Как определяется возраст автомобиля для применения единых ставок и нужен ли физический выезд
Возрастная категория автомобиля для целей единых ставок таможенных пошлин, налогов определяется не датой покупки по договору купли-продажи от 16.02.2023, а периодом, прошедшим с момента выпуска транспортного средства. Решение Совета ЕЭК № 107 от 20.12.2017 делит легковые автомобили (товарная позиция 8703 ТН ВЭД ЕАЭС) на три возрастные группы именно по этому признаку:
в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет: стоимость которых не превышает 8 500 евро в эквиваленте по единой ставке 54 процента от стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя стоимость которых превышает 8 500 евро в эквиваленте, но не превышает 16 700 евро в эквиваленте по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя стоимость которых превышает 16 700 евро в эквиваленте, но не превышает 42 300 евро в эквиваленте по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя стоимость которых превышает 42 300 евро в эквиваленте, но не превышает 84 500 евро в эквиваленте по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя стоимость которых превышает 84 500 евро в эквиваленте, но не превышает 169 000 евро в эквиваленте по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя стоимость которых превышает 169 000 евро в эквиваленте по единой ставке 48 процентов от стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя
— Таблица 2 Приложения № 2 к Решению Совета ЕЭК № 107 от 20.12.2017
в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3 лет, но не более 5 лет: рабочий объем двигателя которых не превышает 1 000 куб. см по единой ставке в размере 1,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя рабочий объем двигателя которых превышает 1 000 куб. см, но не превышает 1 500 куб. см по единой ставке в размере 1,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя рабочий объем двигателя которых превышает 1 500 куб. см, но не превышает 1 800 куб. по единой ставке в размере 2,5 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя см рабочий объем двигателя которых превышает 1 800 куб. см, но не превышает 2 300 куб. см по единой ставке в размере 2,7 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя рабочий объем двигателя которых превышает 2 300 куб. см, но не превышает 3 000 куб. см по единой ставке в размере 3 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя рабочий объем двигателя которых превышает 3 000 куб. см по единой ставке в размере 3,6 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя
— Таблица 2 Приложения № 2 к Решению Совета ЕЭК № 107 от 20.12.2017
Ключевой вывод из таблицы: ставка зависит только от того, «с момента выпуска которых прошло более 3 лет, но не более 5 лет» и т.д. Дата выпуска («год выпуска» / «момент выпуска») — это дата изготовления автомобиля, указанная в иностранном свидетельстве о регистрации/техпаспорте, а не дата заключения ДКП и не дата покупки. Для автомобиля 2023 года выпуска, растаможиваемого в марте 2026 года, с момента выпуска прошло чуть более 3 лет (счёт идёт от даты изготовления, а не от 16.02.2023), поэтому он попадает в категорию «более 3 лет, но не более 5 лет» — при условии, что его фактическая дата выпуска пришлась на 2023 год.
Важно: попадание в «старшую» категорию происходит само по себе, с течением времени — оно привязано к дате выпуска автомобиля, а не к факту выезда/въезда. Физический выезд автомобиля за границу и обратный въезд не требуется для того, чтобы налоги посчитали по ставке «от 3 до 5 лет»: категория определяется на момент таможенного декларирования при выпуске в свободное обращение, а не «перезапускается» пересечением границы.
Можно ли растаможить временно ввезённый автомобиль без обратного вывоза
Физическое лицо государства-члена (как и иностранное физлицо) может ввезти ТС для личного пользования, зарегистрированное в государстве, не являющемся членом Союза, без уплаты пошлин на срок не более 1 года:
Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в государстве, не являющемся членом Союза, могут ввозиться иностранными физическими лицами и физическими лицами государств-членов без уплаты таможенных пошлин, налогов на срок не более 1 года. В отношении транспортных средств для личного пользования в случаях, установленных подпунктом 2 пункта 7 и пунктом 12 статьи 264 настоящего Кодекса, уплачиваются таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящей главой. 8. Комиссия в зависимости от категорий товаров для личного пользования, лиц, ввозящих такие товары на таможенную территорию Союза, и (или) способов ввоза таких товаров для личного пользования на таможенную территорию Союза вправе определять случаи и условия ввоза на таможенную территорию Союза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также ограничения по пользованию и (или) распоряжению такими товарами для личного пользования. Законодательством государств-членов могут устанавливаться дополнительные либо более жесткие, чем определенные Комиссией, условия ввоза на таможенную территорию Союза товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и (или) иные, чем определенные Комиссией, ограничения по пользованию и (или) распоряжению товарами для личного пользования, ввезенными с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.
— п. 7 ст. 266 ТК ЕАЭС
При этом ТК ЕАЭС прямо предусматривает, что временно ввезённое ТС до истечения срока не обязательно вывозить — декларант вправе вместо вывоза выпустить его в свободное обращение (то есть растаможить), уплатив платежи:
Временно ввезенные транспортные средства для личного пользования до истечения срока, в течение которого такие транспортные средства могут временно находиться на таможенной территории Союза, подлежат таможенному декларированию в целях вывоза с таможенной территории Союза, выпуска в свободное обращение или в иных целях в соответствии с настоящей статьей, за исключением случаев, когда указанные транспортные средства для личного пользования конфискованы или обращены в собственность (доход) государства-члена по решению суда, либо приобрели статус товаров Союза в соответствии с пунктом 2 статьи 16 или пунктом 6 статьи 382 настоящего Кодекса, либо в отношении указанных транспортных средств для личного пользования наступили обстоятельства, предусмотренные подпунктом 8 пункта 7 статьи 14 настоящего Кодекса. До истечения срока, в течение которого временно ввезенные транспортные средства для личного пользования могут временно находиться на таможенной территории Союза, декларант вправе поместить такие транспортные средства под таможенные процедуры в порядке, установленном настоящим Кодексом.
— п. 5 ст. 264 ТК ЕАЭС
Таким образом, вывоз автомобиля за границу перед растаможкой в марте 2026 года не требуется. У Людмилы есть прямой законный путь: до истечения срока временного ввоза (который по её данным истекает 01.04.2026) завершить процедуру временного ввоза помещением автомобиля под процедуру выпуска для внутреннего потребления (в свободное обращение) с уплатой таможенных пошлин, налогов по единой ставке, соответствующей возрасту автомобиля на дату подачи пассажирской таможенной декларации.
Платежи при таком выпуске исчисляются по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа:
В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, за исключением случаев, когда настоящей статьей в отношении таких товаров для личного пользования установлен иной порядок применения таможенных пошлин, налогов.
— п. 1 ст. 266 ТК ЕАЭС
Прекращение обязанности по уплате пошлин (в части ранее возникшей при временном ввозе обязанности) прямо увязано с помещением ТС под таможенные процедуры по абз. 2 п. 5 ст. 264 ТК ЕАЭС, то есть именно с выпуском в свободное обращение без физического вывоза:
помещение транспортных средств для личного пользования под таможенные процедуры в соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 264 настоящего Кодекса при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов, установленный пунктом 6 настоящей статьи; 7) признание таможенным органом в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в соответствии с настоящей статьей в отношении этих товаров наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов; 8) конфискация или обращение товаров для личного пользования в собственность (доход) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства-члена; 9) отказ таможенного органа в выпуске товаров для личного пользования - в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации; 10) отзыв пассажирской таможенной декларации в соответствии со статьей 113 настоящего Кодекса - в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации такой пассажирской таможенной декларации;
— подп. 6 п. 2 ст. 268 ТК ЕАЭС
Срок временного ввоза и последствия его несоблюдения
Срок временного ввоза ТС для личного пользования, зарегистрированного в государстве, не являющемся членом Союза, составляет не более 1 года:
Допускается временный ввоз на таможенную территорию Союза иностранными физическими лицами транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в государстве, не являющемся членом Союза, на срок не более 1 года. Допускается временный ввоз на таможенную территорию Союза иностранными физическими лицами, указанными в пункте 2 статьи 259 настоящего Кодекса, транспортных средств для личного пользования, не зарегистрированных в государствах-членах и в государстве, не являющемся членом Союза, на срок не более 1 года.
— п. 1 ст. 264 ТК ЕАЭС
По данным Людмилы автомобиль ввозится 01.10.2025 «по временному ввозу на полгода» с отметкой «до 1 апреля 2026 г.» — пятимесячный срок, укладывающийся в допустимый максимум. Главное организационное требование: подать пассажирскую таможенную декларацию на выпуск в свободное обращение до истечения срока временного ввоза, то есть не позднее 01.04.2026. Сама растаможка в марте 2026 года этому требованию удовлетворяет.
Вывод по всей ситуации: выезжать из страны, чтобы затем снова въехать «для пересчёта налогов в категорию от 3 до 5 лет», не нужно и не обязательно. Возрастная категория автомобиля 2023 года выпуска на март 2026 года и так переходит в группу «более 3, но не более 5 лет» сама по себе — по дате выпуска, а не по дате покупки 16.02.2023. Достаточно до истечения срока временного ввоза (до 01.04.2026) подать таможенную декларацию на помещение автомобиля под процедуру выпуска для внутреннего потребления и уплатить единую ставку для категории «от 3 до 5 лет», зависящую от рабочего объёма двигателя (по таблице: от 1,5 до 3,2–3,6 евро за 1 куб. см в зависимости от объёма). Физический выезд за границу при этом не является условием применения ставки.
Ответственность за неуплату платежей и нарушение сроков временного ввоза
Ответственность делится на административную и уголовную. За несоблюдение таможенной процедуры (в том числе пользование временно ввезённым ТС с нарушением условий, передачу другому лицу без разрешения) предусмотрена административная ответственность по гл. 16 КоАП РФ (в частности, ст. 16.19 «Несоблюдение таможенной процедуры»), а за неуплату таможенных платежей в крупном размере — уголовная ответственность:
Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица (Наименование в редакции Федерального закона от 01.07.2021 № 248-ФЗ) 1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 01.07.2021 № 248-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей
— ст. 194 УК РФ
Для Людмилы это означает: при своевременной (до 01.04.2026) подаче декларации на выпуск в свободное обращение с полной уплатой пошлин, рассчитанных по ставке для категории «от 3 до 5 лет», состав административного правонарушения и тем более преступления не возникает — обязанность по уплате прекращается помещением ТС под таможенную процедуру по абз. 2 п. 5 ст. 264 ТК ЕАЭС. Риск ответственности возникает только если не задекларировать выпуск в свободное обращение и не вывезти ТС до истечения срока временного ввоза: тогда наступает срок уплаты платежей, задолженность взыскивается, а пользование ТС за пределами срока влечёт административную, а при крупном размере — уголовную ответственность.
Вывод: обязательный физический выезд автомобиля за границу не требуется ни для перехода в «возрастную» категорию «от 3 до 5 лет», ни для самой растаможки — закон прямо допускает завершение временного ввоза выпуском в свободное обращение без вывоза. Достаточно до истечения срока временного ввоза (не позднее 01.04.2026) подать пассажирскую таможенную декларацию на выпуск автомобиля для внутреннего потребления и уплатить пошлины, налоги по единой ставке, зависящей от рабочего объёма двигателя (для «от 3 до 5 лет» — от 1,5 до 3,6 евро за 1 куб. см).
