В данной ситуации ветеран боевых действий планирует совершить внешнеэкономическую сделку — приобрести автомобиль за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза (в Германии) и ввезти его в Российскую Федерацию для личного пользования. Это порождает комплекс правоотношений, связанных с таможенным оформлением товара (уплата таможенных пошлин, налогов, сборов) и последующей регистрацией транспортного средства в органах ГИБДД, что влечёт обязанность уплачивать транспортный налог.
Юридически значимым обстоятельством является статус физического лица как ветерана боевых действий, подтверждённый соответствующим удостоверением. Этот статус даёт право на определённые меры социальной поддержки, установленные законодательством, однако важно определить, распространяются ли эти меры на две разные группы отношений: фискальные (таможенные платежи и налоги) и административные (регистрация ТС).
Что касается таможенного оформления, при ввозе автомобиля для личных нужд применяется общий порядок расчёта и уплаты таможенных платежей, который включает ввозную таможенную пошлину, акциз (для автомобилей с определённым объёмом двигателя) и налог на добавленную стоимость (НДС). Ключевой вопрос — есть ли в законодательстве о таможенном регулировании (в рамках ЕАЭС) или в российском налоговом законодательстве специальная льгота, освобождающая ветеранов боевых действий от уплаты этих обязательных платежей или снижающая их размер. Также следует оценить, не относится ли данная льгота к категории «таможенных льгот» (тарифных преференций) или к «налоговым льготам», предусмотренным для отдельных категорий граждан.
В сфере транспортного налога необходимо проанализировать, предусмотрены ли региональным законодательством (поскольку транспортный налог является региональным) льготы для ветеранов боевых действий, и если да — то на какие транспортные средства они распространяются (например, на автомобили определённой мощности или стоимости). Освобождение от уплаты транспортного налога или снижение его ставки не связано напрямую с таможенным оформлением, но является самостоятельным правом, которое может быть реализовано после регистрации автомобиля на имя ветерана.
Таким образом, в ситуации пересекаются нормы таможенного права (регулирующие условия ввоза товаров физическими лицами), налогового права (регулирующие уплату транспортного налога и таможенных платежей-налогов) и права социального обеспечения (устанавливающего перечень льгот для ветеранов боевых действий). Юридическая значимость каждого из этих блоков будет определять, какие именно преференции (или их отсутствие) фактически доступны ветерану при ввозе и последующей эксплуатации автомобиля.
Для оценки возможности получения льгот при ввозе автомобиля необходимо разграничить два самостоятельных аспекта: таможенные платежи (пошлины, налоги при ввозе) и транспортный налог (внутренний налог на зарегистрированное транспортное средство). Анализ норм показывает, что в отношении таможенных льгот для ветеранов боевых действий законодательство не содержит специальных исключений, тогда как по транспортному налогу прямая льгота предусмотрена.
Таможенные пошлины и налоги при ввозе. Ввозимый автомобиль относится к товарам для личного пользования. В силу ст. 262 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза выпуск в свободное обращение производится при условии уплаты таможенных пошлин, налогов, что является общим правилом.
- Выпуск товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию, в свободное обращение или для вывоза производится таможенным органом при условии, что: 1) уплачены таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящей главой с учетом пункт
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 262
Статья 266 конкретизирует, что для товаров для личного пользования таможенные пошлины и налоги взимаются по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа — исключений для ветеранов не установлено.
- В отношении товаров для личного пользования, ввозимых на таможенную территорию Союза, подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, за исключением случаев, когда настоящей статьей в отношении таких товаров для личного пользования установлен иной порядок применения таможенных пошлин, налогов.
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 266
Возможность льгот по уплате таможенных платежей предусмотрена общей нормой ст. 49 ТК ЕАЭС, однако она отсылает к Договору о Союзе и не содержит самостоятельных оснований для освобождения ветеранов боевых действий.
- В настоящем Кодексе под льготами по уплате таможенных платежей понимаются: 1) льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы); 2) льготы по уплате вывозных таможенных пошлин; 3) льготы по уплате налогов; 4) льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов). 2. Случаи и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот), а также порядок их применения определяются в соответствии с Договором о Союзе.
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 49
Таможенный кодекс также выделяет отдельные категории физических лиц, имеющих привилегии и иммунитеты (ст. 296 — дипломатические представительства, консульские учреждения и т.п.), к которым ветераны боевых действий не относятся. Таким образом, ни одна из норм представленного блока не предоставляет ветерану боевых действий права на снижение или освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов при ввозе автомобиля для личного пользования. Перечень оснований для освобождения от НДС при ввозе (ст. 150 НК РФ) также не включает товары, ввозимые ветеранами. Следовательно, таможенная пошлина и НДС подлежат уплате в полном объёме по единым ставкам, установленным для товаров для личного пользования.
Транспортный налог. В отличие от таможенных платежей, Налоговый кодекс Российской Федерации прямо предусматривает льготу для ветеранов боевых действий по транспортному налогу. Согласно п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ ветераны боевых действий освобождаются от налогообложения в отношении принадлежащих им транспортных средств.
2.1. Освобождаются от налогообложения: 1) ветераны боевых действий;
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 361.1
При этом в тексте статьи имеется примечание о том, что данная льгота в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022–2025 годов. Поскольку ввезённый из Германии автомобиль будет зарегистрирован в России, начиная с момента регистрации он станет объектом налогообложения транспортным налогом. Ветеран боевых действий, восстановивший своё удостоверение, имеет право на освобождение от уплаты транспортного налога. Применение льготы носит заявительный характер: потребуется подать в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства заявление с приложением копии удостоверения ветерана боевых действий.
Закон «О ветеранах» (ст. 16) закрепляет общие меры социальной поддержки, среди которых транспортная налоговая льгота прямо не названа, но поскольку льгота установлена НК РФ, она реализуется именно в рамках налогового законодательства. Федеральный закон № 5-ФЗ определяет категорию ветеранов, а НК РФ — конкретный механизм освобождения.
- Ветеранам боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 - 4 , 8 пункта 1 статьи 3 настоящего Федерального закона, предоставляются следующие меры социальной поддержки: 1) льготы по пенсионному обеспечению в соответствии с законодательством;
— Федеральный закон от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах», ст. 16
Таким образом, при ввозе автомобиля из Германии в Россию таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в общем порядке без каких-либо льгот для ветерана боевых действий. В то же время после регистрации автомобиля в РФ ветеран вправе получить освобождение от транспортного налога на основании ст. 361.1 НК РФ, представив удостоверение ветерана в налоговый орган.
