Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые проверки и аудит

Переход с самозанятости на УСН: почему налоговая перевела ИП на ОСНО и требует НДС, если уведомление о переходе на УСН подавалось при регистрации

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Проверьте в личном кабинете налогоплательщика, подавали ли вы уведомление о переходе на УСН в течение 20 дней после снятия с учета НПД.
  2. 2
    Если уведомление подано — направьте в налоговую возражения на требование, приложив копию уведомления.descriptionВозражения в налоговый орган на требование о представлении декларации по НДС и уплате налога в связи с неподанным уведомлением о переходе на УСН по форме 26.2-1 (свободная форма)
  3. 3
    Если уведомление не подавали — признайте нахождение на ОСН и исполните требование: сдайте декларацию по НДС и уплатите налог.
  4. 4
    Если при переходе на НПД не подавали уведомление о прекращении УСН — обратитесь в налоговую для пересчета доходов по правилам УСН.
  5. 5
    Для возврата на УСН в будущем подайте новое уведомление в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета НПД.descriptionЗаявление о переходе на УСН. Форма 26.2-1 (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1), поданное при регистрации ИП
  • Уведомление о прекращении применения УСН при переходе на НПД (ч. 4 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ)
  • Уведомление о переходе на УСН после снятия с учета НПД (ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ)
  • Документы, подтверждающие дату снятия с учета в качестве плательщика НПД
  • Требование налогового органа о представлении декларации по НДС и уплате налога
  • Документы, подтверждающие доходы за период применения НПД (для пересчета по УСН)

  • Срочно: первые шаги

    • Если уведомление не подано — требование законно: вы на ОСН и обязаны платить НДС.
    • Сдайте декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
    • Проверьте, подавали ли вы уведомление о прекращении УСН при переходе на НПД — иначе постановка на учет НПД аннулируется.
    • Если уведомление о прекращении УСН не подавали — доходы за период самозанятости пересчитают по правилам УСН.

  • Сроки и риски

    • Если уведомление подано — вы признаетесь перешедшим на УСН с даты снятия с учета НПД, и обязанности по НДС не возникает.
    • Если уведомление не подано — вы применяете ОСН и обязаны сдать декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.
    • Прежнее уведомление по форме 26.2-1 прекратило действие при переходе на НПД и автоматически не восстанавливается.
    • Если вы не подавали уведомление о прекращении УСН при переходе на НПД, ваша постановка на учет НПД подлежала аннулированию.
    • В этом случае доходы за период работы самозанятым подлежат пересчету по правилам УСН, что потребует уточнения налоговых обязательств.

  • Чего не делать

    • Не полагайтесь на прежнее уведомление по форме 26.2-1: оно утратило силу при переходе на НПД.
    • Не игнорируйте требование налоговой о сдаче декларации по НДС, если не подавали новое уведомление.
    • Не пытайтесь совмещать УСН и НПД — это прямо запрещено законом.
    • Не скрывайте доходы, полученные в период самозанятости, если уведомление о прекращении УСН не подавалось.
    • Не рассчитывайте на автоматическое восстановление УСН — для возврата требуется отдельное уведомление.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату, если пропустили 20-дневный срок подачи уведомления о переходе на УСН после снятия с учета НПД.
    • Адвокат нужен для оспаривания требования налоговой, если вы успели подать уведомление в срок.
    • Привлеките юриста для пересчета налогов, если не подавали уведомление о прекращении УСН при переходе на НПД.
    • Консультация адвоката обязательна при споре о законности начисления НДС и сумме доначислений.
    • Обратитесь к специалисту, если налоговая требует декларацию по НДС, а вы считаете, что находитесь на УСН.
    • Адвокат поможет оценить риски и последствия аннулирования постановки на учет НПД для ваших доходов.

  • Альтернативные пути

    • Если 20-дневный срок пропущен, рассмотрите возможность перехода на патентную систему налогообложения, если ваша деятельность подпадает под нее.
    • Уточните в налоговой возможность применения освобождения от НДС при незначительных оборотах — это снизит налоговую нагрузку.
    • Рассмотрите вариант закрытия ИП и повторной регистрации с новым уведомлением о переходе на УСН.
    • Оцените целесообразность пересчета налогов за период работы самозанятым, если уведомление о прекращении УСН не подавалось.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при регистрации подал уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1). Впоследствии он перешел на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), то есть приобрел статус самозанятого, а в текущем году снялся с учета в качестве плательщика НПД и намеревался продолжить деятельность как ИП на УСН. Новое уведомление о переходе на УСН после снятия с учета НПД клиент не подавал, полагая, что ранее поданное уведомление сохраняет силу. Налоговый орган исходит из того, что клиент находится на общем режиме налогообложения, и требует представить декларацию по НДС и уплатить налог. Юридически значимым является то, что УСН и НПД несовместимы, а возврат на УСН после прекращения НПД возможен только по отдельному уведомлению в установленный срок.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые правоотношения по применению УСН (гл. 26.2 НК РФ) — определяют, сохранялось ли у клиента право на УСН после перехода на НПД и требовалось ли новое уведомление для возврата на этот режим. От этого зависит, вправе ли налоговый орган считать клиента утратившим УСН.
  • Налоговые правоотношения по применению НПД (ФЗ № 422-ФЗ) — устанавливают несовместимость НПД с УСН и специальный порядок перехода с НПД обратно на УСН. Именно эти нормы регулируют прекращение действия прежнего уведомления и необходимость подачи нового.
  • Налоговые правоотношения по НДС (гл. 21 НК РФ) — возникают, если клиент признается применяющим общий режим налогообложения. В этом случае он становится плательщиком НДС и обязан представлять декларацию и уплачивать налог.
  • Налоговые правоотношения по НДФЛ (гл. 23 НК РФ) — также затрагиваются при применении общего режима, поскольку доходы от торговли облагаются НДФЛ, а не налогом по УСН.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Клиент при регистрации ИП подал уведомление о переходе на УСН — это подтверждает, что первоначально он применял УСН.
  2. Клиент перешел на НПД — с этого момента применение УСН прекратилось, поскольку совмещение УСН и НПД не допускается.
  3. Клиент снялся с учета в качестве плательщика НПД — с этой даты он мог вернуться на УСН только при условии подачи нового уведомления в течение 20 календарных дней.
  4. Клиент не подавал новое уведомление о переходе на УСН после снятия с учета НПД — следовательно, он не признается перешедшим на УСН и с даты снятия с учета НПД применяет общий режим налогообложения.
  5. На общем режиме ИП является плательщиком НДС — поэтому требование налогового органа о представлении декларации по НДС и уплате налога основано на законе.

Прекращается ли УСН при переходе ИП на НПД и действует ли прежнее уведомление 26.2-1

Ключевой момент в вашей ситуации — применение УСН не может «жить» в фоновом режиме, пока вы были самозанятым. НПД и УСН юридически несовместимы.

лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона
— п. 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Из этой нормы следует, что индивидуальный предприниматель не вправе применять налог на профессиональный доход, пока применяет УСН. То есть сам факт постановки ИП на учет в качестве плательщика НПД означает, что применение УСН прекращено — совмещать эти режимы нельзя. Порядок перехода ИП с УСН на НПД прямо урегулирован переходными положениями:

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от их применения и перейти на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ) 4. Индивидуальный предприниматель обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
— ч. 3, 4 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ

{quote}

В случае направления уведомления, указанного в части 4 настоящей статьи, с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется. 6. Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с частью 19 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" с даты: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;
— ч. 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ
{/quote}

Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с частью 19 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" с даты: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями
— ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ

Разбор применения к вашей ситуации: когда вы встали на учет как самозанятый, применение УСН прекратилось — либо по вашему уведомлению о прекращении «упрощенки» (ч. 4 ст. 15), а если такое уведомление не подавалось, сама постановка на учет НПД подлежала аннулированию (ч. 5 ст. 15). В любом случае уведомление по форме 26.2-1, поданное вами при регистрации ИП, исчерпало себя и автоматически не «восстанавливается»: закон не предусматривает, что после снятия с учета НПД ИП вновь становится плательщиком УСН на основании старого уведомления. Напротив, для возврата на УСН предусмотрена отдельная процедура — подача нового уведомления в налоговый орган в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Только при соблюдении этого срока ИП «признается перешедшим» на УСН с даты снятия с учета.

Вывод по вопросу: ваше прежнее уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1), поданное при регистрации, перестало действовать в момент перехода на НПД и не возобновляется автоматически. Позиция налогового органа о том, что для продолжения работы на УСН требовалось подать новое уведомление, основана на ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ.

Правомерно ли требование о сдаче декларации по НДС и уплате налога (общий режим)

Если в 20-дневный срок после снятия с учета НПД вы не подали уведомление о переходе на УСН, то вы не признаны перешедшим на УСН и с даты снятия с учета НПД применяете общий режим налогообложения (ОСН). На общем режиме индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС:

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ ; от 01.12.2007 № 310-ФЗ ) организации; индивидуальные предприниматели
— п. 1 ст. 143 НК РФ

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ), а налогоплательщик обязан представлять декларацию по НДС в электронной форме:

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой
— п. 5 ст. 174 НК РФ

Сравнение с УСН дополнительно это подтверждает: освобождение от НДФЛ и НДС — это преимущество именно УСН, на которое вы рассчитываете:

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса
— п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Поскольку вы утратили статус плательщика УСН (см. выше), освобождение от НДФЛ и НДС из п. 3 ст. 346.11 НК РФ на вас не распространяется. При этом обращаю внимание: переход с УСН на НПД был для вас добровольным отказом от «упрощенки», а вернуться на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права на нее:

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)
— п. 7 ст. 346.13 НК РФ

Разбор применения к вашей ситуации: с даты снятия с учета как плательщика НПД и до момента, пока вы снова не признаны плательщиком УСН, ваша выручка от продажи (торговли) облагается по общему режиму — это НДФЛ (гл. 23 НК РФ) и НДС (гл. 21 НК РФ). Соответственно, требование налогового органа сдать декларацию по НДС и уплатить налог за периоды работы на общем режиме основано на ст. 143, 146 и 174 НК РФ.

Вывод по вопросу: требование налоговой законно при условии, что вы действительно не подавали уведомление о переходе на УСН в 20-дневный срок после снятия с учета НПД. На общем режиме ИП — плательщик НДС и обязан сдавать декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

Ветка: если вы подавали уведомление о прекращении УСН при переходе на НПД или возвращались в срок

Возможен защитный сценарий, при котором требование налогового органа о НДС неправомерно или ограничено по объему:

  1. Если вы подали уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета НПД — вы признаетесь перешедшим на УСН с даты снятия с учета (п. 1 ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ) > Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с частью 19 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" с даты: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями

— ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ, и тогда обязанности по НДС не возникает, поскольку ИП на УСН не является плательщиком НДС.

  1. Если при переходе на НПД вы НЕ подавали уведомление о прекращении УСН — то по ч. 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ ваша постановка на учет как плательщика НПД должна была быть аннулирована > В случае направления уведомления, указанного в части 4 настоящей статьи, с нарушением установленного срока или ненаправления такого уведомления постановка данного лица на учет в качестве налогоплательщика аннулируется. 6. Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с частью 19 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), патентную систему налогообложения или специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" с даты: (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями;

— ч. 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ. Это означает, что формально применение УСН могло и не прекращаться, а весь период работы «самозанятым» мог облагаться как деятельность на УСН. Однако этот довод обоюдоострый: аннулирование постановки на учет НПД означает, что доходы периода работы «самозанятым» должны были облагаться не по ставкам НПД (4–6%), а как доходы ИП на УСН, и потребует пересчета налогов за тот период.

  1. Ограничение по сроку возврата: возврат на УСН возможен не ранее чем через один год после утраты права на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ) > Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ; от 21.07.2005 № 101-ФЗ) 8. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)

— п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Впрочем, применительно к переводу с НПД на УСН действует специальная упрощенная процедура ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ, где «одногодичное» ограничение напрямую не упомянуто.

Вывод по вопросу: в зависимости от того, подавали ли вы и когда именно уведомление о возврате на УСН, возможны два исхода. Если уведомление в 20-дневный срок подано — вы на УСН, НДС платить не нужно, требование налоговой следует оспаривать. Если уведомление не подавалось — вы на ОСН, требование о НДС законно. Проверьте в личном кабинете налоговой, когда и какие уведомления (о прекращении УСН при переходе на НПД и о переходе на УСН после снятия с учета НПД) были поданы.

Требование налогового органа законно, если вы не подали новое уведомление о переходе на УСН в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД. Прежнее уведомление по форме 26.2-1, поданное при регистрации ИП, прекратило свое действие при переходе на НПД и автоматически не восстанавливается.

По существу вашей ситуации: применение УСН и НПД одновременно невозможно (п. 7 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Когда вы встали на учет как самозанятый, применение УСН прекратилось, если вы подали уведомление о прекращении УСН (ч. 4 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ); в противном случае постановка на учет НПД подлежала аннулированию (ч. 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Для возврата на УСН после снятия с учета НПД закон предусматривает отдельную процедуру — подачу нового уведомления в налоговый орган по месту жительства в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Только при соблюдении этого срока вы признаетесь перешедшим на УСН с даты снятия с учета НПД.

Если такое уведомление вы не подавали, то с даты снятия с учета НПД вы применяете общий режим налогообложения. На ОСН индивидуальный предприниматель признается плательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), а реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, у вас возникает обязанность представлять декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Освобождение от НДС, предусмотренное для плательщиков УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ), на вас в этом случае не распространяется.

Если вы все же подали уведомление о переходе на УСН в 20-дневный срок — вы признаетесь перешедшим на УСН с даты снятия с учета НПД (ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ), обязанности по НДС у вас не возникает, и требование налогового органа следует оспаривать.

Если при переходе на НПД вы не подавали уведомление о прекращении УСН — по ч. 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ ваша постановка на учет в качестве плательщика НПД подлежала аннулированию. Это означает, что формально применение УСН могло не прекращаться, однако доходы за период работы «самозанятым» в таком случае должны были облагаться по правилам УСН, а не НПД, что потребует пересчета налогов за тот период.

Пошаговые действия

  1. Проверьте в личном кабинете налогоплательщика, какие уведомления были поданы: о прекращении УСН при переходе на НПД (ч. 4 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ) и о переходе на УСН после снятия с учета НПД (ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Установите точные даты подачи или отсутствия этих документов.

  2. Если уведомление о переходе на УСН в 20-дневный срок было подано — направьте в налоговый орган по месту жительства письменные возражения на требование, приложив копию уведомления и указав, что вы признаетесь перешедшим на УСН с даты снятия с учета НПД на основании ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ, а потому не являетесь плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

  3. Если уведомление о переходе на УСН не подавалось — признайте, что с даты снятия с учета НПД вы находитесь на ОСН. В этом случае исполните требование: представьте декларацию по НДС в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ), и уплатите исчисленный налог.

  4. Если вы не подавали уведомление о прекращении УСН при переходе на НПД — оцените последствия аннулирования постановки на учет НПД (ч. 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ): доходы за период работы самозанятым подлежат пересчету по правилам УСН. В этом случае целесообразно обратиться в налоговый орган по месту жительства для уточнения налоговых обязательств за соответствующие периоды.

  5. Для возврата на УСН в будущем — подайте уведомление о переходе на УСН в налоговый орган по месту жительства в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета НПД (ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ). Учитывайте, что специальная норма ч. 6 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ имеет приоритет над общим ограничением п. 7 ст. 346.13 НК РФ о годичном сроке.

  6. При несогласии с решением налогового органа — после получения акта или решения по результатам проверки вы вправе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а затем оспорить его в судебном порядке.