Нужно ли доплачивать утильсбор при продаже автомобиля, ввезённого для личного пользования, в течение года после таможенной очистки?

Применяется ли льготная ставка утильсбора только при условии неотчуждения в течение 12 месяцев

Да. Льготные («личные») ставки утилизационного сбора применяются под отлагательным условием: если автомобиль, ввезённый физлицом для личного пользования, продан (или иным образом отчуждён) ранее, чем через 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера (ТПО), сумма сбора пересматривается и доплачивается до «коммерческой» ставки.

Сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом не для личного пользования. При неосуществлении указанной доплаты утилизационного сбора обязанность по его уплате считается неисполненной.
— п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Эта норма прямо привязана к вашему случаю: автомобиль ввезён для личного пользования, и если вы продадите его раньше истечения 12 месяцев с даты ТПО, сумма утильсбора подлежит пересмотру. Ключевое — доплата производится не до какой-то «разницы между льготной и обычной», а до уровня утильсбора, предусмотренного для автомобиля, ввезённого не для личного пользования (коммерческая ставка), и при неуплате обязанность считается неисполненной — то есть продать «без доплаты» в течение года не получится.

Вывод

Льготная ставка утильсбора сохраняется, только если автомобиль не отчуждён в течение 12 месяцев с даты оформления ТПО. Продажа до истечения этого срока влечёт обязанность доплатить утильсбор до коммерческого уровня.

От какой даты отсчитывается 12-месячный срок

Срок отсчитывается не от даты пересечения границы (29.07.2023), не от даты помещения на СВХ (31.07.2023) и не от даты выпуска товара (02.08.2023), а от даты оформления таможенного приходного ордера (ТПО) — документа, которым таможенный орган оформил уплату утилизационного сбора при ввозе.

не позднее дня постановки на государственный учет колесного транспортного средства в соответствии с законодательством Российской Федерации (в случае если это колесное транспортное средство ввезено физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию и до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства отчуждено указанным лицом в собственность иного лица). Для целей исчисления суммы утилизационного сбора применяются базовая ставка и коэффициент расчета размера утилизационного сбора, установленные перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации", действующие на: день регистрации таможенной декларации в отношении колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему; день подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, указанного в пункте 11 настоящих Правил, в случае если колесное транспортное средство (шасси) и (или) прицеп к нему не подлежат таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию;
— п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Норма употребляет именно формулировку «до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера» — это точка отсчёта и для условий доплаты по п. 5 Правил, и для приёмов расчёта в таможенный орган. Дата ТПО стоит в вашем таможенном приходном ордере, который вам выдан при уплате утильсбора. Поэтому практический ориентир такой: если дата ТПО у вас 02.08.2023 (совпадает с датой таможенной очистки, на которую обычно оформляется и ТПО), то свободно продать автомобиль без доплаты можно не ранее 02.08.2024. Если ТПО оформлен иной датой — смотрите её.

Вывод

12-месячный срок исчисляется с даты оформления ТПО (таможенного приходного ордера) на утилизационный сбор, а не с даты ввоза, помещения на СВХ или выпуска товара.

Как рассчитывается доплата и куда она вносится

Доплата рассчитывается как разница между суммой утильсбора, исчисленной по «коммерческой» категории (для ТС, ввезённого не для личного пользования), и уже уплаченной вами «личной» суммой. Вносится она в тот же таможенный орган, в который вы представляли расчёт утильсбора.

Для целей исчисления суммы утилизационного сбора применяются базовая ставка и коэффициент расчета размера утилизационного сбора, установленные перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации", действующие на: день регистрации таможенной декларации в отношении колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему; день подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, указанного в пункте 11 настоящих Правил, в случае если колесное транспортное средство (шасси) и (или) прицеп к нему не подлежат таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию; день подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, указанного в пункте 11 настоящих Правил, в случае если колесное транспортное средство ввезено физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию и до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства отчуждено указанным лицом в собственность иного лица;
— абз. 5 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Из этой нормы следует важный практический момент: при доплате применяются базовая ставка и коэффициент, действующие на день подачи расчёта в таможенный орган (а для случая отчуждения в течение 12 месяцев — на день подачи расчёта по такому основанию), то есть актуальные на момент доплаты, а не те, по которым вы платили при ввозе. Ставки и коэффициенты для «личного пользования» и для «коммерческого» ввоза — разные, разница между ними и составляет сумму доплаты. Точный размер определяется категорией автомобиля (объём/мощность двигателя, возраст) по Перечню, утверждённому тем же Постановлением № 1291.

При недекларировании колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, подлежащих таможенному декларированию, или при неисполнении обязанности по уплате утилизационного сбора в отношении колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, не подлежащих таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию, сроком уплаты утилизационного сбора считается день пересечения колесным транспортным средством (шасси) или прицепом к нему государственной границы Российской Федерации, а если этот день не установлен - первый документально установленный день нахождения колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему на территории Российской Федерации.
— абз. 4 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Если доплату в срок не внести, сроком уплаты сбора считается день пересечения границы, и с этого момента начисляются пени — что показывает, что просрочка доплаты «откатывает» отношение к моменту ввоза.

Непредставление плательщиком или его уполномоченным представителем документов, предусмотренных пунктами 11 и 11 4 - 11 6 настоящих Правил, является основанием для начисления пени за неуплату утилизационного сбора. Пени за неуплату утилизационного сбора начисляются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за днем истечения срока представления в таможенный орган документов, предусмотренных пунктами 11 и 11 4 - 11 6 настоящих Правил, по день исполнения обязанности по уплате утилизационного сбора включительно в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты утилизационного сбора.
— п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 (пени)

Вывод

Доплата вносится в таможенный орган и равна разнице между коммерческой и льготной ставкой утильсбора, исчисленной на день подачи расчёта; за просрочку начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день.

Процедура при отчуждении и последствия для покупателя

Требование о доплате утильсбора при продаже до истечения года увязано с процедурой государственной регистрации: расчёт и уплата (доплата) утильсбора должны состояться не позднее дня постановки автомобиля на учёт в ГИБДД новым собственником.

Документы, предусмотренные пунктами 11 и 11 4 - 11 6 настоящих Правил, представляются в таможенный орган: до принятия таможенным органом решения о выпуске колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему в соответствии с заявленной таможенной процедурой или выпуске товаров для личного пользования; не позднее 5-го рабочего дня со дня фактического пересечения колесным транспортным средством (шасси) и (или) прицепом к нему государственной границы Российской Федерации и (или) пределов территорий, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права (в случае если колесное транспортное средство (шасси) и (или) прицеп к нему не подлежат таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию), но не позднее дня постановки на государственный учет этого колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему в соответствии с законодательством Российской Федерации (в случае если такие колесные транспортные средства (шасси) и (или) прицепы к ним подлежат государственному учету);
— абз. 9 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Из этого следует, что даже если вы как продавец не доплатите, обязанность всё равно реализуется через процедуру регистрации: без сведений об уплате утильсбора в полном (коммерческом) размере постановка на учёт нового собственника будет затруднена, а для покупателя наличие неуплаченной доплаты переводит обязанность в статус неисполненной (п. 5 Правил). Практически это означает, что вопрос доплаты разницы нужно решить до или одновременно с передачей автомобиля покупателю и его постановкой на учёт.

Вывод

Доплата утильсбора производится до дня постановки автомобиля на учёт новым владельцем; неуплаченная доплата блокирует корректную регистрацию и сохраняет обязанность неисполненной.

Взыскание утильсбора и пени при неисполнении доплаты

Утилизационный сбор администрируется Федеральной таможенной службой и взыскивается в административном (бесспорном) порядке, а не как «штраф» по КоАП. Отдельной статьи КоАП РФ, устанавливающей административный штраф именно за неуплату утилизационного сбора, не предусмотрено: такой сбор не является таможенным платежом в смысле главы о таможенных правонарушениях. Последствием неисполнения обязанности доплаты являются пени, начисляемые таможенным органом.

Непредставление плательщиком или его уполномоченным представителем документов, предусмотренных пунктами 11 и 11 4 - 11 6 настоящих Правил, является основанием для начисления пени за неуплату утилизационного сбора. Пени за неуплату утилизационного сбора начисляются за каждый календарный день просрочки со дня, следующего за днем истечения срока представления в таможенный орган документов, предусмотренных пунктами 11 и 11 4 - 11 6 настоящих Правил, по день исполнения обязанности по уплате утилизационного сбора включительно в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты утилизационного сбора.
— п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291 (пени)

Применительно к вашей ситуации это означает: если вы продадите автомобиль до истечения 12 месяцев с даты ТПО и не доплатите разницу, обязанность по уплате утильсбора признаётся неисполненной (это прямо установлено п. 5 Правил), а на сумму недоимки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки — начиная со дня, следующего за днём истечения срока представления расчёта (то есть со дня, когда должна была быть произведена доплата до постановки на учёт).

При недекларировании колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, подлежащих таможенному декларированию, или при неисполнении обязанности по уплате утилизационного сбора в отношении колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, не подлежащих таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию, сроком уплаты утилизационного сбора считается день пересечения колесным транспортным средством (шасси) или прицепом к нему государственной границы Российской Федерации, а если этот день не установлен - первый документально установленный день нахождения колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему на территории Российской Федерации.
— абз. 4 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Дополнительно просрочка доплаты влечёт иной режим исчисления срока уплаты: с момента недекларирования/неуплаты сроком уплаты сбора считается день пересечения границы, что «отодвигает» начало начисления пени к дате ввоза 29.07.2023. Это делает задержку с доплатой финансово невыгодной.

Вывод

За неуплату утильсбора не применяется административный штраф по КоАП — взыскание ведёт таможенный орган через пени (1/300 ставки ЦБ в день) с даты, когда доплата должна была быть произведена; при длительной просрочке началом начисления считается дата пересечения границы.

Гражданско-правовые последствия для продавца и покупателя

Утилизационный сбор, подлежащий доплате при продаже до истечения года, — это публично-правовая обязанность лица, ввозившего ТС (плательщика сбора), и по общему правилу она не переходит к новому собственнику (покупателю) автоматически по сделке.

Сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом не для личного пользования. При неосуществлении указанной доплаты утилизационного сбора обязанность по его уплате считается неисполненной.
— п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Для вас это значит: формально доплатить разницу до коммерческой ставки обязан именно вы как плательщик, ввозивший автомобиль для личного пользования. Однако механизм регистрации фактически «привязывает» исполнение этой обязанности к переходу права: без сведений о полной уплате утильсбора постановка автомобиля на учёт новым владельцем не будет завершена, и покупатель не сможет пользоваться автомобилем на законных основаниях. Поэтому на практике сумму доплаты стороны распределяют в договоре купли-продажи: либо продавец доплачивает до сделки, либо покупатель уплачивает разницу в счёт цены (с соответствующим уменьшением цены автомобиля). Если доплату произведёт покупатель, вы как продавец обязаны возместить ему эту сумму либо зачесть её в цену, поскольку само обязательство по сбору лежит на вас.

Вывод

Обязанность доплаты лежит на продавце (ввозившем ТС); для регистрации автомобиля за новым владельцем доплата должна быть произведена, и в договоре купли-продажи целесообразно прямо распределить, кто несёт разницу — при неуплате покупатель не сможет зарегистрировать машину и пользоваться ею.