Внучка вступает в наследство двух квартир вместо умершего отца: затраты на наследство и дарение доли

Ситуация связана с оформлением наследственных прав и последующим распоряжением недвижимостью. Внучка является наследницей по праву представления — это особый порядок наследования, при котором она вступает в права вместо своего отца, умершего до открытия наследства (смерти бабушки). Юридически это означает, что внучка наследует долю, которая причиталась бы её отцу, наравне с другими наследниками первой очереди (детьми бабушки — тётей и дядями). Таким образом, все четверо (внучка, тётя и два дяди) являются наследниками одной очереди, и их доли в наследстве (в двух квартирах) по умолчанию равны — по 1/4 у каждого, если не установлено иное завещанием.

После вступления в наследство и получения свидетельства о праве на наследство у внучки возникнет право собственности на 1/4 долю в каждой из двух квартир. В дальнейшем в отношении одной из квартир она планирует безвозмездно передать свою долю одному из наследников (тёте или дяде). Такая передача будет квалифицироваться как дарение — сделка, по которой даритель безвозмездно передаёт имущество одаряемому. При этом правовое значение имеет степень родства между внучкой и одаряемым: тётя и дядя не являются близкими родственниками по прямому восходящему/нисходящему родству или в рамках семьи для целей налогообложения (они относятся к боковым родственникам, не входящим в перечень освобождённых от налога). Это влияет на налоговые последствия дарения.

Юридически значимыми обстоятельствами являются: момент открытия наследства (смерть бабушки), стоимость наследуемого имущества (кадастровая или рыночная стоимость долей), а также факт того, что все наследники относятся к одной очереди наследования. Для дарения важно, что сделка будет оформляться между родственниками, но неблизкими (с точки зрения Налогового кодекса), и передаётся именно доля в праве на недвижимость (а не целая квартира). Кроме того, дарение доли недвижимости требует нотариального удостоверения, если предметом является доля в праве общей долевой собственности (что имеет место в данном случае). Также потребуется последующая государственная регистрация перехода права собственности в Росреестре.

При наследовании по закону внучка приобретает права на имущество бабушки в порядке, установленном для наследников первой очереди по праву представления. Согласно статье 1142 ГК РФ, внуки наследодателя наследуют по праву представления. Поскольку отец внучки умер до открытия наследства, его доля переходит к ней как к его потомку. В силу пункта 1 статьи 114 ГК РФ эта доля делится между потомками поровну, а так как внучка является единственным ребёнком умершего отца, она получает всю долю, которая причиталась бы отцу (то есть равную с другими наследниками первой очереди — тётей и двумя дядями). Таким образом, в каждой из двух квартир внучка унаследует 1/4 долю, если все четыре наследника (внучка, тётя и два дяди) наследуют в равных долях.

1. Доля наследника по закону, умершего до открытия наследства или одновременно с наследодателем (пункт 2 статьи 1114), переходит по праву представления к его соответствующим потомкам в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1142, пунктом 2 статьи 1143 и пунктом 2 статьи 1144 настоящего Кодекса, и делится между ними поровну.
   — ГК РФ, ст. 114

Со дня открытия наследства всё наследственное имущество поступает в общую долевую собственность наследников. Статья 1164 ГК РФ прямо устанавливает, что при наследовании по закону (без завещания с конкретным распределением) имущество переходит в долевую собственность со дня открытия наследства. Это означает, что до получения свидетельства о праве на наследство внучка уже является собственником 1/4 доли в каждой квартире, и её доля определена законом.

Внучка вправе принять наследство как наследник первой очереди по праву представления и получит по 1/4 доле в каждой из двух квартир. Её основные расходы — нотариальная пошлина за свидетельство о праве на наследство (0,3% от инвентаризационной, кадастровой или рыночной стоимости каждой доли, но не более 100 000 руб. за каждое свидетельство). Дарение ею своей 1/4 доли в одной из квартир тёте или дяде расходов на налог для неё не несёт, но требует нотариального удостоверения с оплатой тарифа как для постороннего лица и влечёт обязанность одаряемого уплатить НДФЛ по ставке 13% от стоимости дара.

Рекомендуемые действия

• В шестимесячный срок со дня смерти бабушки подать нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства по всем основаниям, приложив документы о смерти наследодателя и отца, а также доказательства родства (свидетельства о рождении).
• Заказать у кадастрового инженера или в Росреестре документы с кадастровой стоимостью каждой квартиры (либо получить справку об инвентаризационной стоимости в БТИ) для расчёта нотариальной пошлины; оплатить нотариусу госпошлину и услуги технического характера для получения двух свидетельств о праве на наследство на 1/4 долю в каждой квартире.
• Зарегистрировать право собственности на обе унаследованные доли в Росреестре (через нотариуса или лично), уплатив госпошлину 2 000 руб. за каждую регистрацию.
• Перед дарением доли в одной из квартир предварительно уведомить остальных участников долевой собственности (тётю и дядей) о предстоящей сделке, так как нотариус при наличии сомнений может запросить подтверждение отсутствия нарушений правил о преимущественном праве покупки (хотя при безвозмездном отчуждении эта процедура формально не требуется, в нотариальной практике её часто соблюдают).
• Обратиться к нотариусу для удостоверения договора дарения доли; оплатить федеральный нотариальный тариф по категории «другим лицам» (в зависимости от стоимости доли, минимум 3 000 руб. плюс 0,4% суммы до 1 млн руб.) и услуги правового и технического характера, а затем подать документы на регистрацию перехода права в Росреестр (пошлина 2 000 руб.).
• Письменно разъяснить одаряемому (тёте или дяде) его обязанность самостоятельно задекларировать полученный доход и уплатить НДФЛ в размере 13% от кадастровой стоимости подаренной доли до 15 июля следующего года во избежание штрафов и пеней.