- Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
- ... Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов ... недвижимые вещи ... независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено ...
— Семейный кодекс Российской Федерации, ст. 34
Статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, однако ключевым условием является то, что вычет предоставляется налогоплательщику — лицу, которое фактически понесло расходы. Даже при наличии режима совместной собственности, если вы не участвовали в оплате квартиры (например, все платежи прошли только от имени супруги), налоговая может отказать в вычете именно вам. В вашей ситуации, если в договоре купли-продажи, платёжных документах и в свидетельстве о собственности фигурирует только супруга, а вы не представили доказательств несения расходов (например, расписок, чеков, подтверждающих оплату из ваших средств), то налоговый орган мог квалифицировать это как заведомо неправомерное заявление вычета. Именно в этом, скорее всего, и заключается суть выявленного нарушения.
Статья 220 НК РФ регулирует имущественные налоговые вычеты, в том числе при приобретении жилья. Пункт 3 предусматривает вычет в размере расходов на приобретение жилья, а пункт 4 - на погашение процентов по кредитам. Вычет предоставляется налогоплательщику, то есть лицу, которое фактически понесло расходы. При приобретении жилья, оформленного на супруга, право на вычет может быть реализовано с учетом семейного законодательства, но статья прямо не регулирует этот случай.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 220
Статья 35 Семейного кодекса Российской Федерации, закрепляющая правило о распоряжении общим имуществом супругов по обоюдному согласию и необходимости нотариально удостоверенного согласия другого супруга для сделок, подлежащих государственной регистрации, имеет косвенное значение. Она подтверждает, что жильё принадлежит обоим, но не даёт прямого ответа на вопрос о праве на вычет при отсутствии доказательств оплаты. Тем не менее, если вы не представили вместе с заявлением письменное соглашение о распределении вычета между супругами (обычно такое соглашение прикладывается, когда вычет заявляет тот, на кого не оформлена собственность), то это также могло быть указано как нарушение.
Статья 35 СК РФ регулирует владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов. Пункт 1 устанавливает, что распоряжение общим имуществом осуществляется по обоюдному согласию. Пункт 2 предполагает согласие супруга при совершении сделки одним из них. Пункт 3 требует нотариально удостоверенного согласия другого супруга для сделок, подлежащих государственной регистрации. Эти нормы важны для определения права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, оформленного на супруга, так как жилье, приобретенное в браке, является общим имуществом, и оба супруга имеют право на вычет.
— Семейный кодекс Российской Федерации, ст. 35
Что касается порядка обжалования полученного акта, он регламентирован статьёй 138 Налогового кодекса Российской Федерации. Вы вправе обжаловать этот акт (ненормативный акт налогового органа) в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд. При этом для судебного обжалования необходимо предварительно обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган — это обязательный досудебный порядок.
Статья 138. Порядок обжалования
- Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
- Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 138
Срок для подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлен статьёй 139 НК РФ — один год со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении ваших прав. В вашем случае это день получения акта. Если этот срок пропущен по уважительной причине, его можно восстановить по ходатайству.
Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы ... 2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. ... В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 139
В контексте представленных норм не содержится специальных статей, прямо устанавливающих ответственность за данное нарушение (например, штраф по ст. 122 НК РФ или пени по ст. 75 НК РФ). Однако по общему смыслу налогового законодательства, если налоговый орган признает вычет неправомерным, он доначислит сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которую вы не уплатили в связи с заявленным вычетом, а также начислит пени за несвоевременную уплату. Вопрос о штрафе будет решаться в зависимости от того, усмотрели ли в ваших действиях состав налогового правонарушения (например, неполную уплату налога в результате неправомерного применения вычета). Такие нормы следует искать в главе 16 НК РФ.
Для устранения нарушения вам необходимо либо предоставить доказательства фактического несения вами расходов на приобретение жилья, либо представить соглашение о распределении вычета между супругами (если расходы несли оба). Сама процедура получения вычета (упрощённая или обычная) регулируется статьёй 221.1 НК РФ, которая устанавливает, что упрощённый порядок возможен при наличии в налоговом органе сведений о доходах и суммах налога. Если вы подавали заявление в упрощённом порядке, но налоговой не хватило данных, нарушение может быть связано именно с недостаточностью сведений.
Статья 221.1 НК РФ регулирует упрощенный порядок получения налоговых вычетов, включая имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ. В частности, пункт 1 указывает, что налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220, могут быть предоставлены в упрощенном порядке. Пункт 2 устанавливает, что такие вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика, поданного через личный кабинет, по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе сведений о доходах и суммах налога.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 221.1
Таким образом, наиболее вероятное нарушение — недоказанность вашего статуса как лица, понёсшего расходы. Вы можете подать возражения на акт, приложив подтверждающие документы (расписки, платёжные поручения, если оплата шла с вашего счета, или нотариально заверенное заявление супруги о том, что расходы производились за счёт общих средств, и вы имеете право на вычет). После устранения нарушения вы вправе повторно подать заявление на вычет.
Нейроадвокат
