Можно ли получить налоговый вычет при покупке квартиры в декрете, если не работаешь и не платишь налоги?

Имеет ли супруга в декрете право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры

Право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья принадлежит каждому налогоплательщику-супругу как собственнику. Тот факт, что супруга находится в декрете и не имеет дохода, облагаемого НДФЛ, не лишает её права на вычет — он лишь означает, что вернуть налог сейчас ей не из чего (возвращается только ранее удержанный НДФЛ с доходов по ставке 13%).

Пособия по беременности и родам и по уходу за ребёнком НДФЛ не облагаются — следовательно, на них возврат невозможен:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; возмещением расходов на оплату коммунальных услуг (включая услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами), расходов на оплату жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме); (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) возмещением стоимости полагающегося натурального довольствия (а также соответствующие доходы, полученные в натуральной форме); (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
— пп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ

{Возврат возможен только из сумм ранее уплаченного с доходов НДФЛ.} Супруга сохраняет право на вычет, но фактически реализовать («получить деньги») она сможет только в тех налоговых периодах, когда у неё появится облагаемый налогом доход — например, после выхода на работу. Это прямо вытекает из п. 9 ст. 220 НК РФ (см. ниже), допускающего перенос остатка на последующие налоговые периоды.

Вывод: муж ошибается — «ничего не положено» неверно. Пособия действительно не дают возможности вернуть налог, но само право жены на вычет есть; его остаток не сгорает и будет перенесён на годы после выхода на работу.

Может ли муж получить вычет по квартире, купленной в браке, даже если договор оформлен на жену

Квартира, приобретённая во время брака, является общей совместной собственностью супругов независимо от того, на кого она оформлена. Поэтому оба супруга имеют право на вычет наравне с собственниками:

1. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. 2. К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства
   — п. 1 ст. 34 СК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 34 СК РФ

Это же правило установлено в ГК РФ:

1. Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества. (В редакции Федерального закона от 19.07.2018 № 217-ФЗ) 2. Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также полученное одним из супругов во время брака в дар или в порядке наследования, является его собственностью. Вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.п.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, хотя и приобретенные во время брака за счет общих средств супругов, признаются собственностью того супруга, который ими пользовался. Имущество каждого из супругов может быть признано судом их совместной собственностью, если будет установлено, что в течение брака за счет общего имущества супругов или личного имущества другого супруга были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость этого имущества (капитальный ремонт, реконструкция, переоборудование и т.п.). Настоящее правило не применяется, если брачным договором между супругами предусмотрено иное. (В редакции федеральных законов от 30.12.2015 № 457-ФЗ, от 19.07.2018 № 217-ФЗ) Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, принадлежащее автору такого результата (статья 1228), не входит в общее имущество супругов. Однако доходы, полученные от использования такого результата, являются совместной собственностью супругов, если брачным договором между ними не предусмотрено иное.
   — п. 1 ст. 256 ГК РФ

Для той совокупности расходов на приобретение квартиры в общую совместную собственность применяется механизм распределения вычета между супругами. Именно на основании заявления супругов распределяются понесённые расходы, причём в любых долях (в том числе 100 % / 0 %):

заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, - при строительстве или приобретении на территории Российской Федерации такими налогоплательщиками в период брака в совместную собственность одного или нескольких объектов имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, в том числе с использованием кредитных денежных средств. Размеры расходов, распределяемых супругами в указанных в настоящем абзаце случаях, определяются исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных настоящим пунктом и пунктом 4 настоящей статьи
— абз. 25 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ

Вывод: да, муж вправе получить вычет немедленно, даже если договор купли-продажи и право собственности оформлены на жену, — квартира общая, а вычет распределяется между супругами заявлением в любых пропорциях. Оформить квартиру «только на мужа» не требуется: достаточно распределения расходов.

Как правильно распределить вычет, чтобы и муж получил его сейчас, и жена не потеряла право после выхода на работу

Лимит вычета — 2 000 000 рублей расходов на одного налогоплательщика (возврат 13 %, т.е. до 260 000 руб.). Если сумма расходов супругов не превышает лимит на каждого, супруги вправе распределить её так, чтобы каждый использовал свою часть лимита:

1. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру , действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
   — пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ

Ключевое правило состоит в том, что остаток вычета, не использованный в налоговом периоде из-за отсутствия облагаемого дохода, переносится на последующие периоды до полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Это и есть правовое основание для того, чтобы жена, находящаяся в декрете, позднее воспользовалась своей частью после выхода на работу:

1. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ) 10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. 11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается. (Статья в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ)
   — п. 9 ст. 220 НК РФ

Однако из этой же нормы следует важное ограничение (п. 11 ст. 220 НК РФ): повторное предоставление вычета «не допускается». Поэтому при распределении надо избегать варианта, при котором весь расход и, соответственно, весь доступный лимит уходит мужу (100 % / 0 %), если сумма расходов ≤ 2 000 000 руб. — в таком случае жене «переходить» будет не на что по этой квартире, её остаток равен нулю.

Правильная схема:

• Если стоимость квартиры меньше или около 2 000 000 руб. — распределите расход не весь на мужа, а оставьте жене часть, чтобы у неё образовался переносимый остаток на годы после выхода на работу (муж заявляет вычет по своей доле с первого же года через работодателя или декларацией).
• Если стоимость квартиры существенно больше 2 000 000 руб. (на каждого доступен свой лимит 2 млн) — мужу заявляется до 2 млн расходов (он вернёт сразу), жене — остальные расходы в пределах своих 2 млн; её часть переносится на будущее по п. 9 ст. 220 НК РФ.

Так, в отличие от мнения мужа, жена сохраняет за собой неиспользованный лимит и сможет вернуть 13 % со своей доли расходов, как только выйдет на работу и у неё появится облагаемый НДФЛ доход (по декларации 3-НДФЛ либо через уведомление работодателю).

Вывод: оптимально распределить расходы с учётом будущего заработка жены. Муж получает свою долю немедленно, за женою закрепляется та часть расходов, которая не превышает её лимит 2 млн руб., — право на неё не сгорает и реализуется после возобновления работы.

Как практически оформить получение вычета (процедура)

Имущественный вычет предоставляется двумя способами. Первый — по окончании налогового периода через подачу декларации (3-НДФЛ) в налоговый орган:

1. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, статьей 214.10 , пунктом 11 статьи 226 и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса. 8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи.
   — п. 7 ст. 220 НК РФ

Второй — до окончания налогового периода через работодателя: сотрудник подаёт в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет с документами (договор, свидетельство/выписка, платёжные документы и заявление о распределении расходов между супругами), налоговый орган в течение 30 календарных дней подтверждает право, после чего работодатель перестаёт удерживать НДФЛ из зарплаты:

1. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, и документы, предусмотренные подпунктом 6 пункта 3 и пунктом 4 настоящей статьи. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.
   — п. 8 ст. 220 НК РФ

{Применительно к ситуации:} муж, имеющий облагаемый НДФЛ доход, может получить свою долю вычета максимально быстро — через уведомление работодателю (тогда НДФЛ перестанут удерживать уже в текущем году) либо через декларацию 3-НДФЛ (вернут разом излишне удержанный за год налог). Супруга, у которой сейчас облагаемого дохода нет, заявляет свою часть вычета после выхода на работу — тем же способом (по декларации за прошедший год или через работодателя). Заявление о распределении расходов между супругами подаётся в налоговый орган вместе с документами на вычет (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, процитирован выше).

Вывод: процессуально оба супруга вправе воспользоваться вычетом каждый по своей доле; муж — немедленно (через работодателя в месячный срок подтверждения), жена — после возобновления работы, без какого-либо «перехода» вычета от одного супруга к другому, помимо изначального распределения расходов заявлением.