Повторный ввоз электромобиля из Беларуси в Россию: нужно ли платить утилизационный сбор и таможенные платежи, если авто ранее было растаможено и куплено в РФ?

Подлежит ли автомобиль таможенному декларированию и уплате таможенных пошлин, налогов при обратном ввозе из Беларуси

Автомобиль был выпущен в свободное обращение на территории РФ (растаможен официальным дилером, что подтверждается таможенной декларацией) и после этого зарегистрирован в Республике Беларусь — государстве — члене ЕАЭС. Такое транспортное средство является товаром Союза: оно уже прошло таможенное оформление и не является иностранным товаром, поскольку «иностранными» являются лишь товары, не являющиеся товарами Союза.

1. "иностранные товары" - товары, не являющиеся товарами Союза, в том числе утратившие статус товаров Союза в соответствии с настоящим Кодексом , а также товары, которые приобрели статус иностранных товаров (признаны иностранными товарами) в соответствии с настоящим Кодексом ; 13) "информационные ресурсы таможенных органов" - упорядоченная совокупность документированной информации (базы данных, другие массивы информации), содержащейся в информационных системах таможенных органов; 14) "искусственные острова" - закрепленные в соответствии с проектной документацией на их создание по месту расположения объекты, имеющие намывное, насыпное, свайное и иное неплавучее выступающее над поверхностью воды при максимальном приливе опорное основание, используемые в целях обеспечения обороны и безопасности государств-членов, регионального геологического изучения, геологического изучения, разведки и добычи минеральных ресурсов, проведения морских ресурсных исследований водных биологических ресурсов и осуществления рыболовства, проведения морских научных исследований, в иных целях, не противоречащих международным договорам государств-членов с третьей стороной и законодательству государств-членов;
   — пп. 12, 13 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС

Перемещение товара Союза между государствами-членами (из Беларуси в Россию) не является «ввозом товаров на таможенную территорию Союза»: таможенная территория Союза едина, а ввоз связан только с пересечением таможенной границы Союза, которая между государствами-членами не проходит.

1. "ввоз товаров на таможенную территорию Союза" - совершение действий, которые связаны с пересечением таможенной границы Союза и в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до выпуска таких товаров таможенными органами; 4) "водные суда" - морские суда, суда смешанного (река - море) плавания, а также подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством государств-членов суда внутреннего водного транспорта (плавания); 5) "вывоз товаров с таможенной территории Союза" - совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза; 6) "выпуск товаров" - действие таможенного органа, после совершения которого заинтересованные лица вправе использовать товары в соответствии с заявленной таможенной процедурой или в порядке и на условиях, которые установлены в отношении отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом помещению под таможенные процедуры; 7) "декларант" - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;
   — пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС

Для целей декларирования товаров для личного пользования это прямо выражено: транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные в государствах-членах, исключены из перечня товаров, подлежащих таможенному декларированию.

1. транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу Союза любым способом, за исключением транспортных средств для личного пользования, зарегистрированных в государствах-членах; 6) временно ввезенные транспортные средства для личного пользования, находящиеся на таможенной территории Союза, в случаях, предусмотренных пунктами 5 , 7 и 12 статьи 264 настоящего Кодекса; 7) наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, если общая сумма таких наличных денежных средств и (или) дорожных чеков при их единовременном ввозе на таможенную территорию Союза или единовременном вывозе с таможенной территории Союза превышает сумму, эквивалентную 10 тысячам долларов США по курсу валют, действующему на день подачи таможенному органу пассажирской таможенной декларации; 8) денежные инструменты, за исключением дорожных чеков; 9) культурные ценности, в отношении которых подлежат соблюдению запреты и ограничения в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса; 10) товары для личного пользования, пересылаемые в международных почтовых отправлениях; 11) части транспортного средства для личного пользования, указанные в абзаце втором пункта 3 статьи 265 настоящего Кодекса; 12) товары, указанные в пункте 18 настоящей статьи. 2.
   — п. 5 ч. 1 ст. 260 ТК ЕАЭС

Правовое следствие для вашей ситуации: автомобиль, зарегистрированный в Беларуси (государстве-члене ЕАЭС) и ранее выпущенный в свободное обращение в РФ, при обратном ввозе не пересекает таможенную границу Союза, поэтому пассажирская таможенная декларация не подаётся, а таможенные пошлины и налог (НДС), взимаемые в связи с ввозом, не уплачиваются. Институт «временного ввоза транспортных средств для личного пользования» (ст. 264 ТК ЕАЭС) здесь также неприменим: он касается ТС, зарегистрированных в государстве, не являющемся членом Союза.

Вывод: таможенных платежей (пошлин, НДС, акцизов) при обратном ввозе данного электромобиля из Беларуси не возникает — автомобиль, выпущенный в свободное обращение в РФ и зарегистрированный в государстве-члене ЕАЭС, перемещается как товар Союза без таможенного декларирования.

Подлежит ли утилизационный сбор повторной уплате при обратном ввозе

Утилизационный сбор уплачивается за каждое транспортное средство, ввозимое в РФ либо произведённое/изготовленное в РФ. Плательщиками признаются, среди прочего, лица, осуществляющие ввоз транспортных средств в РФ.

За каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее также в настоящей статье - транспортное средство), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации транспортных средств, с учетом их технических характеристик и износа. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) 2. Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) 3. Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые: осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 392-ФЗ) приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора;
— п. 1 ст. 24.1 ФЗ «Об отходах производства и потребления»

Ключевой вопрос — возникла ли у покупателя-физического лица, ввозящего автомобиль из Беларуси, обязанность по уплате утилизационного сбора как у лица, «осуществляющего ввоз». В вашем случае автомобиль не ввозится на таможенную территорию Союза как иностранный товар: он уже является товаром Союза (ранее выпущен в свободное обращение в РФ, утилизационный сбор за него был уплачен при первичном ввозе — на это указывает выдача ПТС). Перемещение товара Союза между Беларусью и Россией не образует нового факта «ввоза» в таможенно-правовом смысле (см. понятие ввоза — > 3) "ввоз товаров на таможенную территорию Союза" - совершение действий, которые связаны с пересечением таможенной границы Союза и в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до выпуска таких товаров таможенными органами; 4) "водные суда" - морские суда, суда смешанного (река - море) плавания, а также подлежащие государственной регистрации в соответствии с законодательством государств-членов суда внутреннего водного транспорта (плавания); 5) "вывоз товаров с таможенной территории Союза" - совершение действий, направленных на вывоз товаров с таможенной территории Союза любым способом, в том числе пересылка в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, включая пересечение таможенной границы Союза; 6) "выпуск товаров" - действие таможенного органа, после совершения которого заинтересованные лица вправе использовать товары в соответствии с заявленной таможенной процедурой или в порядке и на условиях, которые установлены в отношении отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом помещению под таможенные процедуры; 7) "декларант" - лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;

— пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС), поэтому оснований для повторного взимания утилизационного сбора как за «ввозимый» автомобиль не возникает.

При этом обязанность по уплате утилизационного сбора уже была исполнена при первичном ввозе автомобиля официальным дилером, что подтверждается фактом выдачи ПТС и последующей регистрации автомобиля в РФ. Повторная уплата того же обязательного платежа в отношении одного и того же транспортного средства, не приобретавшего вновь статус иностранного товара, законом не предусмотрена.

Вывод: утилизационный сбор при обратном ввозе данного автомобиля повторно не уплачивается — он был уплачен при первичном ввозе, а перемещение товара Союза между государствами-членами ЕАЭС не образует нового объекта обложения. При регистрации в ГИБДД уплата утилизационного сбора подтверждается отметкой в паспорте ТС (либо сведениями электронного ПТС) — при утрате бумажного ПТС данные проверяются регистрационным подразделением по учётным системам.

Как оформить ввоз для постановки на учёт в РФ

Автомобиль, зарегистрированный в Беларуси и отчуждаемый вами покупателю (физическому лицу, для личного пользования), для постановки на учёт в РФ должен пройти обычную процедуру регистрации в подразделении ГИБДД. Он подлежит государственному учёту, поскольку не относится к исключениям (не является временно ввезённым на срок до 1 года и не является товаром, реализуемым юрлицом/ИП в рамках торговой деятельности).

1. Государственному учету в регистрационных подразделениях подлежат транспортные средства (за исключением временно ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза на срок не более 1 года, либо являющихся товаром, реализуемым юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими торговую деятельность), а также базовые транспортные средства и шасси транспортных средств, перегоняемые к конечным производителям или в связи с вывозом за пределы территории Российской Федерации, транспортные средства, являющиеся опытными (испытательными) образцами. 30. Постановка на государственный учет транспортных средств, поставленных по государственному или муниципальному контракту, осуществляется при наличии акта приема-передачи за конечным получателем транспортных средств, который будет осуществлять их непосредственную эксплуатацию. 31. Постановка на государственный учет транспортных средств, приобретенных в собственность физическим или юридическим лицом и переданных физическому или юридическому лицу на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение и (или) пользование, осуществляется при наличии письменного соглашения сторон за лизингодателем или лизингополучателем. 32.
   — п. 3 Правил регистрации ТС, утв. ПП РФ № 1764

Регистрационные действия производятся при наличии действительного паспорта ТС (ПТС) либо электронного паспорта (ЭПТС) со статусом «действующий». Если на автомобиль оформлен ЭПТС, бумажный ПТС не требуется.

1. Регистрационные действия, за исключением случаев постановки на государственный учет транспортного средства, являющегося опытным (испытательным) образцом, поставляемого для обеспечения национальной безопасности или передаваемого из Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов для использования в целях ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий, прекращения государственного учета транспортного средства или снятия транспортного средства с государственного учета, производятся при наличии действительного паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) или электронного паспорта транспортного средства (электронного паспорта шасси транспортного средства) со статусом "действующий" в системе электронных паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств), оформленного в порядке, предусмотренном Соглашением о введении единых форм паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) и паспорта самоходной машины и других видов техники и организации систем электронных паспортов от 15 августа 2014 г. (далее - электронный паспорт). (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2022 № 2216) 15. В случае если на транспортное средство оформлен электронный паспорт (электронный паспорт шасси транспортного средства), представление в регистрационное подразделение паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) не требуется.
   — п. 14 Правил регистрации ТС, утв. ПП РФ № 1764

Порядок действий сторон сделки:

1. Снятие с учёта в Беларуси (прекращение регистрации) и заключение договора купли-продажи между вами (продавцом) и покупателем. Документом — основанием постановки на учёт в РФ является договор купли-продажи (правоустанавливающий документ).
2. Подтверждение статуса товара Союза: поскольку у вас не сохранились копии ПТС, а таможенная декларация, по вашему утверждению, утрачена, статус автомобиля как выпущенного в свободное обращение подтверждается сведениями учётных систем (ЭПТС, данные ФТС о первичном выпуске). Таможенного декларирования при ввозе из Беларуси не требуется (см. блок 1), поэтому отдельного «таможенного оформления ввоза» совершать не нужно.
3. Покупатель обращается в регистрационное подразделение ГИБДД с договором купли-продажи, документом, удостоверяющим личность, полисом ОСАГО, ПТС/ЭПТС и заявлением. Осмотр ТС проводится на площадке подразделения.
4. После регистрации автомобиль ставится на учёт в РФ на имя покупателя, и с этого момента у покупателя возникает обязанность по уплате транспортного налога (в Москве — по правилам Закона г. Москвы о транспортном налоге; электромобили во многих регионах, включая Москву, освобождены от транспортного налога, что следует уточнить по действующей редакции регионального закона).

Важно: для регистрации на территории РФ собственником должен выступать покупатель, а не вы; прекращение вашей регистрации в Беларуси должно быть завершено до/одновременно с постановкой на учёт в РФ, чтобы избежать «двойного» учёта одного автомобиля.

Вывод: специального таможенного оформления ввоза не требуется. Достаточно снять автомобиль с учёта в Беларуси, заключить договор купли-продажи и поставить автомобиль на учёт в ГИБДД на имя покупателя при наличии действительного ПТС/ЭПТС — без уплаты таможенных платежей и без повторной уплаты утилизационного сбора.

Гражданско-правовые последствия: обязательства продавца при отчуждении автомобиля

Поскольку автомобиль отчуждается вами (продавцом) покупателю, действуют общие правила купли-продажи о передаче товара свободным от прав третьих лиц.

обязан передать покупателю товар свободным от любых прав третьих лиц, за исключением случая, когда покупатель согласился принять товар, обремененный правами третьих лиц. Неисполнение продавцом этой обязанности дает покупателю право требовать уменьшения цены товара либо расторжения договора купли-продажи, если не будет доказано, что покупатель знал или должен был знать о правах третьих лиц на этот товар. 2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, соответственно применяются и в том случае, когда в отношении товара к моменту его передачи покупателю имелись притязания третьих лиц, о которых продавцу было известно, если эти притязания впоследствии признаны в установленном порядке правомерными.
— ст. 460 ГК РФ, п. 1

Для вашей ситуации это означает: вы обязаны передать покупателю автомобиль, не обременённый правами третьих лиц и притязаниями. Поскольку автомобиль является товаром Союза и не находится под таможенным контролем, а утилизационный сбор и таможенные платежи за него были уплачены при первичном ввозе, правовых обременений таможенного характера на автомобиле нет. Тем не менее, во избежание споров с покупателем, в договоре купли-продажи целесообразно прямо зафиксировать, что автомобиль ранее выпущен в свободное обращение на территории РФ и зарегистрирован в Республике Беларусь, а сведения о первоначальном выпуске и уплате утилизационного сбора содержатся в учётных системах (ЭПТС). Если покупатель впоследствии заявит, что автомобиль обременён или не подлежит регистрации в РФ, и такие притязания будут признаны правомерными, покупатель вправе требовать уменьшения цены либо расторжения договора.

Вывод: гражданско-правовых препятствий для отчуждения нет; в интересах обеих сторон зафиксировать в договоре купли-продажи сведения о статусе автомобиля как товара Союза и его регистрации в Беларуси.

Транспортный налог после постановки на учёт в РФ

После регистрации автомобиля в РФ на имя покупателя налогоплательщиком транспортного налога становится именно лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ) Часть. (У тратила силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ) Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3 1 указанного Федерального закона , в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
— ст. 357 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: до постановки автомобиля на учёт в РФ (а вы как продавец не будете собственником-владельцем в российском учёте) обязанности по российскому транспортному налогу у вас не возникает — налог будет уплачивать покупатель после регистрации на его имя. Размер налога определяется по ставкам и льготам закона субъекта РФ (для Москвы — Закона г. Москвы «О транспортном налоге»). Для электромобилей во многих субъектах РФ, включая Москву, действует освобождение от транспортного налога; подтверждение конкретной льготы для данной марки и года выпуска следует проверить по действующей редакции Закона г. Москвы «О транспортном налоге» на дату регистрации.

Вывод: транспортный налог уплачивает покупатель после постановки автомобиля на учёт в РФ; для электромобилей применимость освобождения определяется действующей редакцией Закона г. Москвы «О транспортном налоге».