"За каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее также в настоящей статье - транспортное средство), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях об"
— Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», ст. 24.1
Применительно к Вашей ситуации: Вы — инвалид II группы, имеете справку МСЭ, ввозите автомобиль для собственных нужд. Если норма пункта 6 статьи 24.1 прямо предусматривает освобождение для транспортных средств, ввозимых инвалидами (в том числе для личного пользования), то утилизационный сбор платить не придётся. Если же такого исключения нет, сбор будет подлежать уплате в общем порядке. Поскольку точный текст исключения не предоставлен, для окончательного вывода необходимо проверить актуальную редакцию пункта 6 статьи 24.1 89-ФЗ.
Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), который взимается при ввозе товаров на таможне, в контексте отсутствует специальная норма об освобождении от НДС для автомобилей, ввозимых инвалидами. Вместе с тем общий порядок применения вычетов по НДС закреплён в ст. 171 НК РФ. Эта статья позволяет налогоплательщику уменьшить общую сумму налога, исчисленную по операциям, на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. Вы Вы — физическое лицо, не являетесь плательщиком НДС в обычном смысле (если не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель), поэтому налоговый вычет по ст. 171 НК РФ Вам недоступен, так как он предназначен для налогоплательщиков НДС — организаций и предпринимателей.
"Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении дейс"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 171
Для физического лица, ввозящего автомобиль для личного пользования, НДС уплачивается в составе совокупного таможенного платежа. Возможность освобождения от его уплаты или возврата для инвалидов напрямую из норм контекста не следует. Однако такое освобождение может быть установлено тем самым Постановлением № 908, которое, повторюсь, не приведено. Таким образом, без Постановления № 908 утверждать о льготе по НДС нельзя.
Порядок возмещения НДС, установленный ст. 176 НК РФ, также ориентирован на налогоплательщиков — организации и ИП. Возмещение возможно, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям. Для физического лица, не являющегося плательщиком НДС, этот механизм неприменим.
"В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики, указанные в подпункте 6"
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 176
Что касается таможенных пошлин и акцизов (если автомобиль является подакцизным товаром), в контексте нет специальных норм, устанавливающих льготы для инвалидов. В ст. 150 НК РФ перечислены случаи освобождения от налогообложения при ввозе, но среди них нет упоминания о ввозе товаров инвалидами. Статья 149 НК РФ также не содержит соответствующих оснований. Следовательно, в представленном контексте отсутствует прямое регулирование освобождения от уплаты таможенных пошлин и акцизов для физических лиц с инвалидностью. Это означает, что такие льготы могут быть установлены только специальным подзаконным актом — тем же Постановлением № 908 или отдельными решениями Правительства РФ, которых в контексте не приведено.
Таким образом, на основе имеющегося контекста можно сделать следующие выводы:
- По утилизационному сбору: Статья 24.1 89-ФЗ предусматривает исключения (п. 6), которые могут включать автомобили для инвалидов, но точный текст пункта 6 отсутствует, поэтому необходимо его проверить в актуальной редакции закона.
- По НДС: Освобождение или возврат для физических лиц с инвалидностью нормами контекста не предусмотрены. Ст. 171 и 176 НК РФ регулируют вычеты и возмещение только для налогоплательщиков НДС (организаций и ИП). Физическое лицо не вправе применить эти механизмы.
- По таможенным пошлинам и акцизам: в контексте нет норм, прямо предоставляющих льготы инвалидам. Специальное регулирование, вероятно, содержится в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2013 № 908, которое не представлено.
Для получения полного ответа необходимо ознакомиться с текстом Постановления № 908 и с пунктом 6 статьи 24.1 89-ФЗ в действующей редакции. Также Вам потребуется представить на таможне документы: справку МСЭ об инвалидности II группы (бессрочно) и индивидуальную программу реабилитации или абилитации (ИПРА) — они могут потребоваться для подтверждения необходимости использования автомобиля в целях реабилитации, если это условие предусмотрено льготным порядком.
