Документы и порядок оформления покупки пиломатериалов у ИП из Беларуси: договор, накладные, заявление о ввозе, статистическая форма, подтверждение ввоза

Кто является плательщиком НДС при ввозе товаров из Беларуси и обязан ли ИП на УСН платить ввозной НДС

Приобретение пиломатериалов у ИП, зарегистрированного в Республике Беларусь, — это импорт товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого. Таможенное декларирование в таких случаях не производится, однако возникает особый режим косвенных налогов по Протоколу (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

Взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена (за исключением случая, установленного пунктом 27 настоящего Протокола, и (или) помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада), осуществляется налоговым органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров, включая налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения
— п. 13 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Ключевой момент этой нормы именно для вашей ситуации: обязанность уплатить косвенные налоги возложена на налогоплательщика — собственника товаров государства-члена, на территорию которого товары импортированы, то есть на вас как российского покупателя (импортёра), а не на белорусского продавца. При этом прямо оговорено, что под этот режим попадают в том числе налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения, то есть ИП на УСН — освобождение от НДС здесь не действует.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378 2 настоящего Кодекса). (В редакции федеральных законов от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 24.11.2014 № 366-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ , от 30.03.2016 № 72-ФЗ, от 27.11.2017 № 335-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ) Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
— п. 3 ст. 346.11 НК РФ

Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ освобождает ИП на УСН только от НДФЛ и налога на имущество; НДС в этот перечень не входит, а последний абзац прямо закрепляет, что «иные налоги... уплачиваются... в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Именно поэтому при ввозе товаров из ЕАЭС ИП на УСН в полном объёме уплачивает ввозной НДС — так же, как любой плательщик НДС. Ставка для обрезных пиломатериалов зависит от кода ТН ВЭД: для большинства изделий из древесины, отнесённых к необработанным пиломатериалам, действует пониженная ставка 10% (перечень Правительства РФ), для прочих — 20%.

Вывод: плательщиком и декларантом косвенных налогов по этой сделке является именно вы (российский импортёр-собственник), несмотря на УСН. Продавец из Беларуси НДС вам не начисляет и заявление о ввозе не подаёт — его интерес в том, чтобы получить от вас экземпляр заявления с отметкой своего налогового органа для подтверждения нулевой ставки у себя.

Налоговая база, срок уплаты НДС и комплект документов для налогового органа (заявление о ввозе)

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам. Стоимостью приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении) является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги) согласно условиям договора (контракта).
— п. 14 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Налоговая база определяется на дату принятия импортированных товаров к учёту, исходя из цены сделки по договору. Для партии ~800 000 руб. НДС составит 10% (80 000 руб.) или 20% (160 000 руб.) в зависимости от кода ТН ВЭД пиломатериалов.

Косвенные налоги, за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем: принятия на учет импортированных товаров, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
— п. 19 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме , установленной законодательством государства-члена, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары, в том числе по договору (контракту) лизинга, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга). Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы: 1) заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде
— п. 20 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Из пунктов 19 и 20 Протокола следует жёсткая связка «уплата + декларация + заявление»: всё производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. Заявление подаётся в четырёх экземплярах на бумаге плюс в электронном виде (либо только в электронном виде с усиленной ЭП). Это и есть то самое «заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», о котором вы спрашиваете, — его подаёт покупатель (импортёр), то есть вы, одновременно с декларацией по косвенным налогам.

1. транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена;
   — подп. 3 п. 20 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Подтверждением того, что товар реально пересёк границу, служат именно транспортные (товаросопроводительные) документы — при доставке машиной продавца это международная товарно-транспортная накладная CMR (либо ТТН), а одной товарной накладной ТОРГ-12 с подписями, без транспортного документа, для налогового органа недостаточно. Поэтому обязательно требуйте от продавца CMR/ТТН с указанием пунктов погрузки и разгрузки, даты и перевозчика.

1. договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена; в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга; в случае товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) об изготовлении товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;
   — подп. 5 п. 20 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Кроме транспортного документа в налоговый орган представляется сам договор (контракт) поставки, на основании которого товары приобретены. Полный комплект по подпунктам 2–8 пункта 20 включает: выписку банка об уплате НДС (или документ о зачёте), транспортные документы, счёт-фактуру (инвойс) продавца либо заменяющий его документ о стоимости, договор.

Вывод: уплатить ввозной НДС (не позднее 20-го числа следующего месяца), подать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе (4 экз.) обязаны именно вы как импортёр; реальность ввоза подтверждается транспортным документом (CMR/ТТН), а не только товарной накладной.

Можно ли принять ввозной НДС к вычету и как учесть товар по УСН

1. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях: (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 324-ФЗ) 1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); 2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров , местом реализации которых не признается территория Российской Федерации , за исключением операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателю - физическому лицу, получающему товар в другом государстве - члене Евразийского экономического союза ; (В редакции федеральных законов от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ) 2 1 ) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации. Положения настоящего подпункта не применяются в случае приобретения рекламных и маркетинговых услуг, используемых для передачи прав, указанных в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) 3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
   — подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ

Поскольку вы применяете УСН и не являетесь плательщиком НДС, уплаченный при ввозе НДС вычету (возмещению) не подлежит: он включается в стоимость приобретённых товаров. Это прямо следует из подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ — суммы НДС «учитываются в стоимости таких товаров» у лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Практическое следствие: 80 000–160 000 руб. ввозного НДС не «сгорают» впустую для УСН — они увеличивают стоимость товара. Если вы применяете УСН «доходы минус расходы», такая стоимость (вместе с ввозным НДС) формирует расход в части покупной стоимости товаров, реализованных на перепродажу; часть товара, взятую под собственную стройку, в расходы по УСН относить нельзя (это не оплаченные для перепродажи товары и не связанные с УСН-деятельностью затраты), она учитывается как личное имущество. Если применяете УСН «доходы», ввозной НДС на налог не влияет.

Вывод: ввозной НДС к вычету не принимается, а включается в стоимость товара (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ); на УСН «доходы минус расходы» он косвенно попадает в расходы только через покупную стоимость перепродаваемой части партии.

Нужна ли статистическая форма и кто, когда и как её подаёт

Российское лицо, которое заключило сделку или от имени (по поручению) которого заключена сделка, в соответствии с которой товары ввозятся в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Союза или вывозятся из Российской Федерации на территории государств - членов Союза, либо при отсутствии такой сделки российское лицо, которое имело на момент получения (при ввозе) или отгрузки (при вывозе) товаров право владения, пользования и (или) распоряжения товарами (далее - заявитель), обязано своевременно представлять в таможенный орган содержащую достоверные сведения статистическую форму, заполненную в личном кабинете участника внешнеэкономической деятельности, размещенном на официальном сайте Федеральной таможенной службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет), независимо от стоимости товаров, количества и вида транспорта, которым они перевозятся.
— п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 № 891

Статистическая форма учёта перемещения товаров подаётся при ввозе товаров из государств-членов ЕАЭС независимо от стоимости товара. В отличие от валютного контроля (где для контрактов с нерезидентами-импортёров с 2019 года порог постановки на учёт — 3 млн руб. для импорта), для статистической формы никакого стоимостного порога нет — она нужна и на 800 000 руб.

Статистическая форма представляется в таможенный орган не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором произведены отгрузка или получение товаров, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 настоящих Правил.
— п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 № 891

Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы либо представление статистической формы, содержащей недостоверные сведения, влечет за собой ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.
— п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 № 891

Обязанность по представлению статистической формы лежит на российском лице, заключившем сделку на ввоз, то есть на вас как покупателе-импортёре. Форма подаётся в ФТС России через личный кабинет участника ВЭД, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью, в срок не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем получения товаров. За непредставление/недостоверность предусмотрена административная ответственность (ст. 19.7.13 КоАП РФ).

Вывод: статистическая форма в вашем случае обязательна (порога нет, 800 000 руб. его превышает в любом случае), подаёт её именно вы как импортёр через личный кабинет ФТС, не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца.

Декларация о сделке с древесиной (ЛесЕГАИС) и первичные документы

Сделки с древесиной и продукцией ее переработки, подлежащие учету в соответствии со статьей 50 1 настоящего Кодекса (далее - сделки с древесиной), оформляются с использованием государственного лесного реестра. 2. Требование, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, не распространяется на случаи совершения внешнеторговых сделок с древесиной, сделок по приобретению древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли, а также на случаи совершения сделок по реализации древесины на организованных торгах. 3. Сведения о внешнеторговых сделках с древесиной (декларация о сделках с древесиной), сделках по приобретению древесины на розничном рынке или в организации розничной торговли и сделках по реализации древесины на организованных торгах подлежат направлению совершившими их лицами в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти для внесения их в государственный лесной реестр в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 93 5 настоящего Кодекса, в срок не позднее пяти дней со дня их заключения и не позднее чем за два дня до подачи таможенной декларации в отношении товаров, подлежащих таможенному контролю, а также внесению в государственный лесной реестр не позднее 24 часов со дня их получения.
— п. 1 ст. 50.5 ЛК РФ

Пиломатериалы (доска обрезная) относятся к продукции переработки древесины, подлежащей учёту по статье 50.1 Лесного кодекса РФ. Часть 1 статьи 50.5 закрепляет, что сделки с древесиной, подлежащие учёту, оформляются с использованием государственного лесного реестра. Из части 3 той же статьи следует, что сведения о внешнеторговых сделках (каковой является ваша поставка из Беларуси) в форме декларации о сделках с древесиной подлежат направлению в уполномоченный орган не позднее пяти дней со дня заключения сделки (а при подлежащих таможенному контролю товарах — и не позднее чем за два дня до подачи декларации).

Это отдельная обязанность, не отменяющая и не заменяющая ни заявления о ввозе для НДС, ни статистическую форму ФТС. Важно не пропустить её: срок пять рабочих дней течёт с момента заключения договора, а не с момента отгрузки.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. (В редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ) 2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; (В редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ) 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. 3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
— ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ

По учёту сделка оформляется первичными документами: договор поставки, счёт/инвойс продавца, товарная накладная (ТОРГ-12/УПД в части первичного документа), транспортная накладная CMR/ТТН. Сам по себе факт реальной поставки для целей ст. 54.1 НК РФ подтверждается совокупностью документов (договор + транспортный документ + документы приёмки), поэтому не ограничивайтесь одной накладной.

Вывод: дополнительно к налоговому и таможенному оформлению вы обязаны в пятидневный срок со дня заключения договора подать декларацию о сделках с древесиной в ЛесЕГАИС; комплект «договор + счёт + ТОРГ-12/УПД + CMR/ТТН» — обязательный минимум первички, подтверждающей реальность ввоза.

Ответственность и пошаговый порядок сделки

В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, уплаты таких налогов в более поздний срок по сравнению с установленным пунктом 19 настоящего Протокола, а также в случаях выявления фактов непредставления налоговых деклараций, представления их с нарушением срока, установленного пунктом 20 настоящего Протокола, либо в случаях несоответствия данных, указанных в налоговых декларациях, данным, полученным в рамках обмена информацией между налоговыми органами государств-членов, налоговый орган взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством государства-члена, на территорию которого импортированы товары, а также применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством этого государства-члена.
— абз. 1 п. 22 разд. III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС

Последствия нарушений на стороне импортёра: при неуплате/неполной уплате косвенных налогов, непредставлении декларации или нарушении её срока налоговый орган взыскивает налог и пени, а также применяет меры ответственности по законодательству РФ. Применительно к российской части это штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, при умышленности — 40%) и по ст. 119 НК РФ (за непредставление декларации по косвенным налогам), плюс административная ответственность за статистическую форму (ст. 19.7.13 КоАП РФ) и за нарушение срока декларации о сделке с древесиной.

Пошаговый порядок для вашей сделки (по хронологии):

1. До оплаты — заключить письменный договор поставки (контракт) с белорусским ИП: реквизиты сторон (ИНН продавца, его УНП, статус плательщика НДС/УСН в РБ), предмет, количество/кубатура, цена в рублях, условия поставки (кто везёт — продавец своей машиной), переход права собственности, порядок приёмки по качеству, ответственность за недостоверную отгрузку.
2. Сразу после подписания договора — подать декларацию о сделке с древесиной в ЛесЕГАИС (не позднее 5 рабочих дней).
3. Произвести оплату в рублях на расчётный счёт продавца (сохранить платёжное поручение/выписку).
4. Получить товар, оформить приёмку: ТОРГ-12 (двустороннюю) или УПД, транспортную накладную CMR/ТТН, счёт/инвойс продавца; оприходовать товар на склад, при необходимости оформить акт о приёмке (при расхождении — акт ТОРГ-2).
5. В месяце принятия на учёт определить налоговую базу, исчислить ввозной НДС по ставке 10% или 20% в зависимости от кода ТН ВЭД.
6. Не позднее 20-го числа следующего месяца: уплатить НДС, подать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе (4 экз.) с приложением договора, транспортного документа, инвойса, выписки об уплате.
7. Получить экземпляры заявления с отметкой налогового органа и передать один продавцу (для подтверждения его нулевой ставки в Беларуси).
8. Не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца — подать статистическую форму в ФТС через личный кабинет.
9. Получить от продавца полный пакет документов, подтверждающих происхождение товара (при необходимости — фитосанитарный сертификат, декларацию о соответствии, если потребуется).

Вывод: главная налоговая обязанность по сделке (ввозной НДС, заявление о ввозе, декларация по косвенным налогам, статистическая форма, декларация о сделке с древесиной) лежит на вас как импортёре; продавец лишь предоставляет товар, договор, инвойс и транспортный документ — и получает от вас экземпляр заявления для подтверждения экспорта у себя.