Льготы для многодетных матерей-ИП на УСН при оплате годового налога

Есть ли льготы по УСН именно за статус многодетной семьи

Прямых федеральных льгот или пониженных ставок по налогу при УСН за многодетность Налоговый кодекс не устанавливает. Ставка УСН при объекте «доходы» составляет 6%, а при объекте «доходы минус расходы» — 15%; понижать её могут только законы субъектов РФ и только для отдельных видов экономической деятельности (по отраслям), а не по социальному статусу налогоплательщика.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3 , 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям , установленным Правительством Российской Федерации
— пп. 1 п. 1 ст. 346.20 НК РФ

Это означает: ваша ставка 6% (или 15%) может быть понижена региональным законом, если ваш вид деятельности (мелкий ремонт) включён регионом в перечень льготируемых отраслей. Факт многодетности сам по себе основанием для снижения ставки УСН не является — это определяется видом деятельности и критериями, которые регион установил по согласованию с актами Правительства РФ.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям , установленным Правительством Российской Федерации. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов
— п. 4 ст. 346.20 НК РФ (налоговые каникулы 0%)

Та же логика у «налоговых каникул»: ставка 0% по УСН доступна только ИП, впервые зарегистрированному после вступления в силу регионального закона и ведущему определённые виды деятельности (производственные, социальные, научные, бытовые услуги — куда ремонтные услуги, оказываемые населению, потенциально могут попадать), — и применяется лишь непрерывно в течение двух налоговых периодов со дня регистрации. Важно: положения п. 4 ст. 346.20 НК РФ перестают применяться с 1 января 2027 года, поэтому если вы зарегистрированы давно или каникулы в вашем регионе уже не действуют, этот механизм вам недоступен.

Вывод: льгот по УСН «за многодетность» в федеральном законодательстве нет. Реально доступные вам способы снизить налог — региональные пониженные ставки и налоговые каникулы (зависят от субъекта РФ, вида деятельности и даты регистрации ИП), а также уменьшение налога на страховые взносы (разобрано ниже). Поэтому объём льгот напрямую зависит от региона и даты вашей регистрации как ИП.

Региональные пониженные ставки и налоговые каникулы — как проверить их у себя

Поскольку ставки УСН (от 1% до 6% при объекте «доходы» и от 5% до 15% при «доходы минус расходы») и налоговые каникулы (ставка 0%) устанавливаются законом конкретного субъекта РФ, ваши возможности зависят от двух фактов: региона регистрации ИП и даты его регистрации, а также от того, входит ли «мелкий ремонт» в перечень видов деятельности, по которым регион ввёл пониженную ставку или каникулы.

Проверить действующие в вашем регионе условия можно:

1. через официальный сервис ФНС РФ «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» и раздел по спецрежимам — там по субъекту РФ видно действующие ставки УСН;
2. через текст закона вашего субъекта РФ, устанавливающего налоговые ставки УСН и налоговые каникулы (как правило, это региональные законы «Об установлении налоговых ставок… по упрощённой системе налогообложения» или аналогичные).

Если вы зарегистрированы как ИП недавно (после введения каникул в регионе) и ваш вид деятельности отнесён регионом к «бытовым услугам» или производственной сфере — вы вправе претендовать на ставку 0% на два налоговых периода. Если же регистрация давняя либо регион каникулы не продлевал, остаётся право на пониженную ставку по отраслевому признаку, если ваш ремонтный вид деятельности поименован в региональном законе.

Вывод: порядок одинаков для любого ИП независимо от многодетности — вопрос в регионе, виде деятельности и дате регистрации. Для точного ответа нужно назвать субъект РФ и год регистрации ИП, а также конкретный характер ремонтных работ (бытовые услуги населению — по классификатору ОКВЭД и перечню бытовых услуг — существенно повышает шансы на льготу).

Уменьшение налога УСН на страховые взносы и освобождение от взносов при уходе за ребёнком

Это самый реальный и доступный каждому ИП механизм снижения налоговой нагрузки. Если у вас объект «доходы» и нет работников, вы уменьшаете налог (авансовые платежи) УСН на уплаченные страховые взносы за себя без ограничения в 50% — вплоть до полного обнуления налога, если сумма взносов перекрывает исчисленный налог.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят указанное уменьшение налога (авансового платежа по налогу) без установленного в абзаце пятом настоящего пункта ограничения. (абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ) Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Страховые взносы, указанные в абзаце седьмом настоящего пункта, считаются подлежащими уплате в данном налоговом периоде в том числе в случае, если срок уплаты таких страховых взносов приходится в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 настоящего Кодекса на первый рабочий день следующего года. (абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ) Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2022 года за расчетные периоды, предшествующие 2023 году, уменьшают исчисленную за налоговые (отчетные) периоды 2023 - 2025 годов сумму налога (авансовых платежей по налогу). (абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ) (п.
— п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Для этого вы должны уплачивать за себя фиксированные страховые взносы, размер которых при доходе до 300 000 руб. в год установлен в ст. 430 НК РФ (на 2025 год — 53 658 руб., на 2026 — 57 390 руб.; сверх дохода 300 000 руб. доплачивается 1% с суммы превышения).

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года
— пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ

Кроме того, на время ряда периодов, когда деятельность фактически не велась — включая период ухода одного из родителей за каждым ребёнком до достижения им возраста полутора лет (п. 3 ч. 1 ст. 12 ФЗ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), — вы освобождаетесь от уплаты страховых взносов, если подадите в налоговый орган заявление об освобождении с подтверждающими документами (в срок не позднее трёх лет с даты возникновения права на льготу).

за периоды, указанные в пункте 1 (в части военной службы по призыву), пунктах 3 , 5 - 8 , 12 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", периоды прохождения военной службы по контракту , заключенному в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" в период мобилизации, в период военного положения или в военное время, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов
— п. 7 ст. 430 НК РФ

Это значит: если у вас были периоды ухода за детьми до 1,5 лет, когда ИП фактически не работало, вы вправе не начислять за них фиксированные взносы — и, соответственно, эти суммы не потребуются для закрытия налога. При наличии работников уменьшение налога на взносы ограничено 50%, а по освобождению за периоды ухода за детьми действует тот же заявительный порядок.

Вывод: главный практический инструмент снижения вашего годового налога — максимальное уменьшение налога УСН «доходы» на уплаченные страховые взносы (при отсутствии работников — до нуля) и использование освобождения от взносов за периоды ухода за детьми до 1,5 лет. Статус многодетной матери здесь самостоятельного значения не имеет — право одинаково для любого ИП.

Статус многодетной семьи и меры поддержки, не связанные с налогом УСН

Статус многодетной семьи (трое и более детей) в России устанавливается бессрочно и даёт право на комплекс мер федерального и регионального уровня.

Установить, что многодетной семьей в Российской Федерации является семья, имеющая трех и более детей, статус которой устанавливается бессрочно
— п. 1 Указа Президента РФ от 23.01.2024 № 63

Среди этих мер налоговых льгот именно по УСН нет, однако Указ Президента прямо обязывает регионы реализовывать меры по стимулированию занятости многодетных родителей в сфере предпринимательской деятельности, а также содействовать получению ими государственной поддержки и специальных программ.

реализацию мер по стимулированию занятости многодетных родителей в сфере предпринимательской деятельности; д) информирование многодетных семей о полагающихся им мерах социальной поддержки, помощи и услугах, в том числе посредством государственных информационных систем; е) поддержку общественных и иных организаций, деятельность которых направлена на укрепление института семьи, защиту интересов семьи, формирование в обществе положительного образа многодетной семьи, сохранение семейных ценностей; ж) содействие в рамках партнерских отношений с организациями торговли и иными хозяйствующими субъектами в разработке специальных программ для многодетных семей, предоставлении им скидок на необходимые товары, в том числе посредством выпуска специальных карт; з) проведение совместно с некоммерческими организациями информационных кампаний, направленных на формирование в обществе ценностей семьи, в том числе многодетной, ребенка, ответственного родительства. 6. Рекомендовать высшим должностным лицам субъектов Российской Федерации: а) установить следующие меры социальной поддержки многодетных семей: бесплатное обеспечение детей в возрасте до 6 лет лекарственными препаратами по рецептам на лекарственные препараты; предоставление обучающимся общеобразовательных организаций бесплатного проезда автомобильным транспортом (за исключением такси) в городском и пригородном сообщении, городским наземным электрическим транспортом и метрополитеном;
— подп. «г» п. 5 Указа Президента РФ от 23.01.2024 № 63

Практически это реализуется в форме социального контракта на осуществление предпринимательской деятельности (единовременная выплата на открытие/развитие своего дела), региональных программ поддержки самозанятых и субъектов МСП, а также льгот по имущественным налогам физлица (земельный, транспортный, на имущество), которые субъекты РФ и муниципалитеты вправе устанавливать для многодетных.

Что касается стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей — он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ (зарплата по найму и т.п.), и не уменьшает налог УСН: на УСН доход от предпринимательской деятельности НДФЛ не облагается.

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 2800 рублей - на второго ребенка; 6000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка
— пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Поэтому, если у вас есть только доход от ИП на УСН, «детский» вычет по НДФЛ вам не применим; но если параллельно вы получаете доходы, облагаемые НДФЛ (например, работаете по найму), вычет на третьего и каждого последующего ребёнка (6 000 руб./мес.) применим именно к таким доходам и также предоставляется в двойном размере единственному родителю.

Вывод: многодетный статус даёт право на меры социальной поддержки (соцконтракт на предпринимательство, региональные имущественные льготы, «детский» вычет по НДФЛ к зарплатным доходам), но не на скидку по налогу УСН как таковому. Конкретный перечень региональных льгот и программ поддержки зависит от субъекта РФ — их необходимо уточнять в органах соцзащиты и на региональных порталах льгот по месту жительства.