Может ли мать ребенка получить налоговый вычет за похороны отца ребенка и какие льготы многодетной матери положены при погребении

Налоговый вычет за погребение

Налогового вычета именно «за погребение» Налоговый кодекс не содержит. Перечень социальных налоговых вычетов, на которые вы вправе претендовать при подаче декларации 3-НДФЛ, закрытый:

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
— п. 1 ст. 219 НК РФ

В статье 219 НК РФ перечислены расходы на лечение, обучение, лекарства, добровольное страхование, физкультурно-оздоровительные услуги, пожертвования. Расходов на ритуальные услуги, гроб, перевозку тела, поминки в этом перечне НЕТ — «налоговый вычет за погребение» законодательством не предусмотрен, и вернуть уплаченный НДФЛ через вычет за эти траты нельзя.

Однако есть важный смежный налоговый механизм: социальное пособие на погребение, которое вы получите, и компенсации, установленные законом, НДФЛ не облагаются:

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации
— п. 1 ст. 217 НК РФ

Для вашей ситуации это означает: полученное вами социальное пособие на погребение (и региональные доплаты, если они положены) будет выплачено вам в полном объёме, без удержания 13%. То есть «льгота» здесь реализуется не как вычет из ваших доходов, а как освобождение от налога полученного пособия плюс сама выплата. Вычет за погребение как таковой вам не положен.

Вывод: налоговый вычет (возврат НДФЛ) за расходы на погребение закон не предусматривает; получить часть денег обратно можно не через налоговую, а через социальное пособие на погребение (освобождаемое от налога) и через возмещение расходов за счёт наследства.

Социальное пособие на погребение — право, размер, куда обращаться

Вы подпадаете под закон как «иное лицо, взявшее на себя обязанность осуществить погребение», хотя и не состояли в браке с умершим:

Социальное пособие на погребение выплачивается в случае, если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных родственников, законного представителя умершего или иного лица, взявшего на себя обязанность осуществить погребение умершего.
— п. 1 ст. 10 ФЗ от 12.01.1996 № 8-ФЗ

Выплату осуществляет Фонд пенсионного и социального страхования (СФР) либо орган соцзащиты — в зависимости от статуса умершего на день смерти:

Выплата социального пособия на погребение осуществляется: 1) Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации за счет средств Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в случае, если умерший подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти или члены семьи (один из членов семьи) умершего несовершеннолетнего подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти этого несовершеннолетнего, а также в случаях, если пенсионное обеспечение умершего осуществлялось Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации и умерший не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти. Из федерального бюджета Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации возмещаются расходы, связанные с выплатой социального пособия на погребение умерших неработавших пенсионеров, досрочно оформивших пенсию по предложению органов службы занятости (в случае, если смерть пенсионера наступила в период получения досрочной пенсии до достижения им возраста, дающего право на получение соответствующей пенсии); 2) органом социальной защиты населения по последнему месту жительства умершего (при отсутствии места жительства - по месту государственной регистрации смерти) за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации
— п. 2 ст. 10 ФЗ № 8-ФЗ

Ключевая развилка для вас — кем был умерший: если он был официально трудоустроен (подлежал обязательному соцстрахованию) или был пенсионером — пособие платит СФР; если он не работал и не был пенсионером — пособие платит орган соцзащиты по последнему месту жительства умершего.

Размер пособия ограничен и НЕ покрывает ваши ни 90 тысяч, ни расходы на дальнюю перевозку тела:

Социальное пособие на погребение выплачивается в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанному в пункте 1 статьи 9 настоящего Федерального закона, но не превышающем 7793,48 рубля, с последующей индексацией один раз в год с 1 февраля текущего года исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Коэффициент индексации определяется Правительством Российской Федерации. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер социального пособия на погребение определяется с применением районного коэффициента.
— п. 11 ст. 10 ФЗ № 8-ФЗ

При этом закон даёт альтернативу — бесплатный минимальный набор услуг вместо денег (либо деньги, либо услуги, не одновременно):

Супругу, близким родственникам, иным родственникам, законному представителю или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего, гарантируется оказание на безвозмездной основе следующего перечня услуг по погребению: 1) оформление документов, необходимых для погребения; 2) предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения; 3) перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий); 4) погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).
— п. 1 ст. 9 ФЗ № 8-ФЗ

Важно про перевозку: в гарантированный перечень входит только перевозка тела на кладбище (в крематорий) в месте погребения. Межрегиональная перевозка тела из Ленинградской области в Мордовию в этот перечень НЕ входит и за счёт пособия не компенсируется — эти расходы (а также гроб сверх стандартного, венки, отпевание, поминки) пособием не покрываются.

Срок обращения — шесть месяцев с даты государственной регистрации смерти, иначе будет отказ:

Заявление о назначении социального пособия на погребение может быть подано не позднее шести месяцев с даты государственной регистрации смерти. Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации в целях подтверждения права заявителя на получение социального пособия на погребение, а также определения органа, предоставляющего данное пособие, на основании поступившего заявления о назначении социального пособия на погребение обеспечивает получение в порядке межведомственного электронного взаимодействия сведений в составе, определяемом единым стандартом предоставления государственной услуги по назначению социального пособия на погребение, утверждаемым Правительством Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.06.1997 № 91-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.12.2023 № 635-ФЗ) 4. Информация о выплате социального пособия на погребение размещается в государственной информационной системе "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере" . Размещение и получение указанной информации в государственной информационной системе "Единая централизованная цифровая платформа в социальной сфере" осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 17 июля 1999 года № 178-ФЗ "О государственной социальной помощи". (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.03.2018 № 56-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 25.12.2023 № 635-ФЗ) 5.
— абз. 4 п. 3 ст. 10 ФЗ № 8-ФЗ

Вывод: вы имеете право на социальное пособие на погребение, обращаться надо в СФР (через Госуслуги или лично) с заявлением и справкой о смерти; выплата производится по последнему месту жительства умершего в размере стоимости гарантированного перечня, но не более 7 793,48 руб. (с ежегодной индексацией с 1 февраля и районным коэффициентом). Ваши фактические расходы около 90 тыс. руб. и перевозка тела между регионами этим пособием не возмещаются.

Возмещение расходов на похороны за счёт наследства умершего

Основной механизм реального возврата ваших 90 тысяч — не пособие, а возмещение за счёт наследственного имущества умершего:

Необходимые расходы, вызванные предсмертной болезнью наследодателя, расходы на его достойные похороны, включая необходимые расходы на оплату места погребения наследодателя, расходы на охрану наследства и управление им, а также расходы, связанные с исполнением завещания, возмещаются за счет наследства в пределах его стоимости.
— п. 1 ст. 1174 ГК РФ

Требования о возмещении предъявляются к наследникам, принявшим наследство, и возмещаются в приоритетном порядке — до уплаты долгов кредиторам:

Требования о возмещении расходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, могут быть предъявлены к наследникам, принявшим наследство, а до принятия наследства - к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. Такие расходы возмещаются до уплаты долгов кредиторам наследодателя и в пределах стоимости перешедшего к каждому из наследников наследственного имущества.
— п. 2 ст. 1174 ГК РФ

При этом есть прямой способ получить деньги на похороны, не дожидаясь оформления наследства, — через нотариуса, вплоть до 100 000 рублей с банковского счёта умершего:

Для осуществления расходов на достойные похороны наследодателя могут быть использованы любые принадлежавшие ему денежные средства, в том числе во вкладах или на счетах в банках. Банки, во вкладах или на счетах которых находятся денежные средства наследодателя, а также Банк России при наличии цифровых рублей, учитываемых на счете цифрового рубля наследодателя, обязаны по постановлению нотариуса предоставить их лицу, указанному в постановлении нотариуса, для оплаты указанных расходов. (В редакции Федерального закона от 24.07.2023 № 339-ФЗ) Наследник, которому завещаны денежные средства (внесенные во вклад или находящиеся на любых других счетах наследодателя в банках, а также цифровые рубли, учитываемые на счете цифрового рубля наследодателя), в том числе в случае, если они завещаны путем завещательного распоряжения (статья 1128), вправе в любое время до истечения шести месяцев со дня открытия наследства получить денежные средства, необходимые для похорон наследодателя, из вклада или со счета, включая счет цифрового рубля, наследодателя. (В редакции Федерального закона от 24.07.2023 № 339-ФЗ) Размер средств, выдаваемых на основании настоящего пункта банком на похороны наследнику или указанному в постановлении нотариуса лицу, не может превышать сто тысяч рублей.
— п. 3 ст. 1174 ГК РФ

Здесь критически важна ваша правовая позиция. Вы сами не наследница (не состояли в браке с умершим), но ваш ребёнок — наследник первой очереди:

Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. 2. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.
— п. 1 ст. 1142 ГК РФ

Вы, как законный представитель (мать) несовершеннолетнего ребёнка-наследника, вправе действовать от его имени: оформить принятие наследства ребёнком у нотариуса и предъявить требование о возмещении похоронных расходов к наследственной массе. Постановление нотариуса на выдачу средств с вкладов умершего для оплаты похорон (до 100 тыс. руб.) можно получить и до истечения шестимесячного срока. Если у умершего есть другие наследники (родители, иные дети), вы требуете возмещения именно за счёт наследства в целом — оно производится за счёт наследственной массы до раздела.

Вывод: это главный источник возврата расходов. Вам нужно в кратчайшие сроки обратиться к нотариусу по месту открытия наследства (по последнему месту жительства умершего) от имени ребёнка: получить постановление на выдачу до 100 тыс. руб. с вкладов на похороны и (или) предъявить требование о возмещении расходов в пределах стоимости наследства. Возмещаются «достойные похороны» — подтверждайте все траты чеками, договором на перевозку, актами ритуальной службы.

Пенсия по случаю потери кормильца для ребёнка

Помимо возврата похоронных расходов, вашему ребёнку положена ежемесячная страховая пенсия по случаю потери кормильца — она компенсирует утрату алиментов, которые платил отец:

Право на страховую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении (за исключением лиц, совершивших уголовно наказуемое деяние, повлекшее за собой смерть кормильца и установленное в судебном порядке). Одному из родителей, супругу или другим членам семьи, указанным в пунктах 2 и 2 1 части 2 настоящей статьи, указанная пенсия назначается независимо от того, состояли они или нет на иждивении умершего кормильца. Семья безвестно отсутствующего кормильца приравнивается к семье умершего кормильца, если безвестное отсутствие кормильца удостоверено в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.05.2024 № 118-ФЗ ) 2. Нетрудоспособными членами семьи умершего кормильца признаются: 1) дети, братья, сестры и внуки умершего кормильца, не достигшие возраста 18 лет либо достигшие возраста 18 лет и завершившие обучение
— п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 10 ФЗ № 400-ФЗ

Ваш ребёнок, не достигший 18 лет, признаётся нетрудоспособным членом семьи умершего кормильца; иждивение детей в силу закона предполагается и не требует доказательств (ч. 4 ст. 10 ФЗ № 400-ФЗ) — даже с учётом того, что алименты отец платил с задержками, право на пенсию у ребёнка сохраняется, если отцовство установлено и ребёнок не достиг 18 лет (либо учится очно до 23 лет).

Судьба алиментов: обязанность платить алименты неразрывно связана с личностью плательщика и в состав наследства не входит:

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты
— ст. 1112 ГК РФ

Это значит: задолженность по алиментам, накопившуюся у умершего, с наследников взыскать нельзя (она прекращается смертью должника-алиментщика). Но её место частично занимает пенсия по случаю потери кормильца, которую ребёнок будет получать ежемесячно.

Вывод: подайте заявление в СФР о назначении ребёнку страховой пенсии по случаю потери кормильца (вместе с документами об отцовстве и свидетельством о смерти). Пенсия назначается со дня смерти кормильца, если обратиться в течение 12 месяцев; задолженность по алиментам при этом взысканию с наследников не подлежит.

Льготы многодетной матери и региональные меры

Статус многодетной матери сам по себе федеральных выплат, связанных с погребением, не даёт — федеральное пособие на погребение (ст. 10 ФЗ № 8-ФЗ) выплачивается любому лицу, взявшему на себя погребение, независимо от многодетности. Специальных «многодетных» надбавок именно к похоронным расходам на федеральном уровне нет.

Возможны два дополнительных пласта, которые нужно проверить точечно по месту обращения:

1. региональная доплата к пособию на погребение. Федеральный закон прямо предусматривает, что субъект РФ может установить дополнительную выплату к социальному пособию, и заявление на неё подаётся одновременно с заявлением на федеральное пособие в СФР (абз. 3 п. 3 ст. 10 ФЗ № 8-ФЗ). Есть ли такая доплата в Ленинградской области (по последнему месту жительства умершего) или в Мордовии — уточните в СФР/соцзащите соответствующего региона при подаче заявления.

2. общие региональные меры поддержки многодетных семей в Республике Мордовия установлены Законом Республики Мордовия от 28.12.2004 № 102-З «О мерах социальной поддержки отдельных категорий населения» (ст. 7 — меры поддержки многодетных семей, а также отдельные выплаты многодетным матерям, награждённым Почётным дипломом). Эти меры носят ежемесячный/единовременный характер (денежные выплаты, пособия), но специальной погребальной выплаты для многодетных матерей не содержат. Точный перечень и размеры зависят от вашей конкретной категории и нуждаются в уточнении в органе соцзащиты Мордовии по месту вашего жительства с предъявлением удостоверения многодетной матери.

Вывод: отдельного «пособия на погребение для многодетных» нет; федеральное пособие на погребение вы получаете наравне со всеми. Возможный дополнительный источник — региональная доплата к пособию (проверяется в СФР/соцзащите региона, где происходила выплата) и общие региональные меры поддержки многодетных семей Мордовии (не погребальные). Основной возврат ваших расходов обеспечивает не льгота, а возмещение за счёт наследства (см. выше).