Как рассчитать госпошлину при вступлении в наследство, если есть завещание на дочерей и обязательная доля жены

Какая ставка госпошлины применяется к жене и дочерям

Спор между 180 000 и 120 000 рублей — это фактически спор между ставкой 0,6% («другие наследники») и 0,3% (льготная категория). Закон устанавливает пониженную ставку именно для наследников первой очереди.

1. за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей; другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей
   — пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ

Жена и дочери умершего относятся к наследникам первой очереди по закону (п. 1 ст. 1142 ГК РФ), и НК прямо называет их в перечне лиц, для которых пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство составляет 0,3%: «детям…, супругу, родителям… - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества». Поэтому именно ставка 0,3% подлежит применению.

Важно: пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ говорит «по закону и по завещанию» — это означает, что ставка определяется не основанием наследования (по закону или по завещанию), а категорией наследника (категорией родства). Следовательно, то обстоятельство, что дочери наследуют по завещанию, а не по закону, не изменяет для них ставку с 0,3% на 0,6%. Жена, если она наследует обязательную долю, также остаётся в категории 0,3%.

Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. 2. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления. Статья 1143. Наследники второй очереди 1. Если нет наследников первой очереди, наследниками второй очереди по закону являются полнородные и неполнородные братья и сестры наследодателя, его дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери. 2. Дети полнородных и неполнородных братьев и сестер наследодателя (племянники и племянницы наследодателя) наследуют по праву представления. Статья 1144. Наследники третьей очереди 1. Если нет наследников первой и второй очереди, наследниками третьей очереди по закону являются полнородные и неполнородные братья и сестры родителей наследодателя (дяди и тети наследодателя). 2. Двоюродные братья и сестры наследодателя наследуют по праву представления. Статья 1145. Наследники последующих очередей 1. Если нет наследников первой, второй и третьей очереди (статьи 1142 - 1144), право наследовать по закону получают родственники наследодателя третьей, четвертой и пятой степени родства, не относящиеся к наследникам предшествующих очередей. Степень родства определяется числом рождений, отделяющих родственников одного от другого. Рождение самого наследодателя в это число не входит. 2. В соответствии с пунктом 1 настоящей статьи призываются к наследованию: в качестве наследников четвертой очереди родственники третьей степени родства - прадедушки и прабабушки наследодателя;
— п. 1 ст. 1142 ГК РФ

Вывод по вопросу: для всех трёх наследников (жены и двух дочерей, как наследников первой очереди) применяется ставка 0,3%, а не 0,6%. Вариант 180 000 рублей предполагает завышенную ставку 0,6% и не соответствует закону.

База исчисления: каждый наследник платит со своей доли, супружеская доля пошлиной не облагается

Пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство исчисляется не со «всей суммы наследуемого имущества» единым тарифом, а уплачивается каждым наследником индивидуально со стоимости причитающейся ему доли.

1. при наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником; 4) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого на основании решений суда о признании ранее выданного свидетельства о праве на наследство недействительным, государственная пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в размерах, которые установлены настоящей главой. При этом сумма государственной пошлины, уплаченной за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в порядке, установленном статьей 333 40 настоящего Кодекса. По заявлению плательщика государственная пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда. В таком же порядке решается вопрос при повторном удостоверении договоров, признанных судом недействительными; 5) при исчислении размера государственной пошлины за удостоверение договоров, подлежащих оценке, принимается сумма договора, указанная сторонами, но не ниже суммы, определенной в соответствии с подпунктами 7 - 10 настоящего пункта. При исчислении размера государственной пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство принимается стоимость наследуемого имущества, определенная в соответствии с подпунктами 7 - 10 настоящего пункта.
   — пп. 3 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

1. За совершение нотариальных действий государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей: 1) за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза; 2) при удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина уплачивается однократно; 3) при наличии нескольких наследников (в частности, наследников по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником; 4) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого на основании решений суда о признании ранее выданного свидетельства о праве на наследство недействительным, государственная пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в размерах, которые установлены настоящей главой. При этом сумма государственной пошлины, уплаченной за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в порядке, установленном статьей 333 40 настоящего Кодекса. По заявлению плательщика государственная пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда.
   — п. 2 ст. 333.18 НК РФ

То есть при трёх наследниках каждый из них уплачивает 0,3% от стоимости своей доли наследственного имущества, а суммарно по всем трём наследникам это составляет 0,3% от стоимости всей наследственной массы (доли каждого не суммируются по полной ставке). При ставке 0,3% и наследственной массе, из расчёта которой получается значение 120 000, именно эта сумма является корректной: 180 000 соответствовало бы применению 0,6%.

Отдельно важно: из наследственной массы исключается супружеская доля пережившей жены. Принадлежащая ей половина имущества, нажитого в браке, не входит в наследство и пошлиной за выдачу свидетельства о праве на наследство не облагается — она выделяется жене отдельно по правилам ст. 1150 ГК РФ и ст. 75 Основ о нотариате.

Свидетельство о праве собственности на долю в общем имуществе супругов может быть выдано пережившему супругу на половину общего имущества, нажитого во время брака. По письменному заявлению наследников, принявших наследство, и с согласия пережившего супруга в свидетельстве о праве собственности может быть определена и доля умершего супруга в общем имуществе. После выдачи свидетельства нотариус обязан незамедлительно, но не позднее окончания рабочего дня представить в электронной форме заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы в орган регистрации прав. (Дополнение частью - Федеральный закон от 03.08.2018 № 338-ФЗ) В случае возникшей по причинам, за которые нотариус не отвечает, невозможности представить заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы в орган регистрации прав в электронной форме нотариус обязан представить их в орган регистрации прав в форме документов на бумажном носителе не позднее двух рабочих дней со дня выдачи свидетельства. (Дополнение частью - Федеральный закон от 03.08.2018 № 338-ФЗ)
— ст. 75 Основ законодательства РФ о нотариате

Принадлежащее пережившему супругу наследодателя в силу завещания или закона право наследования не умаляет его права на часть имущества, нажитого во время брака с наследодателем и являющегося их совместной собственностью. Доля умершего супруга в этом имуществе, определяемая в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, входит в состав наследства
— ст. 1150 ГК РФ, п. 5

Если наследуемое имущество было нажито в период брака, то сначала из его состава выделяется супружеская половина жены (не облагается пошлиной за наследство), а пошлиной облагается только наследственная доля умершего мужа, переходящая наследникам.

Вывод по вопросу: корректная сумма — 120 000 рублей (по ставке 0,3% от стоимости наследственной доли каждого наследника). Если нотариус требует 180 000 руб. (по ставке 0,6%) либо включает в базу супружескую долю жены, это нарушает ст. 333.24, ст. 333.25 НК РФ, ст. 1150 ГК РФ и ст. 75 Основ о нотариате.

Развилки, влияющие на размер пошлины: обязательная доля жены и оценка имущества

Если жена нетрудоспособна (достигла пенсионного возраста либо имеет инвалидность), она, несмотря на завещание в пользу дочерей, имеет право на обязательную долю в наследстве — не менее половины доли, которая причиталась бы ей по закону.

Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя, подлежащие призванию к наследованию на основании пунктов 1 и 2 статьи 1148 настоящего Кодекса, наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли
— п. 1 ст. 1149 ГК РФ

Наличие у жены права на обязательную долю меняет лишь размер её доли в наследстве (увеличивает базу для исчисления пошлины с неё и уменьшает доли дочерей), но не меняет ставку — жена во всех случаях остаётся в категории 0,3%. Супружеская половина нажитого в браке имущества выделяется ей в любом случае независимо от завещания (ст. 1150 ГК РФ).

Оценка стоимости. По НК, плательщик вправе сам выбрать вид стоимости для исчисления пошлины — рыночную, кадастровую либо иную, причём нотариус не вправе навязывать способ оценки, а при представлении нескольких документов о разной стоимости принимается наименьшая.

По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества, выданный лицами, указанными в подпунктах 7 - 10 настоящего пункта. Нотариусы и должностные лица, совершающие нотариальные действия, не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки). (В редакции федеральных законов от 29.11.2012 № 205-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ) В случае представления нескольких документов, выданных лицами, указанными в подпунктах 7 - 10 настоящего пункта, с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества
— абз. 2-3 пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

Недвижимость может быть оценена по кадастровой стоимости (обычно существенно ниже рыночной), что напрямую уменьшает базу и, соответственно, сумму пошлины. Поэтому то, «со всей суммы 180 000 или 120 000», зависит ещё и от того, какая стоимость имущества взята за основу: если применить наименьшую (кадастровую) стоимость, пошлина может оказаться даже меньше 120 000 руб.

Вывод по вопросу: правильная сумма — 120 000 рублей (ставка 0,3% для наследников первой очереди, уплата каждым со своей доли, супружеская доля пошлиной за наследство не облагается). 180 000 рублей (0,6%) — неверно. При этом жена вправе представить кадастровую (наименьшую) оценку, что дополнительно снизит пошлину, а если она нетрудоспособна — она получит обязательную долю, и расчёт пошлины пересчитается с учётом её увеличенной доли.

Действия, если нотариус настаивает на завышенной сумме / оценка имущества

Доказательства по оценке. Для исчисления пошлины по наименьшей стоимости плательщик вправе представить документ с рыночной или кадастровой стоимостью имущества (пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ — процитирован в блоке 2): недвижимость может быть оценена по кадастровой стоимости, и нотариус не вправе навязывать рыночную и требовать конкретный способ оценки. При представлении нескольких документов о разной стоимости принимается наименьшая — это законный способ снизить пошлину.

Если нотариус отказывает / исчисляет завышенно. Заинтересованное лицо вправе обжаловать действия нотариуса (в том числе неправильное исчисление пошлины и отказ в выдаче свидетельства) в районный суд по месту нахождения нотариуса.

Заинтересованное лицо, считающее неправильным совершенное нотариальное действие или отказ в совершении нотариального действия, вправе подать об этом жалобу в районный суд по месту нахождения государственной нотариальной конторы (нотариуса, занимающегося частной практикой). (В редакции Федерального закона от 29.12.2006 № 258-ФЗ) Возникший между заинтересованными лицами спор о праве, основанный на совершенном нотариальном действии, рассматривается судом или арбитражным судом в порядке искового производства.
— ст. 49 Основ законодательства РФ о нотариате

Такие заявления рассматриваются судом в порядке особого производства (глава 37 ГПК РФ), к которому в п. 1 ст. 262 ГПК РФ прямо отнесены заявления «о совершенных нотариальных действиях или об отказе в их совершении».

1. по заявлениям о совершенных нотариальных действиях или об отказе в их совершении; 11) по заявлениям о восстановлении утраченного судебного производства. 2. Федеральными законами к рассмотрению в порядке особого производства могут быть отнесены и другие дела.
   — пп. 10 п. 1 ст. 262 ГПК РФ

Вывод по вопросу: если нотариус будет требовать 180 000 руб. (ставка 0,6%) вместо 120 000 руб. (0,3%) либо включит в базу супружескую долю, наследники вправе: (1) настаивать на принятии кадастровой (наименьшей) оценки в силу пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ и (2) при отказе — подать жалобу в районный суд в порядке особого производства на основании ст. 49 Основ о нотариате и пп. 10 п. 1 ст. 262 ГПК РФ.

Документы об оценке для исчисления пошлины по наименьшей стоимости

1. стоимость недвижимого имущества, за исключением земельных участков, может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству Российской Федерации об оценочной деятельности, или организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения; (В редакции Федерального закона от 29.11.2012 № 205-ФЗ) 9) стоимость земельных участков может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству Российской Федерации об оценочной деятельности, или органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество; (В редакции федеральных законов от 29.11.2012 № 205-ФЗ; от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 10) стоимость имущества, не предусмотренного подпунктами 7 - 9 настоящего пункта, определяется оценщиками или юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки
   — пп. 8-10 п. 1 ст. 333.25 НК РФ

Эти нормы устанавливают, какие именно документы наследник вправе представить нотариусу для определения стоимости имущества и расчёта пошлины. Для недвижимости (кроме земли) это может быть справка о кадастровой стоимости из Росреестра — её выдают «организации (органы) по учёту объектов недвижимого имущества по месту нахождения» (пп. 8). Для земельных участков — сведения из ЕГРН от «органов, осуществляющих государственный кадастровый учёт» (пп. 9). Оба документа, как правило, отражают стоимость ниже рыночной и принимаются нотариусом без дополнительных требований.

В сочетании с абз. 3 пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ (процитирован в блоке 2), согласно которому при представлении нескольких документов принимается наименьшая стоимость, наследник вправе получить справку о кадастровой стоимости в Росреестре (обычно ниже рыночной) и именно по ней исчислить пошлину. Отказ нотариуса принять кадастровую стоимость в качестве базы для пошлины неправомерен, поскольку пп. 5 прямо запрещает нотариусу определять вид стоимости и требовать от плательщика документ, подтверждающий конкретный способ оценки.

Вывод: для минимизации пошлины наследникам следует запросить выписки ЕГРН о кадастровой стоимости объектов недвижимости и представить их нотариусу как документы-основания для исчисления пошлины по ставке 0,3% с наименьшей (кадастровой) стоимости.