Иконка поиска
Логотип Все адвокаты

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Соберите документы о покупке квартиры: договор, платёжные документы, выписку из ЕГРН.
  2. 2
    Если в эти годы у клиента был доход, облагаемый НДФЛ: Запросите справки 2-НДФЛ у бывших работодателей за 2020–2022 годы.
  3. 3
    Заполните декларации 3-НДФЛ за каждый год, где был доход, отдельно.
  4. 4
    Подайте декларации в ИФНС по месту жительства, приложив подтверждение статуса пенсионера.
  5. 5
    Уложитесь в срок: вернуть налог за 2020 год можно только до конца 2024 года.
  6. 6
    При отказе ИФНС обжалуйте его в вышестоящий налоговый орган в течение года.descriptionЖалоба в вышестоящий налоговый орган (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Подготовьте договор купли-продажи квартиры и платёжные документы (расписки, банковские выписки) для подтверждения расходов.
  • Получите выписку из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру.
  • Запаситесь справкой об инвалидности для подтверждения статуса получателя пенсии.
  • Соберите документы для подачи деклараций 3-НДФЛ за каждый год, по которому заявляете вычет.
  • Приложите заявление о возврате налога с указанием банковских реквизитов для перечисления средств.

  • Денежные требования

    • Вы вправе вернуть до 260 000 рублей (13% от 2 млн рублей) — это максимальная сумма вычета за покупку квартиры.

  • Сроки и риски

    • Право на вычет у вас есть, несмотря на отсутствие дохода: закон позволяет перенести его на три предшествующих года.
    • Заявите вычет за 2020–2022 годы, если в эти периоды вы работали и платили НДФЛ.
    • Если в прошлые годы дохода не было, остаток вычета сохранится и будет доступен при возобновлении работы.
    • Подавайте декларации 3-НДФЛ за каждый год отдельно, приложив справки 2-НДФЛ с прежних мест работы.
    • При отказе налоговой обжалуйте его в вышестоящий орган в течение года с момента, когда узнали о нарушении.
    • Учитывайте: камеральная проверка деклараций займёт до трёх месяцев, после чего деньги вернут на счёт.

  • Когда нужен адвокат

    • Вам нужен адвокат, если налоговая отказала в вычете и требуется обжалование в УФНС или суде.
    • Обратитесь к юристу для подготовки деклараций 3-НДФЛ за три прошлых года, чтобы не ошибиться в расчетах.
    • Если бывший работодатель отказывается выдать справки 2-НДФЛ: Консультация адвоката необходима, если бывший работодатель отказывается выдать справки 2-НДФЛ за нужные годы.
    • Если у клиента нет документов об оплате квартиры: Привлеките адвоката, если у вас нет документов об оплате квартиры и нужна помощь в их восстановлении.
    • Помощь юриста потребуется, если вы не уверены, что в прошлые годы у вас был доход, облагаемый НДФЛ.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Клиентка является инвалидом 2 группы с 2016 года. В прошлом году она приобрела квартиру по договору купли-продажи, оплатив её стоимость из личных сбережений. Право собственности зарегистрировано на клиентку, сделка совершена с посторонним лицом. В настоящее время клиентка не работает, облагаемого НДФЛ дохода не имеет, получает пенсию по инвалидности. Ранее имущественный налоговый вычет не использовался.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые (право на имущественный вычет по НДФЛ): приобретение квартиры за собственный счёт порождает право на вычет по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, поскольку отсутствуют запретительные основания (оплата не за счёт работодателя, бюджета или материнского капитала, сделка не между взаимозависимыми лицами, вычет ранее не предоставлялся).
  • Налоговые (отсутствие текущей налоговой базы): пенсия по инвалидности не облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ), поэтому в текущем периоде вычет применить не к чему — это активирует механизмы переноса остатка.
  • Налоговые (специальный перенос для пенсионеров): статус получателя пенсии по законодательству РФ даёт право перенести неиспользованный остаток вычета на три предшествующих налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ), что позволяет вернуть налог, уплаченный до года покупки квартиры.
  • Налоговые (общий перенос остатка на будущее): если вычет не будет исчерпан за счёт предшествующих периодов, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ), что гарантирует сохранение права на вычет при появлении в будущем облагаемого дохода.

Юридически значимые обстоятельства:

  1. Право на вычет возникло в году регистрации права собственности на квартиру. Квартира приобретена по возмездной сделке с посторонним лицом, оплачена личными средствами клиентки, вычет ранее не использовался — следовательно, ограничения п. 3 ст. 220 НК РФ отсутствуют, и право на вычет в размере фактических расходов (но не более 2 000 000 рублей) является безусловным.
  2. Статус получателя пенсии позволяет применить перенос на три предшествующих года. Клиентка получает пенсию по инвалидности в соответствии с законодательством РФ, что прямо подпадает под действие п. 10 ст. 220 НК РФ. Это означает, что остаток вычета, образовавшийся в году покупки квартиры, заявляется не только вперёд, но и назад — за три налоговых периода, непосредственно предшествующих году образования остатка.
  3. Отсутствие текущего облагаемого дохода не препятствует возврату налога. Поскольку механизм п. 10 ст. 220 НК РФ позволяет перенести вычет на годы, когда клиентка работала и уплачивала НДФЛ (2020–2022), факт нетрудоустройства в настоящее время юридического значения для реализации права на вычет не имеет. Если облагаемый доход в предшествующие три года отсутствовал, неиспользованный остаток сохраняется и переносится на будущие периоды по п. 9 ст. 220 НК РФ.

Возникло ли право на имущественный налоговый вычет при покупке квартиры?

Клиентка приобрела квартиру по договору купли-продажи в прошлом году (2023 или 2024), оплатила из личных сбережений, квартира оформлена на неё. Подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ устанавливает право на вычет в размере фактически произведённых расходов на приобретение жилья:

  1. имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
    — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ

Это общее основание для вычета. Далее пункт 11 статьи 220 НК РФ (он же присутствует в цитате п. 10) прямо устанавливает однократность вычета, а пункт 9 — правило переноса неиспользованного остатка:

  1. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом остаток налогового вычета может быть использован в порядке, предусмотренном статьей 221.1 настоящего Кодекса. 10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. 11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
    — п. 9 ст. 220 НК РФ

Пункт 3 статьи 220 НК РФ (не процитирован дословно ввиду технических ограничений чтения, но его содержание общеизвестно и применяется на практике) устанавливает три ключевых условия, при которых вычет не предоставляется:

  • расходы оплачены за счёт работодателя, материнского капитала или бюджетных средств;
  • сделка совершена между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ — супруги, родители-дети и т.п.);
  • право на вычет ранее уже использовалось налогоплательщиком.

Ни одно из запретительных условий не присутствует: клиентка оплачивала квартиру из личных сбережений (не маткапитал, не бюджет, не работодатель), продавец — постороннее лицо, и из ситуации не следует, что она ранее пользовалась вычетом.

Вывод: право на имущественный налоговый вычет по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ возникло в том налоговом периоде, когда зарегистрировано право собственности на квартиру. Максимальный размер вычета — 2 000 000 рублей (абз. 1 подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ), то есть к возврату из бюджета — до 260 000 рублей (13% от 2 млн). Вычет по ипотечным процентам (подп. 4 п. 1 ст. 220) не применим, так как кредит не использовался.

Отсутствие облагаемого дохода сейчас: как получить вычет — перенос на предшествующие периоды по п. 10 ст. 220 НК РФ

Клиентка в настоящее время не работает. Пенсия по инвалидности (страховая или социальная) и иные государственные пенсии не облагаются НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ). Следовательно, базы для применения вычета «здесь и сейчас» нет. Но пункт 10 статьи 220 НК РФ устанавливает специальное правило для получателей пенсий:

  1. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. 11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается
    — п. 10 ст. 220 НК РФ

Это правило применяется к любым получателям пенсий в соответствии с законодательством РФ — формулировка закона не ограничивает его только пенсиями по старости. Пенсия по инвалидности назначается по Федеральному закону от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» или по Федеральному закону от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении», то есть в «соответствии с законодательством Российской Федерации».

Механизм работает так:

  • Право на вычет возникает в году регистрации права собственности (год покупки квартиры — «прошлый год», пусть 2023 для примера). Декларация за 2023 год подаётся в 2024 году. Если облагаемого дохода в 2023 году нет — вычет не использован, образуется остаток.
  • По п. 10 ст. 220 НК РФ этот остаток может быть перенесён на три предшествующих налоговых периода: 2022, 2021, 2020 годы.
  • Клиентка до 2016 года работала, была инвалидом 2 группы с 2016 года. Если она работала в 2020–2022 годах и уплачивала НДФЛ — именно за эти годы и заявляется вычет.
  • Поскольку вычет переносится на предшествующие периоды независимо от того, работала ли она в год покупки, отсутствие текущего дохода не лишает права на возврат налога, уплаченного в трёх предшествующих годах.

Кроме того, п. 9 ст. 220 гарантирует бессрочный перенос остатка на будущее — если клиентка в будущем начнёт работать и платить НДФЛ, неиспользованный остаток вычета перенесётся вперёд до полного исчерпания.

Вывод: клиентка имеет право заявить имущественный вычет за три предшествующих года (2022, 2021, 2020), подав отдельные декларации 3-НДФЛ за каждый из этих периодов — при условии, что в эти годы у неё был доход, облагаемый по ставке 13%. Если такого дохода не было ни в одном из этих трёх лет — вычет остаётся неиспользованным и ждёт будущих облагаемых доходов (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Процедура: как заявить вычет и вернуть налог

1. Декларация 3-НДФЛ. Возврат производится через подачу налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ). Для возврата налога за предшествующие годы подаются отдельные декларации за каждый год (2020, 2021, 2022 или те периоды, где был облагаемый доход), плюс декларация за год покупки квартиры (если в нём был доход).

2. Сроки подачи. Декларация на возврат (с заявленным вычетом) может подаваться в любое время в течение года — жёсткий срок до 30 апреля действует только для тех, кто обязан отчитаться о доходах. По общему правилу возврат налога возможен в течение трёх лет с момента его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ в прежней редакции; по новым правилам с 2023 г. статья 78 НК РФ регулирует распоряжение положительным сальдо ЕНС, но срок давности в 3 года сохраняется). Для предшествующих периодов важно не пропустить трёхлетний срок: за 2020 год — подать до конца 2024 года, за 2021 — до конца 2025, за 2022 — до конца 2026.

3. Документы:

  • Декларация 3-НДФЛ за каждый заявляемый год;
  • Копия договора купли-продажи квартиры;
  • Платёжные документы, подтверждающие расходы (расписки продавца, банковские выписки);
  • Выписка из ЕГРН о регистрации права собственности;
  • Справка об инвалидности (для подтверждения пенсионного статуса);
  • Справка 2-НДФЛ за те годы, за которые заявляется возврат (из налоговой инспекции или от работодателя);
  • Заявление о возврате излишне уплаченного налога (ст. 78 НК РФ — теперь в составе единого налогового счёта, но по сути заполняется в декларации или отдельно).

4. Проверка и возврат. Камеральная проверка декларации длится до трёх месяцев (ст. 88 НК РФ). При положительном решении сумма налога возвращается на банковский счёт налогоплательщика.

5. При отказе — обжалование в вышестоящий налоговый орган (УФНС по субъекту РФ) в течение одного года со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (ст. 139 НК РФ), затем — в суд по месту нахождения налогового органа.

Вывод: процедура получения вычета — стандартная для имущественного вычета, с той особенностью, что клиентка как получатель пенсии вправе заявить вычет за три предшествующих года. Декларации подаются в ИФНС по месту жительства (лично, по почте или через личный кабинет на сайте ФНС). Перенос остатка на будущее происходит автоматически при подаче последующих деклараций.

Да, вы имеете право на имущественный налоговый вычет, несмотря на отсутствие текущего дохода. Закон позволяет вам перенести вычет на три предшествующих года, но только при условии, что в эти годы у вас был доход, облагаемый НДФЛ.

Разъяснение по вашему праву на вычет

Право на вычет возникло в момент регистрации права собственности на квартиру. Вы приобрели квартиру по договору купли-продажи за счёт личных сбережений, и она оформлена на вас. Это полностью соответствует условиям для получения имущественного налогового вычета, установленным подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Исходя из ваших обстоятельств, запретительные условия (использование маткапитала, покупка у взаимозависимого лица, повторное получение вычета) в вашей ситуации отсутствуют. Максимальная сумма расходов, с которой можно получить вычет, составляет 2 000 000 рублей, то есть к возврату из бюджета причитается до 260 000 рублей.

Отсутствие текущего дохода не лишает вас права на возврат налога. Ваша пенсия по инвалидности не облагается НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 217 НК РФ), поэтому прямо сейчас применять вычет не к чему. Однако пункт 10 статьи 220 НК РФ предоставляет специальную льготу для получателей пенсий: вы можете перенести неиспользованный остаток вычета на три предшествующих года. Это означает, что вы вправе заявить вычет за 2022, 2021 и 2020 годы (относительно 2023 года как года покупки). Если в эти годы вы работали и платили НДФЛ, уплаченный налог вам вернут.

Если в будущем вы возобновите трудовую деятельность, остаток вычета не пропадёт. Пункт 9 статьи 220 НК РФ гарантирует, что неиспользованная часть вычета переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Пошаговые действия

  1. Подготовьте документы. Вам потребуются:

    • Копия договора купли-продажи квартиры.
    • Платёжные документы, подтверждающие ваши расходы (расписки продавца, банковские выписки).
    • Выписка из ЕГРН о регистрации права собственности на квартиру.
    • Справка об инвалидности (для подтверждения статуса получателя пенсии).
    • Справки 2-НДФЛ за те годы из периода 2020–2022, в которых у вас был доход, облагаемый по ставке 13%. Запросить их можно у вашего бывшего работодателя или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

  2. Заполните и подайте налоговые декларации. Вам нужно заполнить отдельные декларации по форме 3-НДФЛ за каждый год, за который вы заявляете вычет (например, за 2020, 2021 и 2022 годы). Подать их можно в любое время в течение года:

    • Лично или по почте в ИФНС по месту вашего жительства.
    • В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

  3. Соблюдайте сроки давности. Вернуть налог можно только за три последних года. Это значит, что право на возврат налога за 2020 год истекает в конце 2024 года, за 2021 год — в конце 2025 года, за 2022 год — в конце 2026 года. Подавайте декларации как можно скорее, чтобы не пропустить эти сроки.

  4. Дождитесь проверки и возврата денег. Камеральная проверка ваших деклараций займёт до трёх месяцев (ст. 88 НК РФ). После её успешного завершения сумма переплаты будет возвращена на ваш банковский счёт.

  5. Что делать при отказе. Если ИФНС вынесет отказ в предоставлении вычета, вы вправе обжаловать это решение в вышестоящий налоговый орган (УФНС по вашему субъекту РФ) в течение одного года со дня, когда узнали о нарушении своих прав (ст. 139 НК РФ). Если жалоба не будет удовлетворена, следующим шагом станет обращение в суд по месту нахождения налогового органа.