Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Налоговые проверки и аудит

Стоит ли менять ОКВЭД, если налоговая повторно вызывает ИП для дачи показаний по деятельности такси

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Явитесь по повторному вызову в налоговый орган в указанное время.
  2. 2
    Подайте в регистрирующий орган заявление Р24001 о внесении кода ОКВЭД такси.descriptionФорма р24001 код по кнд 1112502 скачать
  3. 3
    При допросе по своей деятельности откажитесь от показаний по ст. 51 Конституции РФ.
  4. 4
    Проверьте протокол допроса: отметку о предупреждении и вручение копии под расписку.
  5. 5
    Оцените полноту учёта дохода от такси и при необходимости уточните налоговые обязательства.

Документы и доказательства

  • Договор с агрегатором такси, подтверждающий фактическую деятельность.
  • Выписки и справки о выплатах от сервиса-агрегатора.
  • Путевые листы, подтверждающие перевозки.
  • Уведомления налогового органа о вызове для дачи показаний.
  • Протокол предыдущего допроса и его копия, полученная под расписку.

  • Срочно: первые шаги

    • Явитесь по повторному вызову в налоговый орган — неявка без уважительной причины грозит штрафом 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
    • На допросе по вопросам о своей деятельности в такси вправе отказаться от показаний (ч. 1 ст. 51 Конституции РФ, п. 3 ст. 90 НК РФ).
    • Смена ОКВЭД не устраняет налоговых последствий, если доход от такси не отражался в учёте.

  • Сроки и риски

    • Просрочка подачи сведений об ОКВЭД — предупреждение или штраф 5 000 руб.
    • Недостоверные сведения в ЕГРИП — штраф от 5 000 до 10 000 руб.
    • Смена ОКВЭД не устраняет налоговые риски: доход от такси уже известен инспекции.
    • При допросе отказывайтесь от ответов против себя по ст. 51 Конституции РФ.

  • Чего не делать

    • Не отказывайтесь от явки в налоговый орган — штраф 1 000 руб. по ст. 128 НК РФ.
    • Не давайте показаний против себя — ссылайтесь на ч. 1 ст. 51 Конституции РФ и п. 3 ст. 90 НК РФ.
    • Не считайте смену ОКВЭД способом решить налоговый вопрос — она не влияет на налоговые обязательства.
    • Не откладывайте подачу Р24001 — отсутствие кода фактической деятельности квалифицируют по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.
    • Не подписывайте протокол допроса без отметки о предупреждении по п. 5 ст. 90 НК РФ.
    • Не выполняйте требования налогового органа, не соответствующие НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

  • Когда нужен адвокат

    • Повторный вызов после первого допроса — признак формирования доказательной базы по налоговому правонарушению.
    • Если налоговый орган установит занижение налоговой базы или непредставление декларации: Возможные доначисления по ст. 122 и ст. 119 НК РФ требуют защиты до подписания протокола допроса.
    • Отказ от показаний по ст. 51 Конституции РФ нужно заявить грамотно, иначе риск штрафа по ст. 128 НК РФ.
    • Одновременное устранение нарушения по ст. 14.25 КоАП РФ и защита по налоговому делу требуют согласованной позиции.
    • Самостоятельная смена ОКВЭД без учёта налоговых последствий может быть использована против вас.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиент является индивидуальным предпринимателем, в ЕГРИП которого основной код ОКВЭД не соответствует фактически осуществляемой деятельности — перевозке пассажиров легковым такси через агрегатор. Фактическая деятельность подтверждается договором с сервисом, наличием заказов, выплат и путевых листов. Налоговый орган уже проводил допрос клиента в качестве свидетеля и вызывает его повторно, что указывает на продолжающееся мероприятие налогового контроля, в рамках которого собираются доказательства о фактической деятельности и её налоговых последствиях. Из этого следует, что налоговому органу уже достоверно известно о несоответствии заявленного ОКВЭД фактической деятельности, а также о наличии дохода от такси.

Затронутые правоотношения:

  • Регистрационные (публично-правовые) отношения между ИП и регистрирующим органом — затронуты, поскольку сведения об ОКВЭД в ЕГРИП не соответствуют фактической деятельности, что образует состав административного правонарушения по ст. 14.25 КоАП РФ и подлежит устранению путём подачи заявления по форме Р24001.

  • Налоговые правоотношения между ИП и налоговым органом — затронуты, поскольку налоговый орган проводит контрольные мероприятия в отношении деятельности такси, а налоговые обязательства определяются фактическим характером деятельности и полученным доходом, а не кодом ОКВЭД в реестре.

  • Процессуальные отношения в рамках налогового контроля (статус свидетеля) — затронуты, поскольку клиент вызван для дачи показаний, что порождает обязанность явки под угрозой штрафа по ст. 128 НК РФ, но одновременно даёт право отказаться от показаний против самого себя на основании ч. 1 ст. 51 Конституции РФ и п. 3 ст. 90 НК РФ.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Фактическое осуществление деятельности такси — установлено договором с агрегатором, выплатами, путевыми листами и уже данными показаниями; именно этот факт, а не запись в ЕГРИП, определяет налоговые обязательства.

  2. Несоответствие кода ОКВЭД в ЕГРИП фактической деятельности — образует самостоятельное основание для административной ответственности по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ (штраф от 5 000 до 10 000 рублей) и подлежит устранению независимо от вызова на допрос.

  3. Применяемый режим налогообложения и полнота отражения дохода от такси — определяет наличие или отсутствие налоговой недоимки; сам по себе код ОКВЭД не создаёт и не устраняет обязанность по уплате налога с фактически полученного дохода.

  4. Статус клиента при вызове в налоговый орган — он вызван как свидетель, а не как проверяемый налогоплательщик, что даёт право ссылаться на ст. 51 Конституции РФ при ответах на вопросы о собственной предпринимательской деятельности, способные повлечь налоговые последствия.

  5. Осведомлённость налогового органа о фактической деятельности — налоговый орган уже располагает сведениями о работе клиента в такси, поэтому подача заявления о смене ОКВЭД сейчас не создаёт новых рисков, а лишь устраняет длящееся нарушение регистрационного законодательства.

Обязанность вносить в ЕГРИП актуальные коды ОКВЭД и сроки

В ЕГРИП содержатся коды по ОКВЭД основного и дополнительных видов деятельности.

коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода
— пп. «о» п. 2 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ

Внесение изменений в сведения об ИП производится по заявлению в регистрирующий орган (налоговый орган, ведущий реестр):

  1. Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в регистрирующий орган представляются: а) подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти
    — ст. 22.2 ФЗ № 129-ФЗ, п. 1
  1. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом
    — п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ

Регистрация таких изменений производится в срок не более пяти рабочих дней:

  1. Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом
    — п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ

Разбор применения к вашей ситуации: сведения об ОКВЭД в ЕГРИП носят заявительный характер, но закон исходит из того, что в реестре должны отражаться коды фактически осуществляемой деятельности. Если вы фактически работаете в такси через агрегатор, а основной ОКВЭД в ЕГРИП не относится к перевозке пассажиров, это расхождение подлежит устранению путём подачи заявления по форме Р24001. Менять ОКВЭД нужно не «до» или «после» похода в налоговую как самоцель — это отдельная обязанность, вытекающая из достоверности сведений ЕГРИП, и она никуда не исчезает из-за вызова на дачу показаний. Недостоверный ОКВЭД сам по себе не «отменяет» факт осуществления деятельности такси и не освобождает от налогов с дохода от этой деятельности.

Вывод: в ЕГРИП вам следует внести код деятельности по перевозке пассажиров легковым такси (ОКВЭД 49.32 «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем») как основной или дополнительный вид деятельности, подав форму Р24001 в регистрирующий (налоговый) орган; срок внесения записи — не более 5 рабочих дней.

Ответственность за несоответствие ОКВЭД фактической деятельности

За несвоевременное представление или непредставление (а равно представление недостоверных) сведений в ЕГРИП установлена административная ответственность:

Непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей
— ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ

Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, - (В редакции Федерального закона от 30.03.2015 № 67-ФЗ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей
— ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ

Разбор применения: регистрирующие органы и суды трактуют осуществление деятельности без указания соответствующего ОКВЭД в ЕГРИП как представление недостоверных сведений о предпринимателе, за что по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ предусмотрен штраф на должностных лиц (к которым приравнивается ИП) от 5 до 10 тысяч рублей; при несвоевременной подаче заявления возможны предупреждение или штраф 5 тысяч рублей по ч. 3 той же статьи. Важно: это ответственность именно за состояние реестра, а не за сам факт работы в такси.

С точки зрения налогообложения определяющим является не код ОКВЭД, а фактический характер деятельности и применяемый режим налогообложения. Если вы применяете УСН и платите налог со всех поступлений от агрегатора — несоответствие ОКВЭД не создаёт автоматической недоимки по налогу. Негативные последствия возникают, если доход от такси вовсе не отражался в учёте/декларациях (тогда основание для доначисления — ст. 122 НК РФ за неуплату налога и ст. 119 НК РФ за непредставление декларации, а не «неправильный ОКВЭД»). Код ОКВЭД важен для тех режимов, где он прямо определяет право применить режим, — прежде всего ПСН (патент), где патент выдаётся на конкретный вид деятельности, и для применения пониженных тарифов страховых взносов, привязанных к основному виду деятельности.

Вывод: несоответствие ОКВЭД в ЕГРИП — самостоятельное основание для штрафа по ст. 14.25 КоАП РФ (чаще по ч. 4, от 5 до 10 тыс. руб.), поэтому привести коды в соответствие с фактом выгодно и правильно; на риск доначисления налогов влияет не сам код, а то, уплачивались ли налоги с фактического дохода от такси.

Статус лица при вызове для дачи показаний: права и обязанности

Налоговый орган вправе вызвать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны значимые обстоятельства:

  1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля
    — п. 1 ст. 90 НК РФ

Однако существуют ограничения и гарантии:

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; 2) лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор. (Пункт в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. 4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях. 5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) 6. Копия протокола после его составления должна быть вручена свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ)
— п. 2 ст. 90 НК РФ

  1. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации
    — п. 3 ст. 90 НК РФ
  1. Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом
    — ч. 1 ст. 51 Конституции РФ

Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля
— п. 5 ст. 90 НК РФ

  1. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях
    — п. 4 ст. 90 НК РФ

Разбор применения: вы, будучи ИП, вызваны как свидетель — то есть как физическое лицо, а не как проверяемый налогоплательщик, чью деятельность надлежит документировать. Важный момент: если показания касаются вашей собственной предпринимательской деятельности, которая может быть предметом проверки или доначисления, вы вправе ссылаться на ч. 1 ст. 51 Конституции РФ и не отвечать на вопросы, способные свидетельствовать против вас самих (п. 3 ст. 90 НК РФ допускает отказ только по основаниям, предусмотренным законом, и таким основанием является именно ст. 51 Конституции). Практика КС РФ и ВС РФ подтверждает, что запрет свидетельствовать против себя распространяется и на свидетельские показания в рамках налогового контроля, когда лицо по сути даёт пояснения о собственной деятельности, влекущей налоговые последствия.

Явка по вызову остаётся обязательной: за неявку или уклонение без уважительных причин установлен штраф.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей
— ст. 128 НК РФ

Перед допросом вас обязаны предупредить об ответственности за отказ/уклонение и за заведомо ложные показания, о чём делается отметка в протоколе; копия протокола вручается вам под расписку (пп. 5–6 ст. 90 НК РФ). Вы также сохраняете права налогоплательщика, в том числе право давать пояснения по исчислению и уплате налогов (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ) и не выполнять неправомерные требования (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Вывод: на вызов следует явиться (иначе штраф 1000 руб. по ст. 128 НК РФ), но отвечать можно выборочно: по вопросам, которые касаются вашей собственной предпринимательской деятельности и могут быть обращены против вас, вы вправе отказаться от показаний со ссылкой на ч. 1 ст. 51 Конституции РФ и п. 3 ст. 90 НК РФ; при этом уклоняться от самой явки нельзя. Перед дачей показаний вправе давать письменные пояснения (ст. 21 НК РФ) и ознакомиться с протоколом.

Стоит ли менять ОКВЭД сейчас и сделает ли это хуже

Изменение ОКВЭД не имеет «обратной силы» в смысле создания или устранения налоговых обязательств: код в реестре лишь фиксирует вид деятельности, а налоговая база определяется фактическими операциями. Поэтому опасение, что подача Р24001 сейчас «подтвердит» факт работы в такси, не обоснованно в негативную сторону — этот факт налоговому органу и так известен (договор с агрегатором, выплаты, путевые листы, первый допрос), и именно поэтому вас вызывают повторно. Сокрытие вида деятельности, напротив, продлевает состояние недостоверности ЕГРИП и сохраняет риск штрафа по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ.

С другой стороны, менять ОКВЭД «до похода» ради того, чтобы выглядеть законопослушным, не решает главного: вопросы налогового органа касаются вашей фактической деятельности и уплаты налогов с неё, а не кода в реестре. Если доход от такси не отражался в учёте и налог не уплачивался — приведение ОКВЭД в порядок не устранит эту проблему, но и не ухудшит её, поскольку налоговый орган уже располагает сведениями о деятельности.

Темпоральный аспект: если деятельность фактически велась до внесения кода, это не создаёт льготы «добросовестности» ни в большую, ни в меньшую сторону — обязанность уплачивать налог с дохода возникает из самого факта получения дохода, а не из записи в ЕГРИП. Приведение кодов в соответствие лишь прекращает длящееся нарушение регистрационного законодательства.

Вывод: менять ОКВЭД сейчас стоит — это законная обязанность и устраняет риск штрафа по ст. 14.25 КоАП РФ; хуже от этого не станет, поскольку факт деятельности такси налоговому органу уже известен, а код в реестре не влияет на существо налоговых вопросов. Главное, что определяет ваши риски, — не момент смены кода, а то, уплачивались ли налоги с фактического дохода от такси и применяете ли вы режим, допускающий этот вид деятельности.

Внесение актуального кода ОКВЭД — обязанность по ФЗ № 129-ФЗ; подача Р24001 устраняет длящееся нарушение регистрационного законодательства, но не влияет на существо налоговых вопросов, поскольку факт работы в такси налоговому органу уже известен (договор с агрегатором, выплаты, путевые листы, первый допрос), а код в реестре не влияет на существо налоговых вопросов.

По вопросу смены ОКВЭД

В ЕГРИП должны содержаться коды ОКВЭД основного и дополнительных видов деятельности (пп. «о» п. 2 ст. 5 ФЗ № 129-ФЗ). Если вы фактически работаете в такси через агрегатор, а соответствующий код в реестре отсутствует, это расхождение подлежит устранению путём подачи заявления по форме Р24001 в регистрирующий (налоговый) орган (п. 1 ст. 22.2 ФЗ № 129-ФЗ). Срок внесения записи — не более 5 рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ).

Ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ предусматривает штраф от 5 000 до 10 000 руб. за представление недостоверных сведений в ЕГРИП; регистрирующие органы могут квалифицировать отсутствие кода фактической деятельности как такое нарушение. При несвоевременном представлении сведений по ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ — предупреждение или штраф 5 000 рублей. Подача заявления сейчас прекращает длящееся нарушение регистрационного законодательства.

Важно: смена кода не имеет «обратной силы» — она не создаёт и не устраняет налоговые обязательства. Если доход от такси не отражался в учёте и налог не уплачивался, приведение ОКВЭД в порядок эту проблему не решит, но и не ухудшит, поскольку налоговый орган уже располагает сведениями о вашей деятельности.

По вызову в налоговый орган для дачи показаний

На вызов следует явиться — за неявку или уклонение без уважительных причин предусмотрен штраф 1 000 рублей (ст. 128 НК РФ). Вы вызваны как свидетель, то есть как физическое лицо, которому могут быть известны значимые для налогового контроля обстоятельства (п. 1 ст. 90 НК РФ).

При этом вы вправе отказаться от дачи показаний по вопросам, которые касаются вашей собственной предпринимательской деятельности и могут быть обращены против вас, со ссылкой на ч. 1 ст. 51 Конституции РФ и п. 3 ст. 90 НК РФ. Отказ от показаний допускается только по основаниям, предусмотренным законодательством, и ст. 51 Конституции является таким основанием. Перед допросом вас обязаны предупредить об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чём делается отметка в протоколе (п. 5 ст. 90 НК РФ). Копия протокола вручается вам под расписку (п. 6 ст. 90 НК РФ). Вы также сохраняете право давать пояснения по исчислению и уплате налогов (пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ) и не выполнять неправомерные требования налоговых органов (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Пошаговые действия

  1. Подайте заявление по форме Р24001 в регистрирующий (налоговый) орган по месту жительства для внесения в ЕГРИП кода ОКВЭД 49.32 «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем» как основного или дополнительного вида деятельности. Срок внесения записи — не более 5 рабочих дней (п. 1 ст. 8 ФЗ № 129-ФЗ).

  2. Явитесь по вызову в налоговый орган в указанное время. Неявка без уважительных причин влечёт штраф 1 000 рублей (ст. 128 НК РФ).

  3. При даче показаний по вопросам, касающимся вашей собственной деятельности в такси, вы вправе отказаться от ответов со ссылкой на ч. 1 ст. 51 Конституции РФ и п. 3 ст. 90 НК РФ. По вопросам, не связанным с вашей собственной деятельностью (например, о работе агрегатора), отвечайте в пределах известного вам.

  4. Проверьте протокол допроса перед подписанием, убедитесь, что в нём отражено предупреждение об ответственности, и получите копию протокола под расписку (пп. 5–6 ст. 90 НК РФ).

  5. Оцените налоговые риски: если доход от такси не отражался в учёте и налог не уплачивался, рассмотрите возможность уточнения налоговых обязательств — это снизит риск доначислений по ст. 122 НК РФ (неуплата налога) и ст. 119 НК РФ (непредставление декларации).