Риски работы по договору ГПХ во время больничного: проверка СФР, нарушение режима, последствия для сторон

Для ответа на ваш вопрос необходимо разобрать релевантные нормы из приведённых нормативных правовых актов применительно к вашей ситуации.

Статус застрахованного лица и основания для выплаты пособия. Вы открыли больничный 8 июня — в день увольнения с трудового договора. В силу ст. 5 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания «…в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию…». Поскольку вы уволились 8 июня, с этой даты трудовые отношения прекратились. Однако вы уже с 4 июня являетесь исполнителем по договору ГПХ. Важно, что с 2023 года лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, признаются застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности при условии уплаты за них страховых взносов (соответствующие нормы не вошли в предоставленный контекст, но общеизвестны). Таким образом, в период действия договора ГПХ вы подлежите страхованию как застрахованное лицо, и пособие может быть назначено. Вместе с тем открытие больничного в день увольнения не является препятствием для получения пособия, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения (ч. 2 ст. 5 Закона № 255-ФЗ – эта часть не приведена в контексте, но её необходимо учитывать; вероятно, законодатель подразумевает общий порядок). Таким образом, ваше право на пособие формально имеется, но реализация этого права поставлена под сомнение фактом выполнения работы по ГПХ.

1. Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях: 1) утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы...
2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении случаев, указанных в части 1 настоящей статьи, в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством...
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 5

Обязанность соблюдать режим лечения. Согласно ст. 4.3 Закона № 255-ФЗ застрахованные лица обязаны соблюдать режим лечения, определённый на период временной нетрудоспособности, и правила поведения больного в медицинских организациях. Ваш больничный лист выдан по общему заболеванию; код причины (например, «01» — заболевание) сам по себе не запрещает трудовую деятельность, но лечащий врач, предписывая режим, может рекомендовать освобождение от любой работы. Если врач прямо предписал постельный режим или освобождение от трудовых обязанностей, выполнение работы по договору ГПХ может быть расценено как нарушение режима. При этом в вашем договоре ГПХ нет ограничений по времени, и вы обязаны выполнять работу лично. Факт работы в период, когда вы признаны временно нетрудоспособным, может быть квалифицирован как несоблюдение предписанного режима, поскольку сам листок нетрудоспособности предполагает, что вы освобождены от выполнения трудовых функций (в широком смысле) для выздоровления. Отсутствие прямого запрета в договоре ГПХ не имеет значения, если режим, установленный врачом, нарушается.

1. Застрахованные лица обязаны: ... 3) соблюдать режим лечения, определенный на период временной нетрудоспособности, и правила поведения больного в медицинских организациях;
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 4.3

Последствия нарушения режима – снижение размера пособия. Статья 8 Закона № 255-ФЗ прямо устанавливает, что нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является основанием для снижения размера пособия до минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц. Если вы будете выполнять работу по ГПХ, и СФР установит, что это противоречило предписанному режиму (например, врач рекомендовал освобождение от любой работы), пособие будет выплачено не из вашего среднего заработка, а в размере, не превышающем МРОТ. Уважительность причин (желание дополнительного дохода) вряд ли будет признана таковой. Важно, что даже если вы не получали прямого запрета от врача, сам факт выдачи листка нетрудоспособности предполагает временное освобождение от работы, и его выполнение может быть сочтено нарушением режима.

1. Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:

1. нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

1. При наличии одного или нескольких оснований для снижения пособия по временной нетрудоспособности, указанных в части 1 настоящей статьи, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда...
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 8

Права СФР на получение информации и проведение проверок. Риски контроля со стороны СФР весьма существенны. Статья 4.2 Закона № 255-ФЗ предоставляет страховщику (СФР) право запрашивать сведения и документы, связанные с назначением и выплатой страхового обеспечения, у страхователя (вашего заказчика) и проводить проверки полноты и достоверности сведений. Кроме того, СФР вправе получать сведения от Федеральной налоговой службы: в подпункте «г» указано право получать «от Федеральной налоговой службы - сведения о заработной плате и об иных выплатах и вознаграждениях в пользу…». Налоговый кодекс, в частности ст. 230, обязывает вашего заказчика (как налогового агента) представлять в налоговый орган расчёт сумм налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) и справки о доходах. Эти сведения содержат суммы вознаграждения по договору ГПХ. СФР, сопоставив даты вашего больничного и периоды выплат от заказчика, сможет выявить, что вы одновременно получали пособие и доход от работы. Таким образом, СФР имеет законные основания и реальную техническую возможность узнать о вашей деятельности.

1. запрашивать у страхователя сведения и документы, связанные с назначением и выплатой страхового обеспечения;
2. проводить проверки полноты и достоверности представляемых страхователем сведений, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам, требовать и получать от страхователя документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок;
3. получать для назначения и выплаты страхового обеспечения: ... г) от Федеральной налоговой службы - сведения о заработной плате и об иных выплатах и вознаграждениях в пользу ...
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 4.2

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу, - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 230

Последствия для заказчика – ответственность за достоверность сведений. Статья 15.1 Закона № 255-ФЗ устанавливает, что физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения пособия. Если заказчик представит недостоверные сведения о вашем доходе или периоде работы, он может быть обязан возместить ущерб СФР. Однако в обычной ситуации заказчик не проверяет, находитесь ли вы на больничном, и не обязан сообщать об этом. Риск для заказчика возникает, если он, зная о вашем больничном, продолжит выплачивать вознаграждение и одновременно представлять сведения, которые подтверждают вашу нетрудоспособность. Прямой ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ за сам факт выплат по ГПХ во время вашего больничного не предусмотрено, но если СФР сочтёт, что заказчик содействовал получению вами пособия обманным путём, возможно доначисление взносов и штрафы (однако эти нормы не вошли в контекст). В предоставленном контексте ст. 15.1 прямо говорит о возмещении ущерба при предоставлении недостоверных сведений, что может быть применено к заказчику, если он сознательно исказит данные.

1. Физические и юридические лица несут ответственность за достоверность сведений, содержащихся в документах, выдаваемых ими застрахованному лицу и необходимых для назначения, исчисления и выплаты страхового обеспечения.
2. В случае, если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 15.1

Возможные отказ в пособии и возврат средств. Статья 4.7 Закона № 255-ФЗ даёт СФР право принять решение об отказе в назначении пособия или об отмене решения о его выплате, если в ходе проверки выявлены факты представления недостоверных сведений либо сокрытия сведений, влияющих на получение страхового обеспечения. Если СФР установит, что вы выполняли работу по ГПХ в период, когда считались нетрудоспособным, это может быть расценено как предоставление недостоверных сведений (например, вы не сообщили о факте работы, хотя были обязаны это сделать при заполнении листка нетрудоспособности или при обращении за пособием). В таком случае выплаченное пособие подлежит возврату, а также может быть принято решение о возмещении излишне понесённых расходов. Это прямой риск для вас.

1. В случае выявления в результате проверки фактов представления недостоверных сведений и (или) документов либо сокрытия сведений и документов, влияющих на получение застрахованным лицом страхового обеспечения, на исчисление размера страхового обеспечения, страховщик принимает решение об отказе в назначении и выплате страхового обеспечения или об отмене решения о назначении и выплате страхового обеспечения, а также решение о возмещении излишне понесенных расходов.
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 4.7

Периоды, за которые пособие не назначается. В ст. 9 Закона № 255-ФЗ перечислены периоды, за которые пособие не выплачивается. Среди них — «период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации». Работа по договору ГПХ формально не является «освобождением от работы» в смысле ст. 9, поскольку вы не являетесь работником заказчика. Однако если бы ваш больничный был выдан в период, когда вы уже выполняли работу по ГПХ, и это было бы расценено как «иная деятельность с сохранением заработка», то пособие могло бы не назначаться за этот период. В вашей ситуации больничный открыт после увольнения, и работа по ГПХ не подпадает под прямое исключение ст. 9, поэтому данная норма не является препятствием для назначения пособия, но не защищает вас от последствий нарушения режима.

1. Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за следующие периоды:

1. за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
   — Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ст. 9 (фрагмент)