроки взыскания истекли, ваша защита строится на заявлении о пропуске этих сроков — сам по себе пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа во взыскании.

Если ФНС требует оплаты во внесудебном порядке (уведомление, информирование через личный кабинет, звонки):

  • не уплачивайте «по умолчанию» — уплата задолженности после истечения сроков взыскания не подлежит возврату как самостоятельно исполненная (обязанность в таком случае формально существует до признания её безнадёжной);
  • зафиксируйте отсутствие требования: запросите в ИФНС по месту учёта справку о состоянии расчётов/сальдо ЕНС и сведения о направленных требованиях;
  • направьте в инспекцию заявление с указанием на пропуск сроков, установленных ст. 70 и ст. 48 НК РФ, и требованием признать задолженность безнадёжной к взысканию (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) и списать её.

Если ФНС вынесла решение о взыскании (разместила в реестре) или инициировала судебное взыскание:

  • решение о взыскании, принятое по истечении шестимесячного срока, прямо считается недействительным и исполнению не подлежит (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ) — обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган (а затем в суд) либо оспаривайте списание, ссылаясь на недействительность решения;
  • при обращении ФНС в суд (административное исковое заявление по ст. 48 НК РФ с ходатайством о восстановлении срока) — заявите о пропуске срока обращения в суд без уважительных причин; это основание для отказа в удовлетворении требования. Подсудность такой категории — суд общей юрисдикции (по правилам КАС РФ), а не арбитражный суд, поскольку вы уже не являетесь ИП;
  • отдельно подайте заявление (или встречно заявите) о признании задолженности безнадёжной к взысканию и её списании на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Что учесть по суммам: если ваш доход за 2018 или 2020 год превышал 300 000 руб., помимо фиксированной части мог быть начислен дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы превышения (срок уплаты — 1 июля следующего года):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом
— п. 2 ст. 430 НК РФ

На защиту от взыскания по срокам (ст. 48, 70 НК РФ) этот факт не влияет: пресекательные сроки одинаковы для любой части взносов и для пеней.

Вывод по вопросу: правомерность требования ФНС по взносам за 2018 и 2020 годы фактически отсутствует из-за пропуска всех сроков принудительного взыскания. Рекомендуется не уплачивать задолженность, письменно заявить в ИФНС о пропуске сроков и потребовать списания как безнадёжной к взысканию, а при судебном или внесудебном взыскании ссылаться на недействительность решения о взыскании и пропуск срока обращения в суд (подп. 4 п. 1 ст. 59, п. 2 ст. 48, ст. 70 НК РФ). Поскольку сроки истекли, обращение к юристу для подготовки аргументированного заявления о пропуске сроков и (при необходимости) возражений существенно повышает шансы на отказ ФНС от дальнейших действий.

Требование ФНС об уплате фиксированных страховых взносов за 2018 и 2020 годы принудительно неисполнимо — налоговый орган пропустил все пресекательные сроки взыскания, установленные ст. 70 и ст. 48 НК РФ, поэтому задолженность может быть признана безнадёжной к взысканию и списана на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (на основании судебного акта, подтверждающего утрату возможности взыскания).

Сама обязанность по уплате взносов за периоды деятельности ИП формально сохраняется и после закрытия ИП (п. 3 ст. 44 НК РФ), а срок уплаты при прекращении деятельности — не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта (п. 5 ст. 432 НК РФ). Однако это не даёт ФНС права требовать уплаты спустя годы: принудительное взыскание с бывшего ИП возможно только по правилам ст. 48 НК РФ и только после направления требования об уплате (п. 1 ст. 69 НК РФ), которое должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70 НК РФ).

По взносам за 2018 год отрицательное сальдо сформировалось в 2018–2019 годах (срок уплаты — 31.12.2018, а при закрытии позднее — 15 дней после снятия с учёта), по взносам за 2020 год — в 2020 году (15 дней после снятия с учёта). Трёхмесячный срок направления требования по обоим периодам истёк (точная дата зависит от даты снятия с учёта и даты формирования отрицательного сальдо). Вы указываете, что никаких требований от ФНС не поступало — значит, процедура взыскания не была начата в установленный срок.

Даже если предположить, что требование направлялось, решение о взыскании должно быть принято в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования, а решение, принятое позднее, считается недействительным и исполнению не подлежит (п. 2 ст. 48 НК РФ). Последующее обращение в суд также ограничено шестимесячным сроком. По обоим периодам (2018 и 2020 годы) все эти сроки к настоящему моменту истекли.

Правовое последствие истечения сроков прямо предусмотрено законом: задолженность признаётся безнадёжной к взысканию и подлежит списанию на основании судебного акта (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Наличие дополнительного взноса на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. (п. 2 ст. 430 НК РФ) на этот вывод не влияет — пресекательные сроки одинаковы для любой части взносов и пеней.

Пошаговые действия

  1. Не уплачивайте задолженность «по умолчанию». Уплата после истечения сроков взыскания не подлежит возврату как самостоятельно исполненная — обязанность формально существует до признания её безнадёжной, но принудительно взыскать её ФНС уже не вправе.

  2. Зафиксируйте отсутствие требования. Запросите в ИФНС по месту учёта справку о состоянии расчётов (сальдо ЕНС) и сведения о направленных вам требованиях об уплате за 2018 и 2020 годы. Это подтвердит, что процедура взыскания не была начата в установленные сроки.

  3. Направьте в ИФНС по месту учёта письменное заявление с указанием на пропуск сроков, установленных п. 1 ст. 70 НК РФ (3 месяца на направление требования) и п. 2 ст. 48 НК РФ (6 месяцев на решение о взыскании и 6 месяцев на обращение в суд), и требованием признать задолженность безнадёжной к взысканию и списать её на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

  4. Если ФНС вынесла решение о взыскании (разместила в реестре решений о взыскании) — обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган, ссылаясь на то, что решение, принятое по истечении шестимесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

  5. Если ФНС обратилась в суд (с административным исковым заявлением по правилам КАС РФ в суд общей юрисдикции по месту вашего жительства) — заявите о пропуске срока обращения в суд без уважительных причин. Это самостоятельное основание для отказа в удовлетворении требования. Одновременно заявите о признании задолженности безнадёжной к взысканию и её списании (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

  6. При отказе ИФНС списать задолженность в административном порядке — обжалуйте такой отказ в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд общей юрисдикции по месту жительства, требуя признать задолженность безнадёжной к взысканию и обязать налоговый орган списать её.