Как платить зарплату директору АНО при отсутствии деятельности?

Оплата труда директора АНО при отсутствии деятельности: правовые аспекты и рекомендации

Анализ ситуации

Вы планируете зарегистрировать АНО с двумя учредителями, один из которых станет директором. Отсутствие доходов и деятельности вызывает обоснованные вопросы о законных способах минимизации расходов на оплату труда. Рассмотрим все возможные варианты с точки зрения закона.

1. Обязана ли АНО платить зарплату директору?

Да, обязана. Поскольку у вашей АНО два учредителя, а не один, директор не является единственным учредителем. Согласно правовой позиции, изложенной в разъяснениях Минтруда:

"Если руководитель организации является единственным учредителем (участником), то трудовой договор с ним не заключается, и заработная плата не начисляется. В иных случаях (когда учредителей несколько) трудовой договор с руководителем заключается в обязательном порядке." (Письмо Минтруда России от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330)

Таким образом, с директором-учредителем, не являющимся единственным, необходимо заключать трудовой договор. На него распространяются все гарантии трудового законодательства, включая право на своевременную и полную оплату труда (статья 21 ТК РФ).

Более того, как указано в судебной практике:

"Наличие трудовых отношений с руководителем организации предполагает выплату заработной платы независимо от наличия или отсутствия деятельности организации." (Определение Верховного Суда РФ от 28.02.2014 N 41-КГ13-37)

2. Можно ли установить неполное рабочее время (например, 0,1 ставки)?

Да, это наиболее законный и оптимальный вариант. Трудовой кодекс прямо предусматривает такую возможность:

"По соглашению сторон трудового договора работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части). Неполное рабочее время может устанавливаться как без ограничения срока, так и на любой согласованный сторонами трудового договора срок." (Статья 93 ТК РФ)

При работе на условиях неполного времени оплата производится пропорционально отработанному времени. Это не будет расценено как фиктивное трудоустройство, если:

• стороны действительно подписали соглашение о неполном рабочем времени;
• директор фактически выполняет свои обязанности (представляет интересы организации, подписывает документы, ведет переговоры и т.д.);
• трудовой договор и табель учета рабочего времени оформлены корректно.

Важно: работа на условиях неполного рабочего времени не влечет ограничений продолжительности ежегодного отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (статья 93 ТК РФ).

3. Можно ли вообще не платить зарплату при отсутствии доходов?

Законодательство не предусматривает освобождения от выплаты зарплаты по причине отсутствия доходов у организации. Однако существуют временные легальные способы:

Вариант А: Отпуск без сохранения заработной платы

"По семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем." (Статья 128 ТК РФ)

Ограничение: такой отпуск — временная мера, и его постоянное применение может быть признано злоупотреблением.

Вариант Б: Приостановление трудового договора

Закон не содержит прямого механизма "приостановления" трудового договора по инициативе работодателя при отсутствии деятельности. В случае задержки выплаты зарплаты более 15 дней работник сам вправе приостановить работу (статья 142 ТК РФ), но это не освобождает работодателя от обязанности выплатить зарплату.

4. Можно ли заключить гражданско-правовой договор вместо трудового?

Крайне рискованно. Закон прямо запрещает маскировать трудовые отношения под гражданско-правовые:

"Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается." (Статья 15 ТК РФ)

Признаки трудовых отношений с директором очевидны: он выполняет функцию руководителя, подчиняется высшему органу управления, работает на постоянной основе.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда:

"В целях предотвращения злоупотреблений со стороны работодателей и фактов заключения гражданско-правовых договоров вопреки намерению работника заключить трудовой договор... федеральный законодатель предусмотрел возможность признания в судебном порядке наличия трудовых отношений." (Определение КС РФ от 19.05.2009 N 597-О-О)

Последствия переквалификации (статья 5.27 КоАП РФ):

• Штраф на должностных лиц: от 10 000 до 20 000 рублей;
• Штраф на организацию: от 50 000 до 100 000 рублей.

5. Минимальные требования к оплате труда в АНО

"Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда." (Статья 133 ТК РФ)

С 1 января 2024 года МРОТ составляет 19 242 рубля (статья 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ).

Однако при неполном рабочем времени правило о МРОТ применяется пропорционально. Если директор работает на 0,1 ставки, зарплата может составлять примерно 1 924 рубля в месяц.

Важно: условия оплаты труда руководителей иных организаций (кроме бюджетных) устанавливаются по соглашению сторон (статья 145 ТК РФ). Вы вправе установить любой размер оклада с учетом неполного рабочего времени, но он должен быть указан в трудовом договоре (статья 57 ТК РФ).

6. Обязательны ли страховые взносы?

Да. АНО, заключив трудовой договор с директором, становится страхователем (статья 419 НК РФ, статья 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков... признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... в рамках трудовых отношений." (Статья 420 НК РФ)

Если зарплата начисляется даже в минимальном размере — с нее уплачиваются:

• страховые взносы (30% в пределах установленной базы);
• взносы на травматизм (от 0,2% до 8,5%);
• НДФЛ (13%).

Если трудовой договор заключен, но зарплата не начисляется — это нарушение. Вы обязаны подавать отчетность, и даже при нулевых начислениях необходимо сдавать:

• расчет по страховым взносам (РСВ);
• форму ЕФС-1;
• 6-НДФЛ;
• персонифицированные сведения.

За непредставление сведений или нарушение сроков предусмотрены штрафы:

"Непредставление... сведений о начисленных страховых взносах... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов... но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей." (Статья 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ)

7. Откуда брать деньги на зарплату?

Закон предусматривает законный источник для таких расходов:

"Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов)..." (Статья 26 Федерального закона "О некоммерческих организациях")

Учредители могут вносить добровольные взносы на содержание организации, которые:

• не облагаются налогом на прибыль как целевые поступления (статья 251 НК РФ);
• являются законным источником для выплаты зарплаты.

Рекомендации по законной оптимизации

Оптимальный алгоритм действий:

1. Зарегистрируйте АНО и назначьте директора решением высшего органа управления.

2. Заключите трудовой договор с директором, установив неполное рабочее время (например, 0,1 ставки или 4 часа в неделю). Это абсолютно законно (статья 93 ТК РФ).

3. Установите оклад в размере, пропорциональном отработанному времени от МРОТ. Например:

   • МРОТ: 19 242 руб.;
   • 0,1 ставки: 1 924,2 руб. в месяц;
   • Страховые взносы: ≈ 577 руб. (30%);
   • НДФЛ: ≈ 250 руб.

4. Учредители вносят средства на расчетный счет АНО как целевые взносы (статья 26 Закона "О некоммерческих организациях"). Это не облагается налогами.

5. Ведите табель учета рабочего времени и подавайте всю необходимую отчетность.

Чего не стоит делать:

• Не заключать трудовой договор — риск переквалификации и штрафов;
• Оформлять ГПД вместо трудового — риск доначисления взносов и штрафов (статья 5.27 КоАП РФ);
• Не платить зарплату более 15 дней — право директора приостановить работу с сохранением среднего заработка (статья 142 ТК РФ);
• Не подавать отчетность — штрафы и блокировка счетов.

Итог: Законно минимизировать расходы можно только установлением неполного рабочего времени с пропорциональной оплатой. Полностью отказаться от выплат при наличии трудового договора нельзя. Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на трудовом праве, для корректного составления документов.