Извещение налоговой о рассмотрении материалов проверки по ст. 101 НК РФ: что это, чем грозит, можно ли не явиться ИП на УСН со штрафом 1000 руб. за просрочку нулевой декларации

Что означает извещение о рассмотрении материалов по ст. 101 НК РФ

Извещение пришло не «просто так»: по итогам камеральной проверки вашей декларации инспекция выявила нарушение (просрочку сдачи) и составила акт камеральной налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ) 2. Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. (Пункт в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) 3. В акте налоговой проверки указываются: 1) дата акта налоговой проверки.
— п. 1 ст. 100 НК РФ

Значит, ещё до извещения инспекция должна была составить и вручить (направить) вам акт камеральной проверки — в нём зафиксирован факт просрочки и предложение о штрафе по ст. 119 НК РФ. Само извещение — это приглашение на стадию рассмотрения этого акта.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц. В случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения должны быть также рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 2 настоящей статьи, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.
— п. 1 ст. 101 НК РФ

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ) Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 16.11.2011 № 321-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 01.05.2016 № 130-ФЗ) Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6 2 настоящей статьи.
— п. 2 ст. 101 НК РФ

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы. (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 16.11.2011 № 321-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 01.05.2016 № 130-ФЗ) Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6 2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса.
— п. 2 ст. 101 НК РФ

Именно стадию рассмотрения материалов проверки вы сейчас и проходите: извещение о дате, времени и кабинете — это реализация обязанности инспекции известить вас (п. 2 ст. 101 НК РФ), а указание на право ознакомиться с материалами и представить возражения — это отражение гарантий из п. 2 ст. 101 и п. 6 ст. 100 НК РФ. Никаких «новых проверок» по этому извещению не начинается — рассматривают уже составленный акт по вашей нулевой декларации.

Вывод: извещение — законная процедурная стадия: руководитель (заместитель) инспекции рассматривает акт камеральной проверки вашей декларации, где зафиксирована просрочка сдачи, и решает вопрос о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ. Ничего экстраординарного оно не означает; прийти нужно именно на рассмотрение этого акта.

Обязательна ли явка и что будет, если не приехать

Явка обязательной не является. Закон прямо допускает рассмотрение материалов в отсутствие лица, если оно извещено надлежащим образом.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов. Обязанность по извещению участников консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лежит на ответственном участнике этой группы. Ненадлежащее исполнение указанной обязанности ответственным участником этой группы не является основанием для отложения рассмотрения материалов налоговой проверки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ) Налоговый орган обязан известить участника консолидированной группы налогоплательщиков о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, если в акте налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков имеется предложение о привлечении этого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ)
— п. 2 ст. 101 НК РФ

1. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица. При рассмотрении акта могут оглашаться составленный акт, иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсутствие письменных возражений не лишает этого лица права давать свои объяснения на стадии рассмотрения акта. При рассмотрении акта заслушиваются объяснения лица, привлекаемого к ответственности, исследуются иные доказательства. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением настоящего Кодекса, а также доказательств, полученных из специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" , и (или) прилагаемых к ней документов и (или) сведений.
   — пункты 5, 7 ст. 101.4 НК РФ, п. 7

Это ключевое правило против ваших сомнений: неявка сама по себе — не нарушение и не влечёт отдельного штрафа; решение будет принято заочно на тех же материалах. Единственное исключение — если руководитель инспекции признает ваше участие обязательным (тогда рассмотрение отложат), но для просрочки нулевой декларации это нехарактерно.

При этом прийти лично всё же полезнее: присутствуя, вы можете дать объяснения и сразу заявить о смягчающих обстоятельствах (см. блок 4). Если не приедете — никто вас не «накажет за неявку», но вы потеряете возможность повлиять на размер штрафа в моменте.

Вывод: вы вправе не явиться — извещение об этом прямо предусматривает («рассмотрят без меня»), и закон это допускает (п. 2 ст. 101, п. 7 ст. 101.4 НК РФ). Отдельного штрафа за неявку нет. Но явка даёт возможность заявить смягчающие обстоятельства и снизить штраф, поэтому рекомендуем либо прийти, либо направить представителя, либо подать письменные возражения заранее.

Какой штраф грозит и могут ли начислить больше

Базовый размер штрафа за просрочку сдачи декларации установлен ст. 119 НК РФ, и для нулевой декларации он уже минимальный.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Поскольку сумма налога по вашей декларации нулевая, «5 процентов от суммы налога» дают ноль, и срабатывает нижняя граница — не менее 1000 рублей. Именно эту сумму вам и выставили — увеличить её за саму просрочку нельзя, так как закон ограничивает штраф снизу 1000 рублями, а сверху — 30 процентами суммы налога (у вас ноль). Этот же подход подтверждён судебной практикой.

Размер налагаемого на налогоплательщика штрафа применительно к положениям подпункта 3 пункта 1 и пункта 4 статьи 112 НК РФ определяется с учетом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В данном случае нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением предпринимателя относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по общей системе налогообложения. Налоговым органом применен минимальный размер санкции, предусмотренной статьей 119 НК РФ, путем наложения на предпринимателя штрафов в размере 1000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и НДФЛ соответственно. Какие-либо доводы, свидетельствующие о несоразмерности назначенного штрафа, его обременительности, предпринимателем при рассмотрении дела не приводились. Определение № 308-ЭС22-1936 Практика применения таможенного законодательства 57
— п. 22 Обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2023), утв. Президиумом ВС РФ 26.04.2023

Теперь про «могут ли начислить ещё». Во-первых, штраф вырастет на 100%, если вас ранее уже привлекали за аналогичное правонарушение и с момента взыскания прошло менее 12 месяцев.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 размер штрафа увеличивается на 100 процентов. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 7. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— п. 4 ст. 114 НК РФ

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2 1 ) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 04.11.2005 № 137-ФЗ) 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— п. 1 ст. 112 НК РФ

То есть увеличение возможно только при повторности в течение года (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ) — судя по вашему описанию, это первое нарушение, значит штраф останется 1000 рублей. Доначислить сам налог и пени инспекция не может: фактической деятельности и дохода не было, база нулевая. Также напоминанию: за каждое правонарушение штраф взыскивается отдельно (п. 5 ст. 114 НК РФ), но других нарушений у вас, по описанию, нет.

Вывод: штраф 1000 рублей — это законный минимум по ст. 119 НК РФ для нулевой декларации, увеличен он быть не может. Рост возможен лишь на 100% при повторном аналогичном правонарушении в течение 12 месяцев (п. 4 ст. 114 НК РФ). Налог и пени не доначислят, потому что база нулевая. Дополнительных начислений за саму просрочку закон не предусматривает.

Какие возражения подать и как снизить штраф

Раз вы действительно опоздали, оспаривать сам факт бессмысленно — возражения нужны для другого: чтобы заявить о смягчающих обстоятельствах и просить снизить штраф. Право на возражения прямо закреплено.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. (В редакции федеральных законов от 23.07.2013 № 248-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) Письменные возражения по акту налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков представляются ответственным участником этой группы в течение 30 дней со дня получения указанного акта. При этом ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— п. 6 ст. 100 НК РФ

Лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение одного месяца со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений. (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) 6. По истечении срока, указанного в пункте 5 настоящей статьи, в течение 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим налоговое правонарушение. 7. Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.
— п. 5 ст. 101.4 НК РФ

Подать письменные возражения можно в течение одного месяца со дня получения акта проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ) либо в течение месяца со дня получения акта по ст. 101.4 НК РФ (п. 5 ст. 101.4 НК РФ). В возражениях указывайте: правонарушение совершено впервые, неумышленно, вред бюджету отсутствует (декларация нулевая, налог не сокрыт), тяжёлое материальное положение. Основания для смягчения перечислены в ст. 112 НК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2 1 ) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 04.11.2005 № 137-ФЗ) 2. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. 3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 04.11.2005 № 137-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— п. 1 ст. 112 НК РФ

И главное — при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф обязаны уменьшить не менее чем вдвое.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) 4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 размер штрафа увеличивается на 100 процентов. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой. 6. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 7. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)
— п. 3 ст. 114 НК РФ

То есть, заявив, например, о совершении правонарушения впервые и отсутствии ущерба бюджету (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ — «иные обстоятельства»), вы можете претендовать на снижение штрафа с 1000 рублей до 500 рублей и менее. Приложите подтверждающие документы (нулевую декларацию, справки о доходах/отсутствии деятельности).

Вывод: возражения пишите не оспаривая опоздание, а заявляя о смягчающих обстоятельствах (ст. 112 НК РФ): первое нарушение, отсутствие ущерба бюджету, тяжёлое материальное положение. Срок — месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 / п. 5 ст. 101.4 НК РФ). При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф снижается не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ). Заявленные смягчающие обстоятельства можно также подтвердить, приложив документы.

Как обжаловать решение, если его всё же вынесут (ветка «если откажут»)

Решения этого этапа — либо о привлечении к ответственности, либо об отказе.

По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи: (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 1) о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение; 2) об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. 9. В решении о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение излагаются обстоятельства допущенного правонарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих ответственность за данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено указанное решение, вправе обжаловать это решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также указываются наименование органа, место его нахождения, другие необходимые сведения. (В редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ) 10. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 11.
— п. 8 ст. 101.4 НК РФ

Если решение будет вынесено не в вашу пользу и вы с ним не согласны, оно не вступает в силу немедленно — на него подаётся апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган.

Апелляционной жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права. 2. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.
— п. 1 ст. 138 НК РФ

Срок и порядок жалоб — единые для всех решений по проверке.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. 3. Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. (Статья в редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ)
— п. 2 ст. 139 НК РФ

В суд можно идти только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ); ИП оспаривают такие решения в арбитражном суде. Отдельно проверьте срок давности привлечения: он составляет три года (п. 1 ст. 113 НК РФ), и если проверка идёт по «свежей» просрочке, срок не истёк — этот аргумент не сработает.

Вывод: если решение о привлечении будет вынесено, его можно обжаловать апелляционно в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст. 138 НК РФ) в течение одного года со дня вынесения/узнавания (п. 2 ст. 139 НК РФ), а после — в арбитражный суд. Обязательная досудебная ступень — жалоба в вышестоящий орган. Иных начислений (налог, пени) быть не может из-за нулевой базы; предмет спора — только сам штраф 1000 рублей и его размер.

Есть ли дополнительная (административная) ответственность помимо налоговой

Для вас как ИП негативный ответ. Ответственность за просрочку налоговой декларации установлена именно налоговым законодательством — ст. 119 НК РФ, которая и применяется.

Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом. 2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. (В редакции Федерального закона от 29.12.2009 № 383-ФЗ) 4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. 5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
— п. 1 ст. 108 НК РФ

Административная статья 15.5 КоАП РФ касается только должностных лиц организаций, а не налогоплательщика-гражданина (ИП).

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета - (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. (В редакции федеральных законов от 22.06.2007 № 116-ФЗ; от 27.07.2010 № 239-ФЗ)
— ст. 15.5 КоАП РФ

Штраф по ст. 15.5 КоАП РФ налагается именно на «должностных лиц» организации — это руководитель/главбух юрлица, но не на ИП как налогоплательщика за его собственную декларацию. Ваше привлечение идёт по ст. 119 НК РФ как к налогоплательщику, и это — единственная мера за просрочку.

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. (В редакции Федерального закона от 29.12.2009 № 383-ФЗ) 4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. 5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора, страховых взносов) и пени. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
— п. 2 ст. 108 НК РФ

Повторное привлечение за то же нарушение исключено (п. 2 ст. 108 НК РФ). Отдельно: привлечение к налоговой ответственности не освобождает от уплаты налога и пеней (п. 5 ст. 108 НК РФ), но в вашем случае налог равен нулю, поэтому эта оговорка не создаёт доплат.

Вывод: дополнительной административной ответственности за просрочку вашей нулевой декларации не возникает. Статья 15.5 КоАП РФ адресована должностным лицам организаций, а не ИП-налогоплательщику; к вам применяется только штраф по ст. 119 НК РФ. Повторное наказание за одно нарушение запрещено (п. 2 ст. 108 НК РФ), а налог и пени не доначисляются из-за нулевой базы.