Прежде всего, необходимо определить таможенную процедуру, под которую будет помещаться ввозимое вами золото. Поскольку вы планируете последующую продажу на территории России, товар должен быть выпущен для свободного обращения. Согласно ст. 134 ТК ЕАЭС, товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, приобретают статус товаров Союза и могут использоваться без ограничений, включая продажу. Условием помещения под эту процедуру, в силу ст. 135 ТК ЕАЭС, является, в частности, уплата ввозных таможенных пошлин, налогов, а также соблюдение запретов и ограничений.
Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории Союза без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими, предусмотренных международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования в отношении иностранных товаров, если иное не установлено настоящим Кодексом.
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 134
Условия помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления: 1) уплата ввозных таможенных пошлин, налогов в соответствии с настоящим Кодексом; 2) уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в соответствии с настоящим Кодексом; 3) соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса; 4) соблюдение мер защиты внутреннего рынка, установленных в ином виде, чем специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) установленные в соответствии со статьей 50 Договора о Союзе иные пошлины.
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 135
1. Таможенная пошлина и НДС
Ввозная таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость (НДС) являются таможенными платежами, обязанность по уплате которых, согласно ст. 136 ТК ЕАЭС, возникает у декларанта с момента регистрации таможенной декларации. Исчисление этих платежей производится по правилам ст. 53 ТК ЕАЭС.
Статья 53 устанавливает, что для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (п.2), а для исчисления налогов (включая НДС) – ставки законодательства государства-члена, в котором они подлежат уплате (п.4).
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 53
К таможенным платежам относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; ... 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза; ...
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 46
Для определения точной ставки ввозной пошлины необходимо знать код товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Ваше золото в слитках классифицируется в группе 71 ТН ВЭД ЕАЭС. Конкретная ставка пошлины для кода 7108 13 (золото в слитках) не приведена в предоставленном фрагменте Единого таможенного тарифа, однако в общем случае для аффинированного золота в слитках, ввозимого для промышленных или банковских целей, ставка может быть нулевой (0%) или устанавливаться в процентах от таможенной стоимости. Для точного расчета необходимо определить код товара, его таможенную стоимость (цена покупки + расходы на доставку до границы ЕАЭС) и свериться с действующей редакцией Единого таможенного тарифа.
Что касается НДС, его ставка при ввозе товаров на территорию Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом РФ. В соответствии с НК РФ, реализация драгоценных металлов в слитках (за исключением инвестиционных монет) облагается НДС по ставке 20%. Соответственно, при ввозе золота в слитках для последующей продажи, НДС, скорее всего, будет исчислен по ставке 20% от таможенной стоимости товара, увеличенной на сумму подлежащей уплате таможенной пошлины. Однако, если вы являетесь банком или иным лицом, указанным в законе, возможно освобождение от НДС, но в вашем случае (частное лицо, ввоз для коммерции) наиболее вероятна ставка 20%.
2. Запреты и ограничения. Лицензия и разрешение.
Ввоз золота в слитках на коммерческой основе подпадает под регулирование Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Согласно ст. 26.2 этого закона, при ввозе из государств, не входящих в ЕАЭС (к которым относится Египет), осуществляется государственный контроль уполномоченным органом — Пробирной палатой России.
Статья 26.2. Государственный контроль при ввозе в Российскую Федерацию из государств, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывозе из Российской Федерации в государства, не входящие в Евразийский экономический союз, драгоценных металлов, драгоценных камней и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы ... осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственному надзору, подведомственным уполномоченному федеральному органу исполнительной власти государственным учреждением в порядке, установленном правом Евразийского экономического союза, с учетом особенностей, определяемых Президентом Российской Федерации. ... Государственный контроль ... осуществляется в том числе с применением ГИИС ДМДК.
— 41-ФЗ, ст. 26.2
Статья 7 ТК ЕАЭС прямо предписывает соблюдение запретов и ограничений. Для ввоза золота в качестве товара (не для личного пользования) требуется лицензия Министерства промышленности и торговли РФ или решение о ввозе. Без такого документа товар не будет выпущен таможенным органом, поскольку это является нарушением условий ст. 135 ТК ЕАЭС.
Товары перемещаются через таможенную границу Союза и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений.
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 7
Таким образом, лицензия на ввоз драгоценных металлов является обязательным документом, который необходимо получить до подачи таможенной декларации. Также потребуется регистрация в Государственной интегрированной информационной системе в сфере контроля за оборотом драгоценных металлов (ГИИС ДМДК).
3. Документы для таможенного оформления и порядок декларирования при авиабагаже
Поскольку вы везете золото авиабагажом как коммерческий товар, его нельзя провозить по «зеленому» коридору или по нормам для товаров для личного пользования. Вы обязаны заявить таможенному органу о прибытии товара в установленном порядке, как того требует ст. 88 ТК ЕАЭС, и подать таможенную декларацию.
Перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии товаров на таможенную территорию Союза путем представления документов и сведений, предусмотренных статьей 89 настоящего Кодекса, в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, либо путем представления документа, содержащего сведения о номере регистрации предварительной информации, представленной в виде электронного документа, в следующие сроки: ... 2) в отношении товаров, перевозимых ... воздушным ... транспортом, - в течение времени, установленного технологическим процессом (графиком) порта, аэропорта ...
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 88
Таможенное декларирование таких товаров, согласно ст. 104 ТК ЕАЭС, осуществляется в электронной форме путем подачи декларации на товары (ДТ). В декларации, в соответствии со ст. 106 ТК ЕАЭС, должны быть указаны все существенные сведения: код ТН ВЭД, таможенная стоимость, сведения о сделке, об исчислении платежей, о соблюдении запретов и ограничений (наличие лицензии) и т.д.
Товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру ...
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 104
Статья 106. Сведения, подлежащие указанию в декларации на товары: 1) о заявляемой таможенной процедуре; ... 4) о товарах: наименование, описание, код ТН ВЭД, происхождение, страна отправления и назначения, производитель, товарный знак, описание упаковок, цена, количество в кг (вес брутто и нетто), таможенная стоимость; 5) об исчислении таможенных платежей: ставки, льготы, преференции, суммы, курс валют; 6) о сделке и ее условиях; 7) о соблюдении запретов и ограничений; ...
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 106
Перечень документов, которые необходимо приложить к ДТ, приведен в ст. 108 ТК ЕАЭС. Для вашей ситуации ключевыми будут:
- Внешнеэкономический контракт (договор купли-продажи с египетским продавцом).
- Транспортные документы (авианакладная или багажная квитанция).
- Лицензия Минпромторга РФ.
- Сертификат происхождения (если требуется для подтверждения страны происхождения, но Египет не имеет особых преференций по уплате пошлины, хотя этот документ все же может быть запрошен).
- Документы, подтверждающие полномочия лица, подающего декларацию (например, договор с таможенным представителем, если вы нанимаете брокера).
К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся: 1) документы, подтверждающие совершение сделки с товарами ...; 2) транспортные (перевозочные) документы; 3) документы, подтверждающие полномочия лица, подающего таможенную декларацию; 4) документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка; 5) документы о происхождении товаров; ...
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 108
Декларантом, согласно ст. 83 ТК ЕАЭС, может быть только лицо государства-члена ЕАЭС, заключившее внешнеэкономическую сделку, либо лицо, имеющее право собственности на товар, если сделка не заключалась.
Статья 83 ТК ЕАЭС определяет, кто может быть декларантом товаров, помещаемых под таможенные процедуры. Для ввоза золота в слитках для коммерческих целей декларантом может выступать лицо государства-члена, являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Союза, или имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, если товары перемещаются не в рамках сделки с иностранным лицом.
— Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, ст. 83
Если вы, как частное лицо, не являетесь стороной коммерческого контракта (например, действуете по поручению третьего лица), вам потребуется таможенный представитель (брокер), который будет декларировать товар от вашего имени и за ваш счет, предоставив доверенность. При этом, физическое лицо, ввозящее товары не для личного пользования, также может выступать декларантом, но это связано со сложностями, так как на вас будет обязанность по полному исчислению и уплате всех платежей, а также по регистрации в ГИИС ДМДК.
