Какой налог нужно платить при продаже унаследованной доли квартиры, если я бывшая невестка завещателя, а второй наследник — внучка?

Пользователь является наследником по завещанию на 1/2 доли квартиры, наследодатель — бывшая свекровь (мать умершего бывшего мужа). Вторая половина квартиры завещана внучке (дочери старшего сына наследодателя). Других наследников нет.

Правоотношения, возникшие в связи со смертью наследодателя, регулируются наследственным правом (открытие наследства, круг наследников, принятие наследства). Пользователь и внучка призываются к наследованию по завещанию. Правовое положение пользователя — наследник по завещанию, не состоящий в родстве с наследодателем (бывшая свекровь не является свойственником после расторжения брака с ее сыном).

Юридически значимым является тот факт, что пользователь не является близким родственником наследодателя (не относится к супругам, детям, родителям, полнородным братьям и сестрам), что влияет на режим налогообложения при дальнейшем распоряжении имуществом.

Также существенно, что планируется продажа квартиры после оформления наследства. При продаже недвижимости, полученной по наследству, возникает обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), если имущество находилось в собственности продавца менее установленного минимального срока. Этот срок исчисляется с даты открытия наследства (дня смерти наследодателя), а не с даты государственной регистрации права собственности. Таким образом, налоговые последствия продажи зависят от даты смерти наследодателя и даты планируемой продажи.

Пользователь также интересуется общим сроком вступления в наследство — стандартный срок принятия наследства составляет шесть месяцев со дня открытия наследства (смерти наследодателя).

Срок принятия наследства по завещанию урегулирован статьей 1154 Гражданского кодекса РФ. В течение шести месяцев со дня смерти наследодателя наследники, в том числе пользователь и внучка, должны подать заявление нотариусу о принятии наследства. Шестимесячный срок исчисляется с даты открытия наследства, которой признается день смерти бывшей свекрови. Поскольку завещание распределяет доли (пользователю — ½, внучке — ½) и других наследников нет, обе наследницы вправе принять наследство в указанных долях в пределах этого срока. Пропуск срока без уважительных причин или без обращения в суд лишает возможности вступить в наследство.

1. Наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
   — Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), ст. 1154

Сам доход в виде полученной по наследству доли квартиры не облагается налогом на доходы физических лиц. Это прямо следует из статьи 217 Налогового кодекса РФ, которая освобождает от НДФЛ доходы, полученные в порядке наследования, за единственным исключением (вознаграждения наследникам авторов произведений, патентов и промышленных образцов). Пользователь, получая по завещанию ½ доли квартиры, не обязана платить налог 13% с этого имущества. Освобождение действует независимо от степени родства с наследодателем, поэтому бывшая свекровь (не являющаяся близким родственником) не меняет правила. Таким образом, распространенное мнение о налоге 13% при вступлении в наследство ошибочно — налог не взимается.

При получении наследства налог 13 % не уплачивается — доход в виде наследуемого имущества полностью освобождён от НДФЛ независимо от степени родства. Ошибочное мнение о налоге при вступлении в наследство не соответствует закону. При последующей продаже квартиры обязанность уплатить НДФЛ возникнет у вас, если с даты смерти бывшей свекрови до момента продажи пройдёт менее 5 лет; для внучки этот срок может составить 3 года, что требует уточнения с учётом её близкого родства с наследодателем.

Рекомендуемые действия

• Подать нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства в течение 6 месяцев со дня смерти бывшей свекрови, чтобы не утратить право на долю.
• После получения свидетельства о праве на наследство зарегистрировать право собственности на 1/2 доли в ЕГРН.
• До планируемой продажи определить точную дату смерти наследодателя и подсчитать, истечёт ли с неё 5-летний срок (для вас) и 3-летний срок (для внучки) на момент сделки.
• Если продажа состоится до истечения минимального срока владения вашей долей, подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и рассчитать налог с дохода от продажи доли, применив имущественный налоговый вычет (пропорционально вашей доле от 1 млн рублей на весь объект либо в сумме документально подтверждённых расходов).
• Перед совершением сделки проконсультироваться с адвокатом для окончательной оценки налоговых обязательств внучки и выбора наиболее выгодного способа распределения вычета.