Нужен ли обеспечительный взнос при транзите сборного груза из Гамбурга в Алматы через несколько стран на польских номерах и кто его вносит

Нужно ли обеспечение при таможенном транзите коммерческого груза

Поскольку товар — иностранный, коммерческий (на продажу), он не относится к товарам для личного пользования, поэтому его перевозка по территории ЕАЭС возможна только в рамках таможенной процедуры таможенного транзита, а необходимым условием её применения прямо названо обеспечение уплаты платежей.

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита для их перевозки (транспортировки) по таможенной территории Союза являются: 1) обеспечение исполнения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса - в отношении иностранных товаров;
— подп. 1 п. 1 ст. 143 ТК ЕАЭС

Это означает, что при ввозе груза на таможенную территорию ЕАЭС и помещении его под таможенный транзит (транзит через Беларусь и Россию до Алматы) обеспечение уплаты ввозных пошлин и налогов обязательно. Ваш набор документов (CMR, инвойс, упаковочный лист) на это не влияет — значение имеет характер товара (иностранный, не личный), а не состав сопроводительных бумаг.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при таможенной процедуре таможенного транзита предоставляется в соответствии с главой 9 настоящего Кодекса с учетом настоящей статьи и статей 271 и 287 настоящего Кодекса. В случаях, когда обеспечение исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин является условием помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 143 настоящего Кодекса, такое обеспечение предоставляется в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи. 2.
— п. 1 ст. 146 ТК ЕАЭС

Обеспечение — это не самостоятельный «сбор», а гарантия на случай, если обязанность по уплате таможенных пошлин/налогов возникнет (недоставка, утрата, передача без разрешения). Как только процедура таможенного транзита завершится надлежащим образом (товар доставлен и помещён под иную процедуру в Алматы), основание для удержания обеспечения исчезает.

Из-под этого правила есть закрытый перечень исключений — в них обеспечение вообще не предоставляется. Для вашей ситуации релевантны три: (а) если размер обеспечения не превышает 500 евро; (б) если декларантом выступает таможенный перевозчик или УЭО; (в) если международным договором предусмотрено иное (например, перевозка по книжке МДП/TIR).

размер обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и размер обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, если предоставление такого обеспечения является условием помещения товаров под таможенную процедуру таможенного транзита в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 143 настоящего Кодекса, в совокупности не превышает суммы, эквивалентной 500 евро по курсу валют, действующему на день регистрации транзитной декларации;
— подп. 1 п. 4 ст. 146 ТК ЕАЭС

Порог 500 евро (подп. 1 п. 4) на практике почти никогда не срабатывает: для коммерческой партии из Гамбурга размер обеспечения рассчитывается от полной суммы пошлин и НДС, которые подлежали бы уплате при выпуске для внутреннего потребления.

в качестве декларанта выступает таможенный перевозчик, осуществляющий перевозку (транспортировку) декларируемых товаров, или уполномоченный экономический оператор, имеющий свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов первого или третьего типа; 3) товары перевозятся железнодорожным, воздушным или перемещаются трубопроводным транспортом, за исключением случая, когда такая перевозка (транспортировка) является частью перевозки (транспортировки) товаров с использованием двух и более видов транспорта; 4) иностранные товары перевозятся водными судами, в том числе судами смешанного (река - море) плавания, между морскими портами государства-члена и (или) государств-членов без захода во внутренние водные пути государства-члена и (или) государств-членов, за исключением случая, когда такая перевозка является частью перевозки товаров с использованием двух и более видов транспорта; 5) в случаях , установленных законодательством государства-члена, в котором товары помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита, если перевозка (транспортировка) товаров осуществляется по территории этого государства-члена; 6) в случаях, установленных абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 304 настоящего Кодекса, а также в случаях, определенных Комиссией в соответствии с абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 304 настоящего Кодекса;
— подп. 2 п. 4 ст. 146 ТК ЕАЭС

Освобождение по подп. 2 п. 4 работает, если сам перевозчик имеет статус таможенного перевозчика или УЭО и выступает декларантом транзита. Обычный иностранный (польский) перевозчик, не состоящий в реестре таможенных перевозчиков ЕАЭС, под эту оговорку не подпадает.

Вывод: обеспечение при вашей перевозке нужно — груз иностранный и коммерческий, условия помещения под транзит включают обеспечение (подп. 1 п. 1 ст. 143, ст. 146 ТК ЕАЭС). Обойтись без него можно только в одном из случаев: размер обеспечения ≤ 500 евро; декларантом выступает таможенный перевозчик/УЭО; либо перевозка оформляется по международному договору, заменяющему обеспечение (книжка МДП). Если ни одно из оснований не подтвердится — обеспечение вносится обязательно.

Кто вносит обеспечение: перевозчик, экспедитор или грузоотправитель

Декларантом процедуры таможенного транзита может быть перевозчик (в том числе таможенный перевозчик), экспедитор либо сторона сделки.

перевозчик, в том числе таможенный перевозчик, - при заявлении таможенной процедуры таможенного транзита; 5) иностранное лицо, получившее в соответствии с международным договором государства-члена с третьей стороной документ, предусмотренный таким международным договором, предоставляющий такому лицу право на вывоз с таможенной территории Союза товаров, находящихся на таможенной территории Союза, - при заявлении таможенной процедуры таможенного склада, таможенной процедуры реэкспорта, таможенной процедуры экспорта. 2. Законодательством государств-членов может быть установлено, что декларантом товаров может выступать лицо государства-члена, являющееся стороной сделки, заключенной между лицами одного государства-члена, на основании которой товары вывозятся с таможенной территории Союза. 3. Законодательством государств-членов могут быть установлены иные случаи и условия, чем предусмотренные абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 настоящей статьи, при которых иностранное лицо, имеющее филиал, зарегистрированный на территории государства-члена в установленном налоговым законодательством этого государства-члена порядке, может выступать декларантом товаров. 4. Комиссия вправе определять случаи, когда иностранное лицо, указанное в абзаце третьем подпункта 2 пункта 1 настоящей статьи, не может выступать декларантом товаров. 5.
— подп. 4 п. 1 ст. 83 ТК ЕАЭС

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает: 1) у декларанта - с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации;
— подп. 1 п. 1 ст. 153 ТК ЕАЭС

Обязанность по уплате таможенных платежей возникает у декларанта транзитной декларации с момента её регистрации. Значит, кто подаёт транзитную декларацию — тот и становится носителем обеспечённой обязанности. На практике для сборного груза из Гамбурга транзитную декларацию подаёт перевозчик (или экспедитор), а не грузоотправитель из Алматы, — именно он и будет основным обязанным лицом.

При этом ТК ЕАЭС допускает, чтобы обеспечение внесло иное лицо — в том числе экспедитор, при условии, что оно вправе владеть, пользоваться или распоряжаться товаром.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается плательщиком таможенных пошлин, налогов либо иным лицом в случаях, установленных настоящим Кодексом. В отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, исполнение за плательщика обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов может обеспечиваться экспедитором и (или) иным лицом, если это иное лицо вправе владеть, пользоваться и (или) распоряжаться товарами, в отношении которых обеспечивается исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, если иное не установлено настоящим Кодексом.
— п. 3 ст. 62 ТК ЕАЭС

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами: 1) денежные средства (деньги); 2) банковская гарантия; 3) поручительство; 4) залог имущества.
— п. 1 ст. 63 ТК ЕАЭС

Способы обеспечения — деньги, банковская гарантия, поручительство, залог; выбор за тем, кто обеспечивает. Для вас как грузоотправителя это означает: таможенное законодательство не возлагает на вас обязанность вносить обеспечение — её несёт декларант (перевозчик/экспедитор). Однако договором с перевозчиком расходы на обеспечение могут быть переложены на вас (это вопрос гражданско-правовых отношений, см. блок 4).

Вывод: по общему правилу обеспечение вносит декларант таможенного транзита — перевозчик или экспедитор, подающий транзитную декларацию. Грузоотправитель не является декларантом по данной перевозке и обязательным плательщиком не выступает; внести обеспечение за него может экспедитор/иное лицо, владеющее товаром. Распределение самих расходов между вами и перевозчиком определяется договором перевозки/экспедиции.

На какой таможне и когда оформляется обеспечение

Обеспечение предоставляется таможенному органу, производящему выпуск товаров, то есть таможенному органу отправления — им является таможня в месте прибытия груза на таможенную территорию ЕАЭС (первое государство-член на маршруте — Беларусь/Россия), а не таможня по прибытии в Алматы.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов предоставляется таможенному органу, производящему выпуск товаров, за исключением случаев, указанных в статье 146 настоящего Кодекса, а также случаев, когда в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов может быть предоставлено иному таможенному органу.
— п. 4 ст. 62 ТК ЕАЭС

Именно таможенный орган отправления устанавливает срок транзита и место доставки, регистрирует транзитную декларацию и принимает обеспечение.

При помещении товаров под таможенную процедуру таможенного транзита таможенный орган отправления устанавливает срок, в течение которого товары должны быть доставлены от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения
— п. 1 ст. 144 ТК ЕАЭС

Размер обеспечения определяется от суммы пошлин и налогов, которые подлежали бы уплате при выпуске для внутреннего потребления (без преференций и льгот).

При помещении товаров, за исключением товаров для личного пользования и международных почтовых отправлений, под таможенную процедуру таможенного транзита размер обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов определяется исходя из сумм таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате в государстве-члене, таможенный орган которого производит выпуск товаров, если бы на дату регистрации транзитной декларации товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов или льгот по уплате вывозных таможенных пошлин соответственно
— п. 2 ст. 146 ТК ЕАЭС

Вывод: обеспечение оформляется один раз на таможне отправления — в месте ввоза груза на территорию ЕАЭС (на таможенном органе, выпускающем товары под транзит), одновременно с регистрацией транзитной декларации; в Алматы (таможне назначения) обеспечение повторно не вносится. Срок транзита и место доставки устанавливает таможенный орган отправления, а размер обеспечения рассчитывается исходя из сумм пошлин и налогов по процедуре выпуска для внутреннего потребления.

Ответственность и гражданско-правовые последствия между сторонами

Независимо от того, является ли перевозчик декларантом, на него возложены обязанности доставить товар и документы в срок, обеспечить сохранность пломб и не совершать грузовых операций без разрешения таможни.

При перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита перевозчик, независимо от того, является ли он декларантом товаров, помещенных под такую таможенную процедуру, за исключением случая, указанного в пункте 2 настоящей статьи, обязан: 1) доставить товары и документы на них в установленный таможенным органом отправления срок в место доставки товаров, следуя по определенному маршруту перевозки (транспортировки) товаров, если он установлен; 2) обеспечить сохранность товаров, таможенных пломб и печатей либо иных средств идентификации, если они применялись; 3) не допустить разгрузку, перегрузку (перевалку) и совершение иных грузовых операций с товарами, перевозимыми (транспортируемыми) в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, а также замену транспортных средств, перевозящих такие товары, без разрешения таможенных органов
— подп. 1 и 3 п. 1 ст. 150 ТК ЕАЭС

При недоставке всех товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, и документов на них в место доставки товаров лица, указанные в статье 150 настоящего Кодекса, несут ответственность в соответствии с законодательством государства-члена, таможенным органом которого произведен выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита. В иных случаях неисполнения обязанностей при перевозке (транспортировке) товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, в том числе в случае недоставки части товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, лица, указанные в статье 150 настоящего Кодекса, несут ответственность в соответствии с законодательством государства-члена, на территории которого выявлено нарушение. 2. Ответственность за неисполнение обязанностей перевозчика при перевозке товаров железнодорожным транспортом в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита несет железнодорожный перевозчик, принявший товары к перевозке по территории одного из государств-членов в порядке, установленном международными договорами в области железнодорожного транспорта и актами Совета по железнодорожному транспорту государств - участников Содружества Независимых Государств либо законодательством государств-членов в области транспорта, если передача товаров осуществляется между железнодорожными перевозчиками одного государства-члена.
— ст. 154 ТК ЕАЭС

За недоставку/утрату товаров или документов наступает административная ответственность.

Недоставка товаров, перевозимых в соответствии с таможенным транзитом, в место доставки либо выдача (передача) без разрешения таможенного органа или утрата товаров, находящихся под таможенным контролем, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой; на должностных лиц - от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией товаров, явившихся предметами административного правонарушения, или без таковой.
— ст. 16.9 КоАП РФ, п. 1

Именно поэтому таможня и требует обеспечение: при нарушении процедуры из него гасятся неуплаченные платежи.

На случай утраты или повреждения груза действует ответственность перевозчика перед грузовладельцем.

Перевозчик несет ответственность за несохранность груза или багажа, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, управомоченному им лицу или лицу, управомоченному на получение багажа, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза или багажа произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело. 2. Ущерб, причиненный при перевозке груза или багажа, возмещается перевозчиком: в случае утраты или недостачи груза или багажа - в размере стоимости утраченного или недостающего груза или багажа; в случае повреждения (порчи) груза или багажа - в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза или багажа - в размере его стоимости; в случае утраты груза или багажа, сданного к перевозке с объявлением его ценности, - в размере объявленной стоимости груза или багажа. Стоимость груза или багажа определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета или указания цены в договоре исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары. 3.
— п. 1 ст. 796 ГК РФ

Наконец, гражданско-правовая рамка ваших отношений с исполнителем: если он экспедитор — по договору транспортной экспедиции.

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой. В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором. 2. Правила настоящей главы распространяются и на случаи, когда в соответствии с договором обязанности экспедитора исполняются перевозчиком. 3.
— п. 1 ст. 801 ГК РФ

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по договору экспедиции экспедитор несет ответственность по основаниям и в размере, которые определяются в соответствии с правилами главы 25 настоящего Кодекса. Если экспедитор докажет, что нарушение обязательства вызвано ненадлежащим исполнением договоров перевозки, ответственность экспедитора перед клиентом определяется по тем же правилам, по которым перед экспедитором отвечает соответствующий перевозчик.
— ст. 803 ГК РФ, п. 2

Вывод: риск ответственности за соблюдение процедуры транзита (недоставка, утрата, снятие пломб) лежит на перевозчике/декларанте; при нарушении применяются ст. 16.9 КоАП РФ (штраф до 500 000 руб. для юрлиц с возможной конфискацией) и ст. 154 ТК ЕАЭС. Если груз повреждается или утрачивается, грузоотправитель вправе требовать возмещения с перевозчика (ст. 796 ГК РФ) либо с экспедитора (ст. 801, 803 ГК РФ), а расходы на само обеспечение распределяются по договору перевозки/экспедиции.