Налоговый вычет за образование при оформлении опекунства
Анализ ситуации
Вы оформляете опекунство над недееспособной бабушкой и планируете получить социальный налоговый вычет за собственное обучение. Рассмотрим правовой статус опекунства и условия получения налогового вычета.
Правовой статус опекунства
"Обязанности по опеке и попечительству исполняются безвозмездно, за исключением случаев, установленных настоящей статьей, а также Семейным кодексом Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон "Об опеке и попечительстве", статья 16)
"Орган опеки и попечительства, исходя из интересов подопечного, вправе заключить с опекуном или попечителем договор об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях. Вознаграждение опекуну или попечителю может выплачиваться за счет доходов от имущества подопечного, средств третьих лиц, а также средств бюджета субъекта Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон "Об опеке и попечительстве", статья 16)
Условия получения налогового вычета за образование
"в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 219, пункт 1, подпункт 2)
"Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 - 7 пункта 1 настоящей статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика...), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 219, пункт 2)
Налогообложение доходов опекуна
"доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд: по присмотру и уходу за... больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации... освобождаются от налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 70)
Выводы и рекомендации
-
Опекунство не является официальной работой - в большинстве случаев опекунство осуществляется на безвозмездной основе и не создает трудовых отношений.
-
Возмездное опекунство - если орган опеки заключит с вами возмездный договор, выплаты по нему могут освобождаться от налогообложения, если они осуществляются в рамках услуг по уходу за больными лицами.
-
Для налогового вычета важны доходы, а не форма занятости - ключевым условием для получения социального налогового вычета за обучение является наличие доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.
-
Доходы от самозанятости подходят для вычета - поскольку вы зарегистрированы как самозанятая и уплачиваете налог на профессиональный доход, эти доходы учитываются для целей получения налогового вычета.
Конкретные рекомендации:
- Продолжайте деятельность в качестве самозанятой - эти доходы дают вам право на налоговый вычет
- При оформлении опекунства можете рассмотреть возможность заключения возмездного договора с органом опеки
- Сохраняйте все документы, подтверждающие оплату обучения
- По окончании налогового периода подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ с заявлением о предоставлении социального налогового вычета
- Максимальная сумма вычета за собственное обучение - 120 000 рублей в год
Вам не требуется дополнительно устраиваться на работу для получения налогового вычета, поскольку ваш статус самозанятой уже создает необходимую налоговую базу для применения вычета.
