Правда ли, что автомобиль нельзя продать и снять с учёта из-за льготной ставки утилизационного сбора
Коротко: таможенник прав лишь частично. У вас как у участника Государственной программы переселения соотечественников при ввозе автомобиля в качестве личного имущества утилизационный сбор вообще не уплачивается — это прямое освобождение, а не «льготная ставка».
ввоз которых в Российскую Федерацию осуществляется в качестве личного имущества физическими лицами, являющимися участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами;
— абз. 2 п. 6 ст. 24.1 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ
Это значит, что к вашей ситуации условие о доплате, сформулированное в Перечне, в буквальном смысле может не применяться: доплата предусмотрена для случая, когда сбор «исчислен и уплачен с применением коэффициентов для личного пользования». У вас же основание иное — полное освобождение по абз. 2 п. 6 ст. 24.1 ФЗ № 89-ФЗ.
Однако если при ввозе вы всё же уплачивали сбор (возможно, не подтвердили статус участника программы и уплатили по «личной» льготной ставке), тогда действует иной механизм:
до уровня которого осуществляется доплата утилизационного сбора в случае, если в отношении транспортного средства, ввезенного для личного пользования в Российскую Федерацию, плательщиком утилизационного сбора утилизационный сбор исчислен и уплачен с применением коэффициентов расчета утилизационного сбора для личного пользования и это транспортное средство отчуждено указанным плательщиком в собственность иного лица до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого транспортного средства. Размер указанной доплаты утилизационного сбора определяется как разница суммы утилизационного сбора, рассчитанной в зависимости от категории такого колесного транспортного средства с применением коэффициентов расчета утилизационного сбора, предусмотренных пунктами 1 и 2 раздела I настоящего перечня, и суммы утилизационного сбора, уплаченной в отношении этого ввезенного транспортного средства.
— подп. 6 сноски Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291
То есть доплата до коммерческого уровня возникает только если автомобиль отчуждён (продан, подарен и т.п.) иному лицу до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера (ТПО). Размер доплаты — разница между суммой, рассчитанной по коэффициентам пунктов 1 и 2 раздела I Перечня, и уже уплаченной суммой.
Ключевой вывод по этому вопросу: абсолютного и бессрочного запрета на продажу нет. Ограничение действует только в пределах 12 месяцев с даты ТПО и сводится не к «запрету продавать», а к обязанности доплатить разницу утилизационного сбора, если продажа происходит раньше этого срока. Если 12 месяцев уже истекли — доплачивать не нужно, и ограничение прекращается. Точную дату ТПО нужно посмотреть в таможенном приходном ордере (или в отметке в ЭПТС).
Как работает ограничение на регистрационные действия (снятие с учёта, перерегистрация на покупателя)
С 2024 года закон прямо увязал отказ в регистрационных действиях с неуплатой утилизационного сбора при смене владельца ввезённого физлицом автомобиля.
- обращение в регистрационное подразделение владельца транспортного средства, не уплатившего утилизационный сбор в течение срока и в случаях, которые установлены Правительством Российской Федерации, для постановки ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом транспортного средства (в отношении которого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела, представлены сведения в отношении уплаты утилизационного сбора в размере и порядке, установленных Правительством Российской Федерации) на государственный учет или внесения изменений в регистрационные данные такого транспортного средства в связи со сменой его владельца;
— п. 9 ч. 5 ст. 20 ФЗ от 03.08.2018 № 283-ФЗ
Это означает следующее. Если вы продаёте автомобиль до истечения 12 месяцев с даты ТПО и при этом не доплатили разницу утилизационного сбора, то ГИБДД вправе отказать покупателю в постановке на учёт (внесении изменений в регистрационные данные в связи со сменой владельца). Именно эту норму, а также отметку в ЭПТС, имел в виду таможенник.
Механика доплаты закреплена в п. 11(2) Правил № 1291 — расчёт подаётся в таможенный орган не позднее дня постановки автомобиля на учёт после его отчуждения:
не позднее дня постановки на государственный учет колесного транспортного средства в соответствии с законодательством Российской Федерации (в случае если это колесное транспортное средство ввезено физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию и до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства отчуждено указанным лицом в собственность иного лица).
— п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291
Что касается снятия с учёта самим продавцом: прекращение государственного учёта по заявлению прежнего владельца допускается по факту отчуждения (ч. 2 ст. 8 ФЗ № 283-ФЗ), а регистрационные действия, прямо перечисленные в этой норме, относятся к смене владельца.
- Прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства после отчуждения транспортного средства в случае: 1) заключения договора с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг или при его нотариальном удостоверении, вступления в законную силу судебного акта - непосредственно в регистрационное подразделение либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг; 2) заключения договора в простой письменной форме на бумажном носителе - непосредственно в регистрационное подразделение с представлением оригинала договора по истечении десяти дней со дня отчуждения транспортного средства.
— ч. 2 ст. 8 ФЗ от 03.08.2018 № 283-ФЗ
Сам по себе факт продажи и передача автомобиля покупателю законом не заблокированы — блокируется именно регистрация нового владельца, пока не доплачен сбор (если продажа произошла в пределах 12 месяцев).
Вывод: «снять с учёта не дадут» — утверждение неточное. Продавец может прекратить учёт после отчуждения (по договору, через 10 дней при простой письменной форме). Отказ возможен именно в регистрации на покупателя, и только при продаже ранее 12 месяцев без доплаты.
Что делать, чтобы продать автомобиль: доплата сбора и порядок действий
Порядок действий зависит от того, истёк ли 12-месячный срок с даты оформления таможенного приходного ордера.
Вариант А — прошло 12 месяцев и более с даты ТПО. Никаких доплат и ограничений нет: продавайте свободно, покупатель регистрирует автомобиль в обычном порядке. Отметка в ЭПТС не является самостоятельным запретом — она лишь фиксирует факт уплаты сбора «для личного пользования» (либо освобождения), а не накладывает пожизненный запрет.
Вариант Б — продажа до истечения 12 месяцев. Тогда до перерегистрации на покупателя нужно доплатить разницу утилизационного сбора. Порядок: подать в таможенный орган расчёт суммы утилизационного сбора (форма по приложению № 1 к Правилам № 1291) вместе с документами (п. 11 Правил № 1291), уплатить разницу и получить подтверждение уплаты. Только после этого покупатель сможет поставить автомобиль на учёт.
Если сотрудник ГИБДД всё же отказывает в регистрационных действиях, отказ должен быть оформлен письменно с указанием причин, и его можно обжаловать.
- Об отказе в совершении регистрационных действий владелец транспортного средства уведомляется в письменной форме в день обращения с указанием причин отказа. 7. Отказ в совершении регистрационных действий может быть обжалован в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
— ч. 6, 7 ст. 20 ФЗ от 03.08.2018 № 283-ФЗ
Обжалование отказа — через вышестоящее должностное лицо регистрационного подразделения либо орган, а при несогласии — в суд в порядке административного судопроизводства.
Вывод: продать машину можно, но при продаже ранее 12 месяцев с даты ТПО необходимо сначала доплатить разницу утилизационного сбора в таможенный орган — иначе покупатель не сможет перерегистрировать автомобиль на себя.
Риски продажи без доплаты и ответственность
Если продать автомобиль до истечения 12 месяцев и не доплатить сбор, правовые последствия таковы.
Утилизационный сбор — это не таможенная пошлина и не налог, а самостоятельный неналоговый платёж. Ответственность по ст. 16.21 КоАП РФ (незаконное пользование товарами, в отношении которых не уплачены таможенные платежи) к сумме недоплаченного утилизационного сбора напрямую не привязана, однако её диспозиция охватывает пользование товарами, выпущенными с нарушением установленных запретов и ограничений.
Пользование товарами, которые незаконно перемещены через таможенную границу Евразийского экономического союза и в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги или не соблюдены установленные международными договорами государств - членов Евразийского экономического союза, решениями Евразийской экономической комиссии, нормативными правовыми актами Российской Федерации запреты и ограничения, либо товарами, выпущенными, в том числе условно, в соответствии с таможенной процедурой, пользование которыми, передача которых во владение или в пользование либо распоряжение которыми иными способами допущены в нарушение установленных запретов и (или) ограничений, а также приобретение, хранение либо транспортировка таких товаров - (В редакции Федерального закона от 23.06.2016 № 207-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо конфискацию предметов административного правонарушения.
— ст. 16.21 КоАП РФ
Главный практический риск для вас как продавца — не штраф, а то, что покупатель не сможет зарегистрировать автомобиль на себя (п. 9 ч. 5 ст. 20 ФЗ № 283-ФЗ), и сделка «повиснет». В этом случае покупатель вправе потребовать от вас возместить убытки или расторгнуть договор, поскольку препятствие к регистрации возникло по обстоятельствам, связанным с обязанностью, лежащей на продавце (доплата сбора). Основа — общие положения ст. 461 ГК РФ об ответственности продавца при изъятии товара и ст. 15 ГК РФ о возмещении убытков: покупатель, не сумевший поставить машину на учёт по вине продавца, может требовать возврата денег и возмещения понесённых расходов.
Практический вывод: продажа без доплаты не влечёт уголовной или крупной административной ответственности продавца, но создаёт гражданско-правовые риски (взыскание убытков, расторжение договора) и фактически блокирует регистрацию покупателю. Поэтому при продаже ранее 12 месяцев доплату сбора корректнее произвести заранее либо заложить её в условия сделки.
Прочие вопросы: налоговые последствия и продажа/переоформление на супругу
НДФЛ. Утилизационный сбор и его доплата не облагаются НДФЛ — это не ваш доход. Налог возникает с дохода от самой продажи автомобиля, если цена продажи превышает расходы на его приобретение либо применяется имущественный налоговый вычет (250 000 руб.) по ст. 220 НК РФ. Поскольку автомобиль вы ввезли как личное имущество (не приобретали за деньги в РФ), для снижения налоговой базы применяется вычет; если продажа дешевле 250 000 руб. — НДФЛ нет.
Транспортный налог. Он перестаёт начисляться на вас со снятия автомобиля с регистрации, с учётом правила о полном месяце:
- В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
— п. 3 ст. 362 НК РФ
То есть если автомобиль продан и снят с учёта, транспортный налог за месяц продажи начисляется (или не начисляется) по правилу «15-го числа», а далее налог платит новый владелец.
Переоформление на супругу. Важный момент: «обойти» доплату переоформлением на жену не получится. Условие доплаты по сноске 6 Перечня сформулировано как «отчуждено указанным плательщиком в собственность иного лица» — переоформление на супругу (даже безвозмездное) — это то же отчуждение иному лицу в пределах 12 месяцев с даты ТПО, влекущее доплату. Аналогично дарение. Единственный легальный способ избежать доплаты — дождаться истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера, после чего ограничение прекращается.
Вывод: единственная надёжная стратегия — либо продавать после истечения 12 месяцев с даты ТПО (без доплаты), либо, продавая раньше, доплатить разницу сбора в таможенный орган до регистрации нового владельца. Переоформление на супругу от доплаты не освобождает.
