Почему несовершеннолетнему пришёл налог за профессиональную деятельность, если он не работал и не оформлял ИП или самозанятость?

Что это за «налог за профессиональную деятельность» и как возникает обязанность его платить

Формулировка «профессиональная деятельность» в налоговом документе — это указание на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД, «налог для самозанятых»), регулируемый Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ключевая особенность этого режима в том, что налогоплательщиком статья признаёт не любое физическое лицо, а только то, которое само перешло на режим в установленном законом порядке:

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
— ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

То есть статус плательщика НПД возникает не «автоматически» при получении какого-либо дохода, а только после заявительной постановки на учёт:

1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
   — ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Порядок постановки исключает «молчаливое» вменение: налоговый орган ставит на учёт исключительно на основании заявления, сформированного самим гражданином через приложение «Мой налог» (или через уполномоченный банк/портал «Госуслуги» с квалифицированной электронной подписью), либо с использованием его личного кабинета:

1. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. 3. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза , а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 28.06.2022 № 206-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 4. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог". 5. Граждане Российской Федерации , граждане других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждане Украины вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и (или) снятии с учета.
   — ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

И только с даты направления такого заявления лицо становится налогоплательщиком НПД:

1. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления. 11. Физическое лицо после снятия с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика при отсутствии у него неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов . (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 12. Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета. 13. Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. 14. Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком заявления о снятии с учета, налоговый орган уведомляет указанное лицо через мобильное приложение "Мой налог" или единый портал (в случае представления заявления о постановке на учет через единый портал) либо через уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о снятии с учета указанной кредитной организацией) о снятии с учета физического лица в качестве налогоплательщика. (В редакции Федерального закона от 28.06.2022 № 206-ФЗ) 15.
   — ч. 10 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Вывод по этому вопросу. Сам по себе факт, что 17-летнему юноше пришло уведомление «за профессиональную деятельность», означает, что в базе налогового органа по его ИНН отражена постановка на учёт в качестве плательщика НПД (или данные о такой деятельности). Обязанность по НПД не может возникнуть без его заявительных действий. Если он заявление не подавал, «Мой налог»/Госуслуги не использовал и личный кабинет не регистрировал — начисление не имеет законного основания и подлежит отмене; при этом высок риск, что учётная запись «самозанятого» оформлена кем-то третьим по его паспортным данным либо произошла ошибка идентификации (совпадение ФИО/ИНН). Первым шагом нужно получить в налоговом органе документы-основания начисления (дата и способ постановки на учёт, источник сведений о доходах), а не платить.

Мог ли 17-летний вообще стать «самозанятым» и нужно ли согласие родителей

НК прямо не устанавливает минимального возраста для плательщика НПД: по ст. 19 НК налогоплательщиком признаётся любое физическое лицо, на которое возложена обязанность уплаты налога:

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ ) В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица. (Дополнение частью - Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ )
— ст. 19 НК РФ

Вопрос о том, может ли несовершеннолетний самостоятельно совершать юридически значимые действия (в т.ч. подавать заявление о постановке на учёт), решается гражданским законодательством. Несовершеннолетний 17 лет (от 14 до 18 лет) вправе распоряжаться своими заработком и иными доходами самостоятельно, без согласия родителей:

1. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя: 1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами; 2) осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности; 3) в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими; (В редакции Федерального закона от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 4) совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 настоящего Кодекса. По достижении шестнадцати лет несовершеннолетние также вправе быть членами кооперативов в соответствии с законами о кооперативах. 3. Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом. 4.
   — п. 2 ст. 26 ГК РФ

Это означает: если у юноши реально был самостоятельный доход (подработка, оказание услуг, продажа личных вещей), он в принципе мог бы его получать и распоряжаться им без согласия законного представителя. Однако оформление статуса налогоплательщика НПД — это отдельное заявительное действие, которое, как показано в предыдущем разделе, совершается только через заявление самого лица. Никакой нормы, которая позволяла бы налоговому органу «задним числом» признать несовершеннолетнего самозанятым лишь по факту поступлений, в законе нет.

Кроме того, сам по себе возраст здесь не главное: главное — отсутствие волеизъявления. Даже совершеннолетний не становится плательщиком НПД без собственного заявления (см. ч. 1 ст. 5 422-ФЗ).

Вывод по этому вопросу. Возраст 17 лет не является препятствием для применения НПД при наличии собственного дохода и собственного заявления, но и не создаёт «автоматической» обязанности. Если заявление о постановке на учёт подавал не он сам (а, например, кто-то по его документам), то такая регистрация не отражает его реального волеизъявления и начисление неправомерно. Решающее значение имеет не возраст, а то, кто и когда направил заявление о постановке на учёт — это и нужно выяснить в налоговом органе.

Объект налогообложения: что вообще облагается НПД и почему при отсутствии деятельности налога быть не должно

Чтобы возникла сумма НПД, у плательщика должен быть профессиональный доход — доход от самостоятельной деятельности без работодателя и наёмных работников, а также доход от использования имущества:

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 11. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации , не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.
— ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Объектом налогообложения признаются исключительно доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав):

1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
   — ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

При этом целый ряд поступлений прямо исключён из объекта: доходы в рамках трудовых отношений, от продажи личных вещей (использовавшихся для личных нужд), от продажи недвижимости и транспорта, подарки в денежной форме (доходы «в натуральной форме» в данной конструкции) и др.

Ключевой механизм этого режима в том, что налог исчисляет сам налоговый орган — только на основании сведений о расчётах, которые передаёт сам плательщик через приложение «Мой налог» при каждом расчёте с формированием чека:

1. При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)
   — ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу.
   — ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

1. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
   — ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

То есть сумма НПД не «вычисляется» налоговым органом из банковских переводов на карту — она складывается из чеков, которые плательщик самостоятельно сформировал по каждой сделке. Если молодой человек никаких чеков не формировал и в «Мой налог» не входил, то данных, на основании которых налоговый орган мог бы исчислить ему НПД, в системе быть не должно.

Вывод по этому вопросу. При отсутствии сформированных чеков и заявления о постановке на учёт у налогового органа нет законного источника данных для исчисления НПД конкретному лицу. Простые переводы на банковскую карту (даже если они были) сами по себе не являются «профессиональным доходом» и не облагаются НПД без передачи плательщиком сведений о расчётах. Это дополнительно указывает на то, что начисление носит характер ошибки, чужой регистрации или использования посторонним лицом его данных.

Сроки и порядок: почему уведомление «за 2021 год» пришло только в 2023‑м

Для НПД налоговым периодом является календарный месяц, а уведомление о сумме налога налоговый орган направляет не позднее 12-го числа месяца, следующего за истёкшим периодом:

1. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.
   — ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ

То есть по доходам 2021 года уведомления должны были формироваться помесячно ещё в 2021–2022 годах, а не впервые в 2023‑м. Сам факт того, что «уведомление пришло только в 2023 году», для режима НПД означает: либо начисление появилось в системе существенно позже (что при чеках, переданных своевременно, невозможно), либо это не текущее ежемесячное уведомление НПД, а иной документ (требование об уплате задолженности, сформированное позже, либо начисление по другой статье — например, НДФЛ по ст. 228 НК).

Для налогов, которые исчисляет сам налоговый орган, общий порядок таков:

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах . (В редакции Федерального закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ) Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2 1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) Абзац. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) 2 1 . Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— п. 2 ст. 52 НК РФ

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 27.12.2018 № 546-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 4. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика , личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг . В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (В редакции федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 14.04.2023 № 125-ФЗ) Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.
— п. 3 ст. 52 НК РФ

Для НПД эти общие нормы ст. 52 НК применяются субсидиарно, но ключевое ограничение прежних налоговых периодов (не более трёх предшествующих периодов, установленное абзацем о недвижимости и транспорте) к НПД прямо не относится. Важнее другое: сама по себе запоздалая подача сведений или поздняя постановка на учёт не «задним числом» создаёт обязанность — обязанность возникает только с даты подачи заявления о постановке на учёт (ч. 10 ст. 5 422-ФЗ).

Вывод по этому вопросу. Если юноша реально не стоял на учёте как самозанятый в 2021 году, то налог за «профессиональную деятельность» за 2021 год не мог быть правомерно исчислен в принципе, независимо от того, в каком году уведомление направлено. Если же в 2023 году ему прислали требование/уведомление именно со ссылкой на ст. 228 НК (НДФЛ), это отдельная ситуация — нужно запрашивать, на основании какой декларации или каких сведений налогового агента оно сформировано.

Как проверить начисление, получить документы и оспорить: права и процедура

Налогоплательщик вправе получать у налоговых органов документы-основания начислений, не исполнять неправомерные требования и обжаловать акты и действия должностных лиц:

1. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате задолженности ; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ , от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; (В редакции Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ ) 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ ) 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ ) 1 1 .
   — подп. 9, 10, 11, 12, 14 п. 1 ст. 21 НК РФ

Налоговый орган, в свою очередь, обязан по заявлению лица выдавать копии решений, принятых в отношении него:

1. по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 13) по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-ФЗ) 14) представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;
   — подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ

Право на обжалование любого ненормативного акта и действий/бездействия должностных лиц налогового органа закреплено ст. 137 НК, а порядок — ст. 138–139 НК. Обязательный досудебный порядок для физического лица предусмотрен для исков имущественного характера, возникших из актов налогового органа: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган:

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
— ст. 137 НК РФ

1. Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке. Акты ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действия или бездействие его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.
   — п. 2 ст. 138 НК РФ

1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. 1 1 . При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии). (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ) 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.
   — п. 1, 2 ст. 139 НК РФ

Жалоба подаётся через инспекцию, акт которой обжалуется, и в течение одного года со дня, когда лицо узнало (должно было узнать) о нарушении своих прав. Этот годичный срок истекает, если узнав об уведомлении в 2023 году, лицо бездействовало дольше года. Поэтому действовать нужно незамедлительно с момента получения документа.

Вывод по этому вопросу. Правильная последовательность: (1) обратиться в налоговую инспекцию (через личный кабинет или письменно) с заявлением о выдаче документов-оснований — на основании чего именно начислен «налог за профессиональную деятельность», с какой даты произведена постановка на учёт в качестве самозанятого, какие сведения о доходах и от кого поступили; одновременно заявить о несогласии с начислением. (2) Если начисление не снимут — подать жалобу в УФНС по субъекту РФ (вышестоящий орган) в течение года. (3) При отказе — оспорить в суде по правилам гл. 22 КАС РФ (после соблюдения досудебного порядка, ч. 3 ст. 218 КАС).

Денежные последствия (пени, штраф) и гражданско-правовая защита

Если начисление ошибочное, то по нему не должны начисляться ни пени, ни штраф — они производны от законной, а не «вменённой» недоимки. Пени по ст. 75 НК начисляются лишь при неисполнении обязанности по уплате в установленный срок:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
   — п. 1, 4 ст. 75 НК РФ

Штраф по ст. 122 НК налагается только за неуплату, допущенную вследствие занижения базы, неправильного исчисления или иных неправомерных действий самого налогоплательщика:

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129 3 и 129 5 настоящего Кодекса, (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 2. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ) (Утратил силу - Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ; Таможенного кодекса Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). (В редакции федеральных законов от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) 4.
   — п. 1 ст. 122 НК РФ

Если молодой человек не подавал заявления, не формировал чеков и не осуществлял облагаемой деятельности, то оснований ни для недоимки, ни для пени, ни для штрафа нет — в его действиях отсутствует состав (нет ни занижения, ни неправомерного бездействия).

На случай, если налог уже был взыскан ошибочно или действия налогового органа причинили ущерб, у лица есть право на возмещение вреда в полном объёме:

Вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.
— ст. 1069 ГК РФ

Это право корреспондирует и праву налогоплательщика на возмещение убытков от незаконных актов налогового органа (подп. 14 п. 1 ст. 21 НК — процитирован в предыдущем разделе).

Вывод по этому вопросу. Пока начисление не подтверждено законным основанием, платить его не следует; при ошибочном начислении пени и штраф по ст. 122 НК применены быть не могут. Если же окажется, что имела место чья-то регистрация по данным юноши или техническая ошибка идентификации, — это самостоятельное основание для аннулирования начисления, а при причинении вреда вышестоящим органом и/или судом — и для возмещения убытков за счёт казны. Важно не доводить ситуацию до принудительного взыскания (требование → решение о взыскании по ст. 46, 48 НК) и оперативно оспорить начисление в пределах годичного срока на жалобу и трёхмесячного — на обращение в суд (ч. 1 ст. 219 КАС РФ, процитировано ниже).

Судебное обжалование: подсудность и сроки (едины для всей ситуации)

Судебное оспаривание решения, действия или бездействия налогового органа производится в порядке административного судопроизводства:

1. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров. 2.
   — ч. 1 ст. 218 КАС РФ

К иску применяется общий трёхмесячный срок — со дня, когда лицу стало известно о нарушении прав:

1. Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 1 1 . Если наст
   — ч. 1 ст. 219 КАС РФ

Досудебный порядок для иска имущественного характера, вытекающего из акта налогового органа, обязателен — до обращения в суд нужно пройти жалобу в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК, процитирован выше). Административные исковые заявления подаются по правилам подсудности гл. 2 КАС РФ, то есть в районный суд по месту нахождения налогового органа либо по месту жительства гражданина.

Вывод по этому вопросу. Итоговая цепочка согласована по всем разделам: (1) запрос документов-оснований и заявление о несогласии → (2) жалоба в УФНС (вышестоящий орган) в течение 1 года → (3) при отказе — административный иск в районный суд в течение 3 месяцев со дня, когда стало известно о решении по жалобе (или со дня истечения срока её рассмотрения). Сроки и орган обжалования едины для НПД и альтернативной ветки НДФЛ по ст. 228 НК.