ИП получил уведомление из налоговой о 3 сотрудниках, хотя никого не оформлял: как написать пояснения

Право налогового органа на вызов ИП для дачи пояснений и значение акта осмотра

Налоговый орган вправе вызывать ИП для дачи пояснений на основании пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ:

вызывать на основании уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах; (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) 5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
— пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ

Из уведомления, полученного вами, следует, что вызов связан с проводимой камеральной проверкой (наличие акта осмотра, «установление 3 сотрудников»). Порядок истребования пояснений при камеральной проверке конкретизирован в п. 3 ст. 88 НК РФ:

об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). 5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса. 6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы. 7.
— п. 3 ст. 88 НК РФ

Это ключевой пункт: вам предоставлен срок 5 рабочих дней для представления пояснений. Вы вправе приложить к пояснениям подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Акт осмотра, на который ссылается уведомление, составляется по правилам ст. 92 НК РФ:

Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, территории, помещения, документы и предметы которого подлежат осмотру должностным лицом налогового органа , или его представитель, а также специалисты. (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 4. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия. 5. О производстве осмотра составляется протокол
— п. 3, 5 ст. 92 НК РФ

Акт осмотра фиксирует лишь то, что должностные лица налогового органа видели на месте (например, троих человек). Сам по себе акт осмотра не устанавливает факт трудовых отношений — он лишь фиксирует визуальные данные. Нахождение на территории помещения посторонних лиц (родственников, клиентов, случайных посетителей) не равно трудовым отношениям. Акт осмотра не является документом, подтверждающим наём работников, — это лишь повод для налогового органа истребовать у вас пояснения по существу.

Вам не вменяется нарушение по ст. 129.1 НК РФ (неправомерное несообщение сведений — штраф 5 000 руб. за непредставление сведений, которые налогоплательщик обязан сообщить), поскольку речь идёт именно о даче пояснений в рамках проверки. Однако игнорирование уведомления о вызове может быть квалифицировано как воспрепятствование законной деятельности должностного лица налогового органа и повлечь привлечение к ответственности.

Вывод: Уведомление о вызове для дачи пояснений выдано законно (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Вам надлежит явиться (или направить письменные пояснения) и представить пояснения по существу в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Акт осмотра сам по себе не доказывает факт трудовых отношений — он лишь фиксирует видимые обстоятельства, которые вы вправе опровергнуть своими документами и пояснениями.

Является ли безвозмездная помощь сына трудовыми отношениями

Определение трудовых отношений дано в ст. 15 ТК РФ:

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором
— ч. 1 ст. 15 ТК РФ

Трудовой договор предполагает встречное предоставление в виде заработной платы (ч. 1 ст. 56 ТК РФ):

Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя. (В редакции федеральных законов от 30.06.2006 № 90-ФЗ; от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Сторонами трудового договора являются работодатель и работник. Статья 56 1 . Запрещение заемного труда Заемный труд запрещен. Заемный труд - труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического лица или юридического лица, не являющихся работодателем данного работника. Особенности регулирования труда работников, направленных временно работодателем к другим физическим лицам или юридическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), устанавливаются главой 53 1 настоящего Кодекса. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Статья 57.
— ч. 1 ст. 56 ТК РФ

Заключение гражданско-правовых договоров, маскирующих трудовые отношения, прямо запрещено:

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате: (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания на должность; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности; назначения на должность или утверждения в должности; направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты; (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) судебного решения о заключении трудового договора; абзац; (Утратил силу - Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ) признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями.
— ч. 2 ст. 15 ТК РФ

А фактическое допущение к работе без оформления:

Фактическое допущение работника к работе без ведома или поручения работодателя либо его уполномоченного на это представителя запрещается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) Статья 17. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате избрания на должность (Наименование в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 18. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате избрания по конкурсу Трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности возникают, если трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации определены перечень должностей, подлежащих замещению по конкурсу, и порядок конкурсного избрания на эти должности. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 19.
— ч. 4 ст. 16 ТК РФ

Теперь применим эти нормы к вашей ситуации. Сын помогает безвозмездно — это ключевое обстоятельство, исключающее квалификацию его помощи как трудовых отношений. Трудовые отношения по определению возмездны: «за плату» (ст. 15 ТК РФ). Безвозмездная помощь члена семьи — это не трудовые и не гражданско-правовые отношения (ГПХ), а семейно-бытовая взаимопомощь, которая находится вне сферы трудового права.

Пленум ВС РФ № 45 от 23.12.2021 подчёркивает обязательность признака платности:

устанавливается факт наличия между работником и работодателем трудовых отношений, а именно личного выполнения работником за плату трудовой функции, в том числе дистанционно, в интересах, под управлением и контролем работодателя, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, включая постоянный характер сложившихся отношений (статьи 15, 56 ТК РФ, статья 26.2 КоАП РФ). К таким доказательствам помимо протокола об административном правонарушении, в частности, могут быть отнесены: объяснения лица, в отношении которого ведется производство по делу, показания лица, фактически допущенного к работе, и свидетелей, письменные доказательства (в частности, оформленный лицу, фактически допущенному к работе, пропуск на территорию работодателя; журнал регистрации прихода-ухода 7 работников на работу; графики работы (сменности); журнал вводного инструктажа об ознакомлении работника с техникой безопасности; ведомости выдачи денежных средств; заполняемые или подписываемые лицом, фактически допущенным к работе, товарные накладные, счета- фактуры, путевые листы, заявки на перевозку груза, акты о выполненных работах; распоряжение (приказ) работодателя о списке сотрудников, выполняющих трудовую функцию дистанционно; переписка сторон, в том числе по электронной почте;
— п. 11 Постановления Пленума ВС РФ от 23.12.2021 № 45

Пленум ВС РФ № 15 от 29.05.2018 также указывает на совокупность признаков трудовых отношений:

признакам трудовых отношений в соответствии со статьями 15 и 56 ТК РФ относятся: достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя; подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности); обеспечение работодателем условий труда; выполнение работником трудовой функции за плату. О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения. К признакам существования трудового правоотношения также относятся, в частности, выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя; интегрированность работника в организационную структуру работодателя; признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск; оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы; осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;
— п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15

В вашей ситуации отсутствует главный (конститутивный) признак трудовых отношений — оплата труда. Сын не получает ни зарплаты, ни иного вознаграждения. Кроме того, отсутствуют: трудовой договор, режим рабочего времени, подчинение ПВТР, учёт рабочего времени. Это семейно-бытовая помощь, регулируемая нормами морали и семейного права, а не трудового.

Дополнительно — налоговый режим. Если вы применяете НПД (налог на профессиональный доход), то закон прямо указывает:

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества
— ч. 7 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О НПД»

Это не запрещает помощь родственников — запрет касается привлечения наёмных работников по трудовым договорам, т.е. возмездных отношений. Безвозмездная помощь сына под этот запрет не подпадает, поскольку трудовой договор с ним не заключается и оплата не производится.

Если вы применяете УСН или ОСНО — ограничений по количеству наёмных работников нет. Если патент (ПСН) — установлен лимит средней численности наёмных работников (15 человек), но к безвозмездной помощи это также не относится.

Риск по ст. 19.1 ТК РФ и ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Налоговый орган может попытаться переквалифицировать помощь сына в трудовые отношения через суд (ст. 19.1 ТК РФ):

Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться: лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса; судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами. В случае прекращения отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, признание этих отношений трудовыми отношениями осуществляется судом. Физическое лицо, являвшееся исполнителем по указанному договору, вправе обратиться в суд за признанием этих отношений трудовыми отношениями в порядке и в сроки, которые предусмотрены для рассмотрения индивидуальных трудовых споров. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений.
— чч. 1, 4–5 ст. 19.1 ТК РФ

Однако переквалификация возможна только при наличии фактического допущения к работе с ведома работодателя и выполнения трудовой функции за плату. При безвозмездности помощи оснований для признания отношений трудовыми нет. Неустранимые сомнения толкуются в пользу наличия трудовых отношений (ч. 4 ст. 19.1 ТК РФ), но здесь сомнений не возникает: отсутствие оплаты — объективный факт. Штраф по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ за уклонение от оформления трудового договора:

Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. 5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 3 или 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей. 6.
— ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

Этот штраф применим, только если будет доказан сам факт трудовых отношений. При отсутствии оплаты труда такой риск минимален.

Вывод: Безвозмездная помощь сына не является трудовыми отношениями и не образует наёмного работника в смысле трудового законодательства. Ключевой довод для налоговой: отсутствие оплаты труда (зарплаты) и каких-либо выплат в адрес сына, что подтверждается банковскими выписками, отсутствием трудового договора, отсутствием штатного расписания, отсутствием отчислений НДФЛ и страховых взносов. Сын оказывает безвозмездную семейно-бытовую помощь, что находится вне правового поля трудовых отношений.

Как составить письменные пояснения в налоговую: содержание и доказательства

Пояснения подаются в той же форме, в какой получено уведомление (на бумаге — лично/почтой, через ЛК ИП). Рекомендуемая структура:

1. Шапка: наименование налогового органа, ваши ФИО, ИНН, статус ИП, адрес.

2. Основание: «В ответ на уведомление о вызове налогоплательщика для дачи пояснений от [дата] № [номер] сообщаю следующее».

3. Суть пояснений — чётко по пунктам:

• Я, ИП [ФИО], осуществляю предпринимательскую деятельность по оказанию похоронных услуг (ОКВЭД [код]). Деятельность веду единолично, без привлечения наёмных работников.
• Штатное расписание отсутствует, трудовые договоры ни с кем не заключались.
• В силу специфики деятельности (сельская местность, низкий спрос — 1-2 похорон в неделю, периоды без заказов до 2 недель) объём работ не требует привлечения наёмного труда.
• Указанные в акте осмотра лица — вероятно, мой сын [ФИО], который оказывает безвозмездную семейно-бытовую помощь при единичных заказах. Трудовой договор с ним не заключался, заработная плата и иные выплаты не производятся, что подтверждается банковскими выписками и налоговой отчётностью.
• Никаких выплат физическим лицам в проверяемом периоде не производилось, НДФЛ и страховые взносы не исчислялись и не уплачивались в связи с отсутствием объекта обложения.

4. Прилагаемые документы (п. 4 ст. 88 НК РФ — ваше право, не обязанность):

• Выписка из ЕГРИП (статус ИП, ОКВЭД, отсутствие регистрации в качестве работодателя);
• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) за проверяемый период — подтверждает объём выручки, не требующий наёмного труда;
• Налоговые декларации (УСН/НДФЛ) за проверяемый период — отражают масштаб деятельности;
• Банковские выписки — подтверждают отсутствие перечислений физическим лицам (зарплаты, иных выплат);
• Справка об отсутствии зарегистрированных трудовых договоров (при наличии доступа к личному кабинету ИП);
• Письменное объяснение сына (в свободной форме) — о безвозмездном характере помощи, отсутствии трудового договора и оплаты.

5. Заключительная часть: «На основании изложенного прошу считать пояснения представленными и не усматривать в моих действиях признаков привлечения наёмных работников без оформления трудовых отношений».

Ключевой акцент: в пояснениях делайте упор на фактическое отсутствие оплаты труда — это главный признак, исключающий трудовые отношения (ст. 15 ТК РФ). Именно этот довод является вашей правовой защитой.

Вывод: Пояснения подаются в произвольной письменной форме с приложением подтверждающих документов. Основной правовой аргумент — отсутствие возмездности (оплаты) в отношениях с сыном, что исключает квалификацию его помощи как трудовых отношений. Документы, подтверждающие масштаб деятельности (КУДиР, декларации, банковские выписки), подкрепят пояснения фактическими данными. Если налоговая не примет пояснения — дальнейшее обжалование возможно в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.