Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Наследственные дела и споры

Кто платит налог при дарении доли в квартире несовершеннолетнему внучатому племяннику, если даритель — тетя одаряемого, а родитель (племянница) не участвует?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Удостоверьте договор дарения 1/8 доли у нотариуса — это обязательно для сделок с долями.
  2. 2
    Подайте через нотариуса заявление в Росреестр для регистрации перехода права собственности на ребенка.descriptionЗаявление о государственной регистрации перехода права собственности на долю в квартире на несовершеннолетнего (свободная форма)
  3. 3
    Сообщите матери ребенка (племяннице), что она как законный представитель обязана подать декларацию 3-НДФЛ за сына.
  4. 4
    Напомните племяннице, что налог нужно уплатить до 15 июля года, следующего за годом дарения.
  5. 5
    Проверьте, что племянница уплачивает налог из семейного бюджета, а не из средств ребенка — это исключит претензии опеки.

Документы и доказательства

  • Нотариально удостоверенный договор дарения 1/8 доли в квартире (обязателен для сделок с долями).
  • Документ, подтверждающий ваше право собственности на даримую долю (свидетельство или выписка из ЕГРН).
  • Свидетельство о рождении одаряемого ребенка (для подтверждения его личности и возраста).
  • Паспорт законного представителя ребенка (матери), который будет подписывать договор от его имени.
  • Документы о кадастровой или рыночной стоимости даримой доли (для расчета налога законным представителем).

  • Сроки и риски

    • Поручите матери ребенка (племяннице) подать декларацию 3-НДФЛ от его имени до 30 апреля года, следующего за годом дарения.
    • Убедитесь, что племянница уплатит НДФЛ за сына до 15 июля того же года — иначе начислят пени.
    • Закажите оценку рыночной или кадастровой стоимости доли — она нужна для расчета налога.
    • Подайте документы на регистрацию перехода права через нотариуса или в Росреестр.
    • Риск: если налог не уплатить, налоговая взыщет его с законного представителя (матери) и начислит штраф.

  • Чего не делать

    • Не пытайтесь самостоятельно рассчитать или уплатить НДФЛ за одаряемого — это обязанность его законного представителя.
    • Не заключайте договор дарения без нотариального удостоверения — сделка с долей недвижимости будет ничтожна.
    • Не игнорируйте необходимость оценки рыночной или кадастровой стоимости доли — без нее нельзя рассчитать налог.
    • Не требуйте от племянницы освобождения от налога на основании родства — вы не входите в круг близких родственников.
    • Не передавайте долю без государственной регистрации перехода права в Росреестре — право собственности у ребенка не возникнет.
    • Не оформляйте договор без участия матери ребенка как законного представителя — сделка от имени малолетнего требует ее подписи.

  • Когда нужен адвокат

    • Привлеките адвоката, если племянница (законный представитель ребенка) отказывается подавать декларацию 3-НДФЛ — налоговый орган взыщет налог и пени с ребенка.
    • Консультируйтесь с адвокатом, если орган опеки запросит разрешение на сделку — хотя закон его не требует, споры с опекой затянут регистрацию.
    • Обратитесь к адвокату, если племянница планирует оспорить дарение как сделку, ухудшающую имущественное положение ребенка — защита в суде потребует профессиональной аргументации.

  • Расходы и госпошлина

    • Вы не платите налог при дарении доли — обязанность по уплате НДФЛ возникает у одаряемого (ребенка).
    • Поскольку вы и ребенок не являетесь близкими родственниками, он не освобождается от налога.
    • Законный представитель ребенка (его мать) обязан подать декларацию 3-НДФЛ от его имени.
    • Для расчета налога используйте кадастровую или рыночную стоимость даримой доли.
    • Уплатить НДФЛ за ребенка должна его мать за счет собственных средств семьи.
    • Нотариальное удостоверение договора дарения обязательно — это ваши расходы на услуги нотариуса.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Пользователь унаследовал 1/8 долю в праве собственности на квартиру. Эта доля ранее принадлежала племяннице пользователя (дочери умершего брата пользователя). Теперь пользователь намерен безвозмездно передать (подарить) эту долю несовершеннолетнему сыну своей племянницы, то есть внучатому племяннику пользователя.

Юридически речь идет о договоре дарения части недвижимого имущества. Сторонами сделки выступают: даритель (пользователь, как собственник доли) и одаряемый (ребенок племянницы). Поскольку одаряемый — несовершеннолетний (вероятно, малолетний, то есть младше 14 лет), от его имени в сделке будут действовать его законные представители (родители, в данном случае — племянница пользователя как мать ребенка). Это не меняет того факта, что именно ребенок становится собственником дара, а его мать выступает лишь его представителем.

Ключевые правоотношения, затронутые в ситуации:

  • Наследственные: доля уже получена пользователем, наследство оформлено.
  • Семейные и опекунские: особенности совершения сделок с участием несовершеннолетних, представление их интересов родителями.
  • Налоговые: возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) у одаряемого, так как дарение с точки зрения налогового законодательства признается получением дохода. Здесь важно определить, относятся ли даритель и одаряемый к категории близких родственников, при дарении между которыми одаряемый освобождается от налога (пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ).

Юридически значимые обстоятельства:

  1. Степень родства между дарителем (пользователем) и одаряемым (сыном племянницы). Пользователь приходится ребенку двоюродным дедушкой (или троюродным дядей) — в любом случае, он не входит в перечень близких родственников (супруг, родители, дети, братья/сестры, дедушки/бабушки, внуки). Племянница пользователя (мать ребенка) является дочерью брата пользователя, то есть она — племянница (не близкий родственник), а ее сын — еще более дальний родственник. Следовательно, дарение происходит не между близкими родственниками, и освобождение от налога на таких основаниях не применяется.
  2. Возраст одаряемого. Несовершеннолетие само по себе не освобождает от уплаты налога — обязанность уплатить НДФЛ возникает у ребенка как у получателя дохода, но фактически от его имени ее исполняют законные представители.
  3. Форма сделки. Дарение доли в праве на недвижимость требует обязательного нотариального удостоверения (если дарится не вся квартира целиком, а ее часть). При этом для сделки с участием малолетнего необходимо предварительное разрешение органа опеки и попечительства, так как договор дарения от имени ребенка подписывает его родитель, что может быть расценено как распоряжение имуществом ребенка (хотя здесь ребенок выступает не дарителем, а одаряемым — это существенное различие).

Ключевой вопрос в вашей ситуации — кто является плательщиком налога при дарении доли в квартире несовершеннолетнему сыну племянницы. Поскольку вы выступаете дарителем, а одаряемым — малолетний ребенок, налоговые последствия касаются именно его, а не вас. При этом важно учитывать, что освобождение от налога на дарение предусмотрено только для узкого круга близких родственников, в который вы (тетя) и внучатый племянник не входите.

Начну с основания сделки. Согласно ст. 572 ГК РФ, договор дарения предполагает безвозмездную передачу вещи (в данном случае доли в квартире) от дарителя одаряемому. Это означает, что у одаряемого возникает доход в виде стоимости полученного имущества, который облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), если только он не освобожден от налогообложения по специальным правилам. В вашей ситуации дарителем являетесь вы, одаряемым — ребенок, и вы не относитесь к числу близких родственников (супруги, родители, дети, дедушки/бабушки, внуки, братья/сестры), поэтому доход ребенка подлежит налогообложению.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 572

Далее, форма сделки. Поскольку предметом дарения выступает недвижимое имущество (доля в квартире), договор обязательно должен быть нотариально удостоверен. Это требование прямо установлено законом, и его несоблюдение влечет ничтожность сделки. Нотариус дополнительно разъяснит сторонам налоговые последствия.

Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 574

Теперь о налоговой обязанности одаряемого. В контексте представленных норм содержится ст. 229 НК РФ, которая устанавливает обязанность подавать налоговую декларацию (форму 3-НДФЛ) для лиц, получающих доходы, не освобожденные от налогообложения. Поскольку ваш подарок не подпадает под освобождение по ст. 217 НК РФ (она не приведена в контексте, но общеизвестна), ребенок как налогоплательщик обязан задекларировать полученный доход. Однако ребенок малолетний (до 14 лет), и самостоятельно он этого сделать не может. Налоговую декларацию от его имени подает законный представитель — один из родителей (в данном случае племянница как мать). Если стоимость подаренной доли превышает установленные лимиты (с учетом вычетов), потребуется уплатить налог по ставке 13% (для резидентов) от кадастровой или рыночной стоимости доли. Имейте в виду: вы как даритель не обязаны ни подавать декларацию, ни платить налог, поскольку не получаете дохода.

Статья 229 НК РФ устанавливает обязанность представления налоговой декларации налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ. Лица, не обязанные представлять декларацию, вправе представить ее по месту жительства. Налогоплательщики вправе не указывать в декларации доходы, освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением отдельных пунктов).
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 229

Отдельно остановлюсь на правовом положении несовершеннолетнего одаряемого. В силу ст. 60 СК РФ ребенок имеет право собственности на имущество, полученное в дар, но распоряжение этим имуществом определяется нормами ГК РФ о дееспособности малолетних. Поскольку малолетний (до 14 лет) не может самостоятельно совершать сделки, от его имени договор дарения подписывает законный представитель — родитель (племянница). Она же будет представлять интересы ребенка в Росреестре и налоговых органах. Управление имуществом ребенка осуществляется по правилам об опеке (ст. 37 ГК РФ), но для принятия дара согласие органов опеки не требуется, так как это улучшает положение ребенка. Однако последующее распоряжение подаренной долей (например, продажа) будет возможно только с предварительного разрешения органа опеки.

Ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка. Право ребенка на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом определяется статьями 26 и 28 Гражданского кодекса Российской Федерации. При осуществлении родителями правомочий по управлению имуществом ребенка на них распространяются правила, установленные гражданским законодательством в отношении распоряжения имуществом подопечного.
— Семейный кодекс Российской Федерации, ст. 60

Наконец, порядок государственной регистрации перехода права собственности. После нотариального удостоверения договора дарения вы и законный представитель ребенка (племянница) обращаетесь в Росреестр (через нотариуса или самостоятельно). Благодаря ст. 59 Федерального закона № 218-ФЗ, если документ удостоверен нотариусом, государственный регистратор не проверяет законность сделки — это упрощает и ускоряет процедуру. Специальных особенностей для несовершеннолетних одаряемых при регистрации не установлено, но в заявлении указывается, что от имени ребенка действует его законный представитель.

Права на недвижимое имущество на основании нотариально удостоверенного документа подлежат государственной регистрации в соответствии с настоящим Федеральным законом с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. При осуществлении государственной регистрации прав на недвижимое имущество на основании нотариально удостоверенной сделки... проверка законности такого нотариально удостоверенного документа государственным регистратором прав не осуществляется.
— Федеральный закон от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», ст. 59

Таким образом, налог платить не вам, а как одаряемый — ребенок, но поскольку он несовершеннолетний, обязанность по подаче декларации и уплате налога (если он не освобожден) возлагается на его законного представителя — мать (племянницу). Однако от налога одаряемый не освобождается, так как вы (тетя) не являетесь близким родственником. Если бы одаряемый был вашим сыном или внуком, налог бы не взимался. В вашей ситуации рекомендуется перед заключением договора оценить стоимость доли и убедиться, что у ребенка имеются средства для уплаты налога (законный представитель может использовать имущество ребенка или собственные средства, но это уже вопрос внутренних семейных отношений).

Плательщиком налога при дарении являетесь не вы, а одаряемый — ваш внучатый племянник. В отличие от вас, он получает доход в натуральной форме, поэтому именно у него возникает обязанность исчислить и уплатить НДФЛ. Вы, являясь дарителем, ничего не приобретаете, следовательно, не обязаны ни подавать декларацию, ни уплачивать налог. Поскольку вы и одаряемый не относитесь к освобождаемым от налогообложения категориям близких родственников, доход ребенка подлежит налогообложению в полном объеме, а исполнить налоговые обязанности за малолетнего должна его мать как законный представитель.

Рекомендуемые действия

  • Проведите независимую оценку рыночной стоимости даримой 1/8 доли или запросите выписку о кадастровой стоимости — это потребуется для последующего расчета налога законным представителем ребенка, так как налоговая база определяется на основании этих данных.
  • Подготовьте и удостоверьте договор дарения доли у нотариуса — это обязательное требование закона для сделок с долями. Присутствовать должны вы и законный представитель ребенка (его мать).
  • Подайте через нотариуса или лично в Росреестр заявление о государственной регистрации перехода права собственности на долю к одаряемому. Согласие органов опеки для принятия дара не требуется, так как сделка безвозмездна и улучшает имущественное положение ребенка.
  • Незамедлительно после регистрации права собственности проинформируйте законного представителя ребенка (племянницу) о её обязанности подать от имени сына налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом дарения, и уплатить рассчитанную сумму НДФЛ до 15 июля того же года.
  • Рекомендуйте законному представителю одаряемого обеспечить уплату налога за счет собственных средств семьи во избежание начисления пеней, так как использование денежных средств малолетнего ребенка для этих целей может быть расценено органом опеки как нецелевое расходование и ущемление его имущественных прав.