При наследовании по закону внучка приобретает права на имущество бабушки в порядке, установленном для наследников первой очереди по праву представления. Согласно статье 1142 ГК РФ, внуки наследодателя наследуют по праву представления. Поскольку отец внучки умер до открытия наследства, его доля переходит к ней как к его потомку. В силу пункта 1 статьи 114 ГК РФ эта доля делится между потомками поровну, а так как внучка является единственным ребёнком умершего отца, она получает всю долю, которая причиталась бы отцу (то есть равную с другими наследниками первой очереди — тётей и двумя дядями). Таким образом, в каждой из двух квартир внучка унаследует 1/4 долю, если все четыре наследника (внучка, тётя и два дяди) наследуют в равных долях.
- Доля наследника по закону, умершего до открытия наследства или одновременно с наследодателем (пункт 2 статьи 1114), переходит по праву представления к его соответствующим потомкам в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 1142, пунктом 2 статьи 1143 и пунктом 2 статьи 1144 настоящего Кодекса, и делится между ними поровну.
— ГК РФ, ст. 114
Со дня открытия наследства всё наследственное имущество поступает в общую долевую собственность наследников. Статья 1164 ГК РФ прямо устанавливает, что при наследовании по закону (без завещания с конкретным распределением) имущество переходит в долевую собственность со дня открытия наследства. Это означает, что до получения свидетельства о праве на наследство внучка уже является собственником 1/4 доли в каждой квартире, и её доля определена законом.
При наследовании по закону, если наследственное имущество переходит к двум или нескольким наследникам, и при наследовании по завещанию, если оно завещано двум или нескольким наследникам без указания наследуемого каждым из них конкретного имущества, наследственное имущество поступает со дня открытия наследства в общую долевую собственность наследников.
— ГК РФ, ст. 1164
При вступлении в наследство нотариус выдаёт свидетельство о праве на наследство (статья 1162 ГК РФ). За совершение этого нотариального действия взимается государственная пошлина. В предоставленном контексте отсутствуют конкретные ставки госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство. Они установлены статьёй 333.24 Налогового кодекса РФ, подпункты 20–22, которые не приведены. Обычно для наследников первой очереди (к которым по праву представления приравнивается внучка) ставка составляет 0,3% от стоимости наследуемого имущества (доли), но не более 100 000 рублей. Для других наследников (тёти и дядей) — 0,6%, но не более 1 000 000 рублей. Однако, поскольку контекст не содержит этих норм, точный размер пошлины может быть определён только после обращения к полному тексту НК РФ.
После получения свидетельства внучка планирует подарить свою долю в одной из квартир одному из наследников (тёте или дяде). Договор дарения недвижимости между гражданами согласно пункту 3 статьи 574 ГК РФ подлежит обязательному нотариальному удостоверению.
- Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению.
— ГК РФ, ст. 574
При удостоверении договора дарения доли в квартире взимается нотариальный тариф. В контексте приведены две нормы, регулирующие размер платы: статья 333.24 НК РФ и статья 22.1 Основ законодательства о нотариате. Поскольку нотариусы, занимающиеся частной практикой (а большинство нотариусов в России именно частные), применяют тарифы, установленные статьёй 22.1 Основ, именно эта норма является специальной для удостоверения сделок с недвижимостью. Статья 22.1 различает ставки в зависимости от того, является ли одаряемый близким родственником дарителя. Для внучки, дарящей долю тёте или дяде, важно, что тётя и дядя не являются близкими родственниками по смыслу пункта 1 статьи 22.1 (там перечислены супруг, родители, дети, внуки). Поэтому применяется ставка для «других лиц»:
Статья 22.1. Размеры федерального тарифа: 1) за удостоверение сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества: супругу, родителям, детям, внукам в зависимости от суммы сделки: до 10 000 000 рублей включительно - 3 000 рублей плюс 0,2 процента оценки недвижимого имущества (суммы сделки); свыше 10 000 000 рублей - 23 000 рублей плюс 0,1 процента суммы сделки, превышающей 10 000 000 рублей, но не более 50 000 рублей; другим лицам в зависимости от суммы сделки: до 1 000 000 рублей включительно - 3 000 рублей плюс 0,4 процента суммы сделки; свыше 1 000 000 рублей до 10 000 000 рублей включительно - 7 000 рублей плюс 0,2 процента суммы сделки, превышающей 1 000 000 рублей; свыше 10 000 000 рублей - 25 000 рублей плюс 0,1 процента суммы сделки, превышающей 10 000 000 рублей, а
— Основы законодательства Российской Федерации о нотариате, ст. 22.1
Таким образом, за удостоверение договора дарения доли одному из дядей или тёте нотариус взимает федеральный тариф по ставке для «других лиц». Для расчёта конкретной суммы необходимо знать кадастровую или рыночную стоимость даримой доли. Например, если стоимость доли составляет 2 000 000 рублей, тариф будет: 7 000 руб. + 0,2% × (2 000 000 – 1 000 000) = 7 000 + 2 000 = 9 000 руб.
Помимо нотариального тарифа, стороны могут также оплачивать услуги нотариуса правового и технического характера (УПТХ), размер которых устанавливается нотариальной палатой региона. Этот вид расходов в контексте не описан и может составлять от нескольких тысяч рублей до десятков тысяч. Кроме того, за регистрацию перехода права собственности в Росреестре взимается государственная пошлина в размере 2 000 рублей (для физических лиц) — эта норма также не приведена в контексте.
Вопрос налогообложения при дарении регулируется Налоговым кодексом РФ (глава 23). В предоставленном контексте соответствующие нормы отсутствуют. Следует учесть, что одаряемый (тётя или дядя) не входит в перечень близких родственников, освобождённых от уплаты налога на доходы физических лиц (супруги, родители, дети, братья и сёстры, дедушки, бабушки, внуки). Поэтому у тёти или дяди при получении доли в дар возникает обязанность уплатить НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении дохода свыше 5 млн руб.) от кадастровой стоимости доли. Даритель (внучка) налог при дарении не уплачивает.
Таким образом, основные расходы внучки при вступлении в наследство — госпошлина за выдачу свидетельства (около 0,3% от стоимости её доли, если применить общее правило, хотя точная ставка не указана в контексте). При дарении доли — нотариальный тариф по ст. 22.1 Основ (для других лиц), плюс УПТХ (не регламентировано в контексте). Одаряемый, в свою очередь, оплачивает НДФЛ и, возможно, регистрационную пошлину, если это согласовано сторонами.
