Как самозанятому платить налог с выручки и закупать товары у ИП и ООО: налог с полной суммы или с прибыли, оплата картой и через приложение

Можно ли платить налог только с прибыли (6 тысяч из 10), а не со всей суммы поступления?

Нет. Налог на профессиональный доход (НПД) исчисляется со всей суммы поступления — с 10 000 рублей, а расходы на закупку материалов (4 000 руб.) налоговую базу не уменьшают. Это прямо следует из конструкции налога.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. 4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки. 5.
— п. 1 ст. 8 ФЗ-422 «О НПД»

Ключевой момент для ваших фактов: налоговая база при НПД — это «денежное выражение дохода, полученного от реализации». Закон не предоставляет самозанятому права вычесть из базы стоимость закупленных материалов, сырья, инструментов, электроэнергии — никакого «профессионального вычета» на себестоимость в НПД не существует. Поэтому при поступлении 10 000 руб. от ИП/ООО налоговая база — все 10 000 руб., и ваш расчёт «останется только 6 прибыль» налоговым органом не учитывается: налог считается с полной суммы.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 9) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ) 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме;
— п. 1 ст. 6 ФЗ-422 «О НПД»

Объектом налогообложения признаются именно доходы от реализации товаров (работ, услуг) — то есть вся выручка от продажи произведённого изделия. Стоимость материалов, вложенных в товар, из этой выручки не исключается: вы продаёте готовое изделие за 10 000 и реализуете доход в этом размере.

Поскольку ваш покупатель — ИП или ООО, применяется ставка 6 % (доходы от реализации юрлицам и ИП):

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога 1. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 2. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4.
— п. 2 ст. 10 ФЗ-422 «О НПД»

Итог для ваших цифр: с 10 000 руб., полученных от ИП/ООО, налог составит 6 % — то есть 600 рублей, независимо от того, что на материалы вы потратили 4 000 руб. Оплатить налог только с 6 000 руб. (360 руб.) нельзя — это приведёт к неполной уплате налога. Момент возникновения налоговой обязанности — день поступления денег на ваш счёт (п. 1 ст. 7 ФЗ-422): как только 10 000 пришли, на них возникает обязанность сформировать чек и задекларировать доход через приложение «Мой налог».

Важная оговорка про законность вашей деятельности: вы производите товар сами — это допустимо при НПД. Но если бы вы закупали готовый товар у ИП/ООО и продавали его же как есть, это была бы запрещённая при НПД перепродажа:

лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
— пп. 2 п. 2 ст. 4 ФЗ-422 «О НПД»

Раз вы делаете товар из закупленных материалов (расходников), перепродажи нет — применяться НПД вы вправе, но налог всё равно считается со всей суммы реализации, а не с «прибыли».

Как самозанятому закупать товары у ИП/ООО: нужен ли договор и как правильно оплачивать (картой или через «Мой налог»)?

Закупка расходников у ИП/ООО — это расходная операция (вы — покупатель), а не доход от реализации. Поэтому при оплате закупки налог платить не нужно и никакого чека через приложение «Мой налог» формировать не требуется: чек обязателен, только когда вы сами продаёте и получаете доход от этой продажи.

налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог". 2. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог".
— п. 1 ст. 14 ФЗ-422 «О НПД»

Обратите внимание на формулировку: обязанность сформировать чек через «Мой налог» возникает при расчётах, связанных с получением доходов от реализации. Когда вы сами платите за материалы, дохода у вас нет — значит, и чека на закупку вы не создаёте. Само приложение «Мой налог» не предназначено для оплаты чужих товаров/услуг — это инструмент фиксации ваших продаж и передачи чеков вашим покупателям. Оплатить закупку «через приложение» нельзя и не нужно: расчёт с поставщиком вы проводите обычным банковским способом (оплата картой, переводом, по счёту).

Теперь о форме сделки и договоре. По общему правилу сделки юрлица с гражданином должны совершаться в простой письменной форме:

Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения: 1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами; 2) сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 2. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса могут быть совершены устно. Статья 162. Последствия несоблюдения простой письменной формы сделки 1. Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. 2. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность. 3. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.05.2013 № 100-ФЗ) Статья 163. Нотариальное удостоверение сделки (Наименование в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 1. Нотариальное удостоверение сделки означает проверку законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение, и осуществляется нотариусом или должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, в порядке, установленном законом о нотариате и нотариальной деятельности. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 2.
— п. 1 ст. 161 ГК РФ

Для вашей ситуации это означает: при закупке материалов у юрлица/ИП договор, строго говоря, должен быть оформлен письменно (подпись на счёте-договоре, заявке, спецификации, чеке/квитанции). Однако при розничной купле-продаже действует специальное правило — договор считается заключённым в надлежащей форме уже с момента выдачи продавцом кассового или товарного чека/иного документа об оплате:

договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека , электронного или иного документа, подтверждающего оплату товара. Отсутствие у покупателя указанных документов не лишает его возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение заключения договора и его условий. (В редакции Федерального закона от 18.03.2019 № 34-ФЗ) Статья 494. Публичная оферта товара 1. Предложение товара в его рекламе, каталогах и описаниях товаров, обращенных к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой (пункт 2 статьи 437), если оно содержит все существенные условия договора розничной купли-продажи. 2. Выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т.п.) товаров, демонстрация их образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т.п.) в месте их продажи или в сети "Интернет" признается публичной офертой независимо от того, указаны ли цена и другие существенные условия договора розничной купли-продажи, за исключением случая, когда продавец явно определил, что соответствующие товары не предназначены для продажи. (В редакции Федерального закона от 18.03.2019 № 34-ФЗ) Статья 495. Предоставление покупателю информации о товаре 1.
— ст. 493 ГК РФ, п. 3

Для ваших фактов это важно: если вы покупаете расходники в розницу (магазин, склад) и получаете кассовый чек — письменная форма считается соблюдённой, отдельный двусторонний договор закон не требует. Оплата личной банковской картой здесь допустима, а чек/квитанция/выписка по счёту подтверждает сделку.

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. 2. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность. 3. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 07.05.2013 № 100-ФЗ) Статья 163. Нотариальное удостоверение сделки (Наименование в редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 1. Нотариальное удостоверение сделки означает проверку законности сделки, в том числе наличия у каждой из сторон права на ее совершение, и осуществляется нотариусом или должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, в порядке, установленном законом о нотариате и нотариальной деятельности. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 2. Нотариальное удостоверение сделок обязательно: 1) в случаях, указанных в законе; 2) в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась. 3. Если нотариальное удостоверение сделки в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи является обязательным, несоблюдение нотариальной формы сделки влечет ее ничтожность. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.05.2013 № 100-ФЗ) Статья 164. Государственная регистрация сделок 1.
— п. 1 ст. 162 ГК РФ

Практические последствия для вас: если отдельного договора не будет, при возможном споре вы не сможете ссылаться на свидетельские показания — только на письменные доказательства (платёж по карте, кассовый чек, счёт, накладная, переписка). Поэтому даже при отсутствии подписанного договора сохраняйте все платёжные и товарные документы по каждой закупке.

Итог: закупать материалы у ИП/ООО можно без двустороннего договора, если вы получаете кассовый/товарный чек (форма сделки соблюдена по ст. 493 ГК). Оплачивать можно личной картой или банковским переводом — это законно; через приложение «Мой налог» закупки не оплачивают, оно служит только для фиксации ваших продаж и формирования чеков покупателям. Никакого налога с трат на материалы платить не нужно — налог возникнет лишь при поступлении выручки от продажи готового изделия (6 % со всей суммы).

Сроки уплаты налога и формальное право вести деятельность самозанятого

Уточню два важных организационных момента, оставшихся за рамками основного ответа.

Срок уплаты налога. Налоговый период при НПД — календарный месяц. Налоговый орган сам исчисляет сумму налога на основании сформированных вами чеков и уведомляет вас через приложение «Мой налог» до 12-го числа следующего месяца. Уплатить налог нужно не позднее 28-го числа этого же месяца:

уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 3. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) 4. Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий. 5.
— пп. 2-3 ст. 11 ФЗ-422 «О НПД»

Применительно к вашей ситуации: платёж в 10 000 руб. от ИП/ООО, поступивший в январе, будет учтён в налоговой базе января; уведомление о сумме налога (600 руб. с вычетом налогового вычета — см. ниже) придёт до 12 февраля; уплатить нужно до 28 февраля включительно.

Право вести деятельность без ИП. Самозанятому не нужно регистрироваться как ИП — достаточно регистрации в качестве плательщика НПД через приложение «Мой налог»:

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 7. Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 8. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 9. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области). 10.
— п. 6 ст. 2 ФЗ-422 «О НПД»

Производство товаров из закупленных материалов не требует обязательной регистрации в качестве ИП — вы вправе применять специальный налоговый режим, оставаясь физическим лицом. Ограничения: (а) не нанимать работников по трудовым договорам, (б) не перепродавать готовые чужие товары, (в) годовой доход — не более 2,4 млн руб.

Налоговый вычет. Первые 10 000 руб. налогового вычета снижают эффективную ставку с 6 % до 4 % (при расчётах с ИП/ООО — вычет 2 % от налоговой базы, ст. 12 ФЗ-422). Фактически с первых 500 000 руб. дохода от юрлиц вы будете платить 4 % вместо 6 %, после исчерпания вычета — полные 6 %.