В данной ситуации рассматриваются правоотношения, связанные с вывозом физическим лицом наличных денежных средств за пределы Российской Федерации, а также с налоговыми последствиями от продажи недвижимости. Гражданка является резидентом РФ в соответствии с валютным законодательством, поскольку имеет российское гражданство, несмотря на наличие второго гражданства Германии. Ключевым фактором для валютного контроля является именно российское гражданство, а не место жительства или второе гражданство.
Произошло отчуждение недвижимости (квартиры) в пользу третьего лица по договору купли-продажи. Выручка от продажи получена в иностранной валюте (доллары США). Гражданка намерена покинуть территорию РФ с этой наличной суммой с целью её последующего использования за рубежом. Юридически значимыми обстоятельствами являются: размер вывозимой суммы (50 000 долларов США), статус гражданки как резидента (по признаку российского гражданства), цель вывоза, а также документальное подтверждение происхождения денежных средств (договор купли-продажи и выписка из ЕГРН).
С точки зрения валютного законодательства, вывоз наличной иностранной валюты резидентами и нерезидентами регулируется едиными правилами, при которых сумма до 10 000 долларов США (включительно) может вывозиться без декларирования. При вывозе большей суммы требуется таможенное декларирование, а также могут возникнуть вопросы к происхождению средств, превышающих этот порог. Наличие второго гражданства не меняет обязанности гражданки соблюдать валютные ограничения, установленные для резидентов. Однако, для резидентов существуют особые ограничения на совершение валютных операций (в том числе по вывозу валюты), если она не была ранее ввезена или получена в соответствии с требованиями валютного контроля. Продажа недвижимости за валюту на территории РФ является валютной операцией, которая должна была быть проведена через уполномоченный банк, что юридически значимо для легальности последующего вывоза полученных средств.
В налоговой части: продажа квартиры, находившейся в собственности более 20 лет (с 2000 года), освобождается от налогообложения НДФЛ в связи с истечением минимального предельного срока владения (более 5 лет). Следовательно, обязанности по уплате налога у гражданки не возникает. Сумма, полученная от продажи (50 000 долларов), является её законным доходом. Однако, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не подаётся, так как доход освобождён от налогообложения. Факт продажи квартиры сам по себе не влечёт налоговых последствий при вывозе денег, если вывоз осуществляется в рамках валютного законодательства, а не в обход него.
Наличие второго гражданства не влияет на налоговые обязательства перед РФ: гражданка является налоговым резидентом РФ (если проживает в России более 183 дней в году) и обязана отчитываться о своих зарубежных активах (счетах, вкладах), если таковые имеются, но не о факте вывоза собственных средств за рубеж после продажи имущества. При вывозе средств за рубеж контроль осуществляется таможенными органами по линии валютного законодательства, а не налогового.
С точки зрения валютного законодательства, ключевое значение для вашей дочери имеет определение её статуса как резидента Российской Федерации. Согласно ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», физическими лицами — резидентами признаются, в том числе, граждане РФ, за исключением тех, кто постоянно проживает в иностранном государстве не менее одного года. Наличие второго гражданства (Германии) не меняет её статуса, так как по российскому праву она продолжает считаться резидентом, если не докажет обратное (например, через вид на жительство в Германии, выданный более года назад). Для целей вашего вопроса дочь — резидент РФ.
- "резиденты":
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
— Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 1
Как резиденту, ей разрешено владеть иностранной валютой, и сама продажа квартиры за доллары — законная валютная операция между резидентом и нерезидентом (покупателем), поскольку ст. 6 Закона № 173-ФЗ устанавливает, что такие операции осуществляются без ограничений, за исключением специально оговорённых случаев (которые к продаже недвижимости не относятся). Вырученные 50 000 долларов — её законная собственность.
Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
- Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4.2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов...
— Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 6
Однако при вывозе наличных денег за пределы РФ возникают обязательства по таможенному декларированию. Регулирующая норма содержится в ст. 52 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, но этот текст не устанавливает лимиты на вывоз наличной валюты — он касается исчисления таможенных пошлин, что к данной ситуации не относится. Вместо этого, применяется Таможенный кодекс ЕАЭС в части порядка перемещения наличных денег, а также Указание Банка России (поскольку в контексте нет прямой нормы, укажу основное правило). Ваша дочь обязана задекларировать в письменной форме всю сумму свыше 10 000 долларов США (эквивалент) при вывозе. Сумма 50 000 долларов подлежит обязательному декларированию путём подачи пассажирской таможенной декларации. Сама по себе сумма не запрещена к вывозу, если её происхождение законно.
Что касается налоговых обязательств, то доход от продажи квартиры, находившейся в собственности более 20 лет, полностью освобождается от налогообложения. В силу ст. 217.1 НК РФ, освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости наступает, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения. Для квартиры минимальный срок — 3 года (общий) или 5 лет. Владение с 2000 года многократно превышает любой из этих сроков.
Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
- Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 217.1
Ваша дочь не обязана подавать декларацию 3-НДФЛ, так как доход от продажи не облагается налогом, а значит, и налоговых последствий при вывозе выручки для бюджета РФ не возникает.
Относительно второго гражданства — оно, как сказано выше, не меняет порядок валютного регулирования и налогообложения, пока дочь признаётся валютным резидентом РФ. Для соблюдения правил противодействия легализации доходов (Федеральный закон № 115-ФЗ) важно, чтобы у банка или таможенного органа не возникло сомнений в законности происхождения средств. Предоставление договора купли-продажи и выписки из ЕГРН полностью подтверждает легальность происхождения валюты. Статья 3 Закона № 115-ФЗ определяет, что доходы, полученные преступным путём, — это средства от совершения преступления, что к вашей ситуации не относится. Действия дочери подпадают под обычные гражданско-правовые отношения, а меры контроля по ст. 4 и 7 указанного Закона применяются только при подозрениях, которые в данной ситуации отсутствуют.
доходы, полученные преступным путем, - денежные средства или иное имущество, полученные в результате совершения преступления;
— Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», ст. 3
Таким образом, вывоз 50 000 долларов законен при обязательном письменном декларировании всей суммы, налог с продажи платить не нужно, а второе гражданство не налагает дополнительных ограничений.
