Совмещение очного обучения, предпринимательской деятельности и работы по трудовому договору
Анализ ситуации
Вы являетесь студентом очной формы обучения, учредителем юридического лица и рассматриваете возможность официального трудоустройства по трудовому договору. Рассмотрим правовые аспекты этой ситуации.
Право на трудоустройство студентов
"27) совмещение получения образования с работой без ущерба для освоения образовательной программы, выполнения индивидуального учебного плана;" (Источник: Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации", статья 34)
Законодательство прямо разрешает студентам совмещать обучение с работой при условии, что это не наносит ущерб освоению образовательной программы.
Работа по совместительству
"Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 282)
"Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство)." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 60.1)
Обязанности студента
"1) добросовестно осваивать образовательную программу, выполнять индивидуальный учебный план, в том числе посещать предусмотренные учебным планом или индивидуальным учебным планом учебные занятия, осуществлять самостоятельную подготовку к занятиям, выполнять задания, данные педагогическими работниками в рамках образовательной программы;" (Источник: Федеральный закон "Об образовании в Российской Федерации", статья 43)
Налоговые аспекты
Налогообложение доходов физического лица
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)
"вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 1, подпункт 6)
Обязанности налогового агента
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 24)
Выводы и рекомендации
1. Правовая возможность трудоустройства
- Вы имеете полное право работать по трудовому договору, будучи студентом очной формы обучения
- Можете заключать трудовые договоры с неограниченным числом работодателей
- Работа будет рассматриваться как совместительство
2. Сочетание статусов
- Статус учредителя юридического лица полностью совместим с трудовыми отношениями с другим работодателем
- Эти правовые статусы не конфликтуют между собой
3. Обязанности перед образовательной организацией
- Вы обязаны обеспечить, чтобы работа не мешала освоению образовательной программы
- Посещаемость и успеваемость должны соответствовать требованиям учебного заведения
- При возникновении академических проблем работа не может служить уважительной причиной
4. Налоговые обязательства
- Доходы от работы по трудовому договору облагаются НДФЛ по ставке 13%
- Работодатель выступает налоговым агентом и обязан удерживать и перечислять налог
- Доходы от деятельности юридического лица облагаются налогом на прибыль организаций
- Вы как физическое лицо должны декларировать все полученные доходы
5. Практические рекомендации
- Убедитесь, что график работы позволяет полноценно учиться
- При заключении трудового договора укажите, что работа является совместительством
- Следите за соблюдением трудового законодательства (нормы рабочего времени)
- Контролируйте исполнение налоговых обязательств как работодателем, так и вашим юридическим лицом
- При возникновении сложностей с совмещением работы и учебы рассмотрите возможность использования академических прав, предусмотренных для работающих студентов
Рекомендую проконсультироваться с адвокатом для детальной проработки налоговых последствий деятельности юридического лица и оптимизации налоговых обязательств.
