Какие выплаты из расчетного листа учитываются при расчете среднего заработка для отпускных

Какие выплаты из расчётного листка включаются в расчёт среднего заработка для отпускных

Общий принцип установлен ст. 139 ТК РФ: в расчёт средней зарплаты идут все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда у данного работодателя, независимо от источника финансирования, за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). (В редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). (В редакции федеральных законов от 30.06.2006 № 90-ФЗ;
— ч. 1-4 ст. 139 ТК РФ

Для вашего расчётного листка это означает, что оклад (должностной оклад) учитывается — это основная оплата за отработанное время. Конкретный перечень учитываемых выплат раскрыт в п. 2 Положения о среднем заработке:

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся: а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время; б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам; в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение; г) заработная плата, выданная в неденежной форме; д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, руководителям государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе; е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время; ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорары работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения; з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления; и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления; к) надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие; л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы; м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций; н) премии, денежные поощрения и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
— п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 540 от 24.04.2025

Пункт «а» прямо называет оклад (зарплату по тарифным ставкам/должностным окладам за отработанное время), подпункт «н» — премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда. Таким образом, оклад и премии, предусмотренные системой оплаты труда (ЛНА, коллективным/трудовым договором), в расчёт отпускных входят.

Важно: премии учитываются не все подряд, а по правилам п. 15 Положения — ежемесячные входят фактически начисленные (не более одной за показатель в месяц), квартальные/полугодовые — в пределах расчётного периода, годовая премия — за предшествующий календарный год независимо от времени начисления.

При определении среднего заработка премии, денежные поощрения и вознаграждения учитываются в следующем порядке: ежемесячные премии, денежные поощрения и вознаграждения - фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода; премии, денежные поощрения и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода; вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.
— абз. 1-3 п. 15 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 540 от 24.04.2025

Вывод: оклад и премии, предусмотренные системой оплаты труда (ежемесячные, квартальные, годовая), включаются в расчёт отпускных. Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда, не учитываются (пп. «н» п. 2 и п. 15 требуют, чтобы премия была «предусмотрена системой оплаты труда»).

Какие выплаты НЕ включаются в расчёт отпускных: больничный и материальная помощь

Пункт 3 Положения о среднем заработке прямо исключает из расчёта выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, — в том числе материальную помощь:

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие). 4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев. 5. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если: а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации; б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по независящим от работодателя и работника причинам; г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
— п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 540 от 24.04.2025

Это означает, что «какая-то материальная помощь», которую вы увидели в расчётном листке, в расчёт отпускных не включается — она прямо названа в п. 3 как не относящаяся к оплате труда. Это верно независимо от того, является ли она разовой или периодической.

Что касается больничного (пособия по временной нетрудоспособности): само пособие является социальной выплатой (а не оплатой труда), а вдобавок п. 5 Положения исключает из расчётного периода и само время болезни вместе с начисленными за него суммами:

работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по независящим от работодателя и работника причинам; г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу; д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства; е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации. 6. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному. 7. В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка. 8.
— пп. «б» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 540 от 24.04.2025

Вывод: ни пособие по временной нетрудоспособности (больничный), ни материальная помощь в расчёт среднего заработка для отпускных не входят. Причём время болезни исключается из 12-месячного расчётного периода, а дни, приходящиеся на это время, не участвуют в расчёте среднего дневного заработка (п. 10 Положения).

Порядок исчисления среднего дневного заработка и расчётный период

Средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев делением начисленной зарплаты на 12 и на среднемесячное число календарных дней 29,3. Если были не полностью отработанные месяцы (в т.ч. из-за болезни), дни считаются по особой формуле:

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3). В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 5 настоящего Положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце. 11. Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели. 12.
— п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ № 540 от 24.04.2025

Применение к вашей ситуации: расчётный период — 12 полных месяцев перед месяцем ухода в отпуск. Если в эти месяцы вы болели, то месяцы (или их части) с больничным считаются неполными: число календарных дней там определяется как 29,3 ÷ количество календарных дней месяца × на отработанные календарные дни. Сумма начислений в эти месяцы берётся без больничного и без матпомощи (п. 3 и 5).

С 1 сентября 2025 действует новое Положение, утверждённое Постановлением Правительства РФ № 540 от 24.04.2025, которое заменяет прежнее ПП № 922. По всем затронутым пунктам (учёту выплат, исключению матпомощи и больничного, порядку учёта премий и формуле 29,3) правила полностью идентичны, поэтому вывод одинаково верен и для отпусков до, и после 1 сентября 2025 г.

Вывод: средний дневной заработок = сумма учитываемых начислений (оклад + предусмотренные системой премии, без больничного и матпомощи) за 12 месяцев ÷ 29,3, с пересчётом неполных месяцев из-за болезни.

Как проверить расчёт и что делать при ошибке: права работника и ответственность работодателя

Расчётный листок — ваш главный инструмент проверки: работодатель обязан письменно извещать о составных частях зарплаты и иных начисленных суммах (ст. 136 ТК РФ). Сравните начисления в расчётном листке за 12 месяцев с правилами пп. 2, 3, 5, 15 Положения.

Если бухгалтерия занизила отпускные (включила лишнее или пропустила учитываемую премию, неверно пересчитала дни болезни), работодатель обязан доплатить с процентами за каждый день задержки — материальная ответственность наступает независимо от вины (ст. 236 ТК РФ):

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. (В редакции Федерального закона от 30.01.2024 № 3-ФЗ) Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
— ч. 1 ст. 236 ТК РФ

Невыплата или неполная выплата в срок причитающихся выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений (оплата отпуска — одна из них), составляет административное правонарушение по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ:

Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на замену кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, - (В редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 221-ФЗ ) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 7. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное правонарушение, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
— ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ

Вывод: проверьте расчёт по правилам пп. 2, 3, 5, 15 Положения. При обнаружении занижения потребуйте от бухгалтерии пересчёта и доплаты; при отказе — обращайтесь в государственную инспекцию труда (жалоба на нарушение трудового законодательства с расчётом), а также в суд о взыскании недоплаченных отпускных с процентами по ст. 236 ТК РФ. Срок исковой давности по трудовым спорам — общий по ч. 1 ст. 392 ТК РФ (3 месяца для спора о выплате при увольнении и 3 года для взыскания начисленной, но не выплаченной суммы).