Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Наследственные дела и споры

Налог при продаже гаража, полученного в наследство: как применить вычет 250 тыс. к 1/2 доле, если вторая половина была в собственности более 3 лет?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ за год продажи гаража до 30 апреля следующего года, даже если налог равен нулю.
  2. 2
    В декларации укажите доход от супружеской доли (1/2) как не облагаемый налогом на основании ст. 217.1 НК РФ.
  3. 3
    Доход от унаследованной доли (157 500 руб.) отразите как облагаемый и примените к нему имущественный вычет до 250 000 руб.
  4. 4
    Приложите к декларации договор купли-продажи гаража, свидетельство о браке, свидетельство о смерти супруга и документы о наследстве.
  5. 5
    Составьте краткое письменное пояснение о расчете долей и применении вычета для налогового органа.descriptionОбъяснительная записка (форма)
  6. 6
    При сложностях с заполнением декларации обратитесь к налоговому консультанту или адвокату.

Документы и доказательства

  • Договор купли-продажи гаража с указанием цены 315 000 рублей.
  • Документы о приобретении гаража в браке 25 лет назад (договор, расписки).
  • Свидетельство о заключении брака и свидетельство о смерти супруга.
  • Свидетельство о праве на наследство на 1/2 долю гаража.
  • Выписка из ЕГРН о регистрации права на унаследованную долю.
  • Письменное пояснение о расчёте долей и применении налогового вычета.

  • Денежные требования

    • Вы не обязаны платить НДФЛ с продажи гаража за 315 000 рублей.
    • Доход от унаследованной доли (157 500 руб.) полностью перекрывается имущественным вычетом в 250 000 руб.
    • Вычет в 250 000 руб. применяется ко всему облагаемому доходу, а не пропорционально долям.

  • Сроки и риски

    • Риск: при неподаче декларации налоговый орган может начислить штраф, даже если налог отсутствует.
    • Приложите свидетельство о праве на наследство на 1/2 долю и выписку из ЕГРН на унаследованную долю.

  • Расходы и госпошлина

    • Налог с продажи гаража платить не нужно: доход от вашей супружеской доли (1/2) освобожден от НДФЛ, так как вы владели ею более 3 лет.
    • В декларации отдельно укажите не облагаемый налогом доход от супружеской доли и облагаемый доход от наследственной доли с применением вычета.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

В рассматриваемой ситуации гараж приобретался в период брака, а значит, в силу семейного законодательства являлся совместно нажитым имуществом супругов. Даже при том, что право собственности было оформлено только на мужа, у жены при жизни супруга возникла законная доля в праве на это имущество (1/2 доля). Эта доля находилась в её собственности с момента приобретения гаража, то есть более 25 лет. После смерти мужа к уже принадлежащей жене половине гаража добавилась ещё 1/2 доля, унаследованная по закону или завещанию. Дата 17.09.2024 — это момент регистрации права на унаследованную долю. Таким образом, на момент продажи у жены фактически две доли в одном объекте с разными датами возникновения права собственности: «старая» супружеская доля (срок владения — более 3 лет) и «новая» наследственная доля (срок владения — менее 3 лет). Юридически значимым является то, что срок владения каждой из долей считается самостоятельно, и налогообложение дохода от продажи таких долей определяется раздельно. Поскольку супружеская доля находилась в собственности более минимального предельного срока (3 года), доход от её продажи освобождается от налогообложения и декларированию не подлежит. Налоговые последствия возникают только в отношении дохода от продажи унаследованной доли, срок владения которой на дату продажи будет менее 3 лет. При определении налоговой базы по этой части дохода у продавца есть право на имущественный налоговый вычет, установленный для продажи иного недвижимого имущества (нежилых помещений, гаражей). Ключевой вопрос — как именно применяется этот вычет и можно ли уменьшить на его полную сумму весь доход от продажи гаража, или же вычет распределяется пропорционально доле, подлежащей налогообложению.

Согласно пункту 4 статьи 1152 Гражданского кодекса РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя. Поскольку муж умер 10.03.2024, именно с этой даты у жены возникло право собственности на унаследованную 1/2 долю гаража, независимо от того, что свидетельство о праве на наследство получено 17.09.2024. Таким образом, на момент продажи (если продажа состоится, например, в 2025 году) срок владения этой долей составит менее трех лет. Вместе с тем, другая 1/2 доля гаража, принадлежавшая жене как совместно нажитое в браке имущество (газ приобретен 25 лет назад), находилась в ее собственности с момента приобретения, то есть более трех лет.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), ст. 1152

В силу статьи 217.1 НК РФ доходы от продажи объекта недвижимости освобождаются от налогообложения, если такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения. Для объектов недвижимости, приобретенных до 01.01.2016 или полученных по наследству, минимальный срок составляет три года. Поскольку 1/2 доля, принадлежавшая жене как супруге (совместно нажитое имущество), находится в ее собственности более трех лет (25 лет), доход от продажи этой доли освобождается от НДФЛ полностью. Доход же от продажи унаследованной 1/2 доли (срок владения менее трех лет) подлежит налогообложению, так как не выполняется условие о минимальном сроке.

Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества. 2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 217.1

Статья 220 НК РФ предоставляет налогоплательщику право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем. В данном случае жена продает гараж целиком, но юридически он состоит из двух долей с разными сроками владения. Поскольку доход от продажи долгосрочной доли уже освобожден от налогообложения, вычет применяется только к облагаемой части дохода — к доходу от продажи унаследованной 1/2 доли. Доход от этой доли составляет половину от цены продажи: 315 000 руб. / 2 = 157 500 руб. Вычет в размере до 250 000 руб. применяется к этой сумме полностью, так как он не может превышать облагаемый доход. Следовательно, налоговая база составит 0 руб. (157 500 руб. дохода минус 157 500 руб. вычета, в пределах разрешенного лимита), и налог к уплате отсутствует. Вычет не распределяется пропорционально долям, а используется в пределах облагаемого дохода.

  1. имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем
    — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 220

При продаже гаража за 315 000 рублей обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Доход от продажи доли, принадлежавшей вам на основании совместной собственности более 3 лет, освобождён от налога на основании ст. 217.1 НК РФ. Доход от унаследованной доли (157 500 рублей) полностью перекрывается имущественным налоговым вычетом в пределах 250 000 рублей, налоговая база равна нулю.

Рекомендуемые действия

  • Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором состоялась продажа гаража, в срок не позднее 30 апреля следующего года. Обязанность подать декларацию сохраняется, даже если сумма налога к уплате равна нулю, так как получен доход от продажи доли, находившейся в собственности менее минимального срока.
  • В декларации отдельно отразите доход от доли, приобретённой в браке 25 лет назад, как не подлежащий налогообложению на основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ, а доход от унаследованной доли (1/2 от 315 000 руб. = 157 500 руб.) укажите в составе облагаемого дохода и примените имущественный налоговый вычет на сумму этого дохода (не более 250 000 руб.).
  • Подготовьте и приложите к декларации копии документов: договор купли-продажи гаража с указанием цены; документы о приобретении гаража в браке 25 лет назад (договор, расписки); свидетельство о заключении брака; свидетельство о смерти супруга; свидетельство о праве на наследство на 1/2 долю; выписку из ЕГРН о регистрации права на унаследованную долю. Рекомендуется дополнительно составить краткое письменное пояснение о расчёте долей и применении вычета.
  • Убедитесь, что имеются доказательства вашего права на 1/2 долю с момента покупки гаража (например, брачный договор или нотариальное соглашение о разделе имущества не требовалось, достаточно совокупности документов о браке и приобретении). При возникновении вопросов со стороны налогового органа приложите выписку из домовой книги или иные свидетельства совместного проживания в период приобретения.
  • Если процедура заполнения декларации вызывает затруднения, обратитесь к адвокату или налоговому консультанту для корректного оформления и минимизации рисков претензий налогового органа.