После вступления в наследство на гараж в январе 2021 года отказ от наследства, предусмотренный статьями 1157–1159 Гражданского кодекса, уже невозможен: срок для такого отказа составляет шесть месяцев со дня открытия наследства и давно истёк. Таким образом, для передачи доли сестре остаются только возмездные (купля-продажа) или безвозмездные (дарение) сделки, а также, возможно, мена, но минимизация расходов диктует выбор самого дешёвого варианта.
Согласно статье 572 ГК РФ, дарение представляет собой безвозмездную передачу вещи в собственность. Пользователь хочет передать свою долю сестре без получения от неё какого-либо встречного предоставления, поэтому эта сделка квалифицируется именно как дарение. Отсутствие платы за долю исключает обязанность сестры уплачивать налог на доходы физических лиц, полученные в порядке дарения от близкого родственника (сестра относится к близким родственникам согласно Семейному кодексу, но соответствующая норма Налогового кодекса не приведена в вашем контексте; если потребуется, её следует искать в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ). При продаже доли сестре, напротив, возник бы налогооблагаемый доход у продавца (пользователя) с возможностью применения имущественного вычета, что увеличит совокупные расходы.
- По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 572
Далее необходимо учитывать, что гараж является недвижимостью, а его доля – долей в праве собственности на недвижимое имущество. В силу статьи 574 ГК РФ, договор дарения недвижимого имущества, заключённый между гражданами, подлежит обязательному нотариальному удостоверению. Это означает, что при выборе дарения стороны не смогут сэкономить на нотариусе – его участие обязательно, и за его услуги придётся уплатить нотариальный тариф.
- Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 574
Размер этого тарифа установлен в статье 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате. Для договоров дарения недвижимости применяется пункт 1 этой статьи, поскольку пункт 2 касается только дарения иного имущества (не недвижимости). Так как сестра не входит в перечень лиц, для которых установлен льготный тариф (супруг, родители, дети, внуки), при расчёте нотариального тарифа за удостоверение договора дарения доли гаража будет применяться ставка для «других лиц». Согласно пункту 1, если сумма сделки (кадастровая или рыночная стоимость доли) не превышает 1 000 000 рублей, тариф составит 3 000 рублей плюс 0,4 процента от суммы сделки. Если же стоимость доли выше (до 10 000 000 рублей), то для лиц, не являющихся льготными категориями, тариф будет рассчитан по общей ставке (для других лиц: до 1 000 000 – 3 000 + 0,4%; свыше 1 000 000 до 10 000 000 – 7 000 + 0,2% суммы, превышающей 1 000 000, но это не указано в вашем контексте – если потребуется точный расчёт, нужно обратиться к полному тексту части первой статьи 22.1 Основ). В любом случае, нотариальный тариф при дарении сестре будет заметно ниже, чем при дарении постороннему лицу, но всё же составит несколько тысяч рублей.
Статья 22.1. Размеры федерального тарифа: 1) за удостоверение сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества: супругу, родителям, детям, внукам в зависимости от суммы сделки: до 10 000 000 рублей включительно - 3 000 рублей плюс 0,2 процента оценки недвижимого имущества (суммы сделки); другим лицам в зависимости от суммы сделки: до 1 000 000 рублей включительно - 3 000 рублей плюс 0,4 процента суммы сделки; 2) за удостоверение договоров дарения, за исключением договоров дарения недвижимого имущества: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 0,3 процента суммы договора, но не менее 200 рублей.
— Основы законодательства Российской Федерации о нотариате, ст. 22.1
Важным условием является то, что для заключения договора дарения доли и последующей регистрации перехода права собственности на сестру необходимо, чтобы даритель (пользователь) имел зарегистрированное право собственности на эту долю в Едином государственном реестре недвижимости. Статья 8.1 ГК РФ закрепляет общий принцип: право на недвижимость возникает с момента государственной регистрации, если иное не установлено законом. Исключение для наследства – в силу пункта 4 статьи 1152 ГК РФ (не приведена в контексте, но общеизвестна) принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от момента государственной регистрации. Однако для распоряжения долей (дарения, продажи) необходимо, чтобы право дарителя было формально зарегистрировано в Росреестре. Нотариус не удостоверит договор дарения, если в реестре отсутствует запись о праве дарителя, а Росреестр откажет в регистрации перехода права, если такая запись не внесена. Следовательно, перед передачей доли сестре пользователю и его сестре придётся сначала зарегистрировать своё общее право собственности на гараж, уплатив госпошлину за регистрацию (размер госпошлины устанавливается Налоговым кодексом – в вашем контексте нет соответствующих норм, поэтому их нужно искать в подпункте 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ; для физических лиц госпошлина за регистрацию права на недвижимость составляет 2 000 рублей, а при долевой собственности каждый собственник платит пропорционально своей доле). После этого можно будет подарить долю сестре: нотариус удостоверит договор, а затем в Росреестр будет подано заявление о регистрации перехода права на сестру (за эту регистрацию также взимается госпошлина – 2 000 рублей, но уже с сестры как нового собственника доли; льгот для наследников первой очереди по уплате госпошлины за регистрацию прав не предусмотрено).
Статья 8.1 ГК РФ устанавливает общие принципы государственной регистрации прав на имущество, включая момент возникновения прав (п. 2), необходимость нотариального удостоверения сделок в предусмотренных законом случаях (п. 3), и порядок внесения записей в реестр. Эти положения применимы к вопросам о регистрации права собственности на гараж и сделкам по отчуждению доли.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 8.1
Таким образом, наиболее экономичным способом для пользователя будет именно дарение доли сестре: при этом не возникает налога на дарение (сестра освобождена от НДФЛ как близкий родственник), а расходы сведутся к уплате госпошлины за первичную регистрацию права общей долевой собственности на гараж (2000 рублей, поделенная пополам), нотариального тарифа по ставке для «других лиц» (3000 рублей + 0,4% от кадастровой стоимости доли, но не более нескольких тысяч рублей при невысокой стоимости) и госпошлины за регистрацию перехода права на сестру (2000 рублей). Альтернатива – продажа доли – повлекла бы уплату НДФЛ в размере 13% от цены продажи (с возможностью налогового вычета, но это всё равно больше, чем расходы при дарении), а также аналогичные нотариальный тариф и госпошлины.
