Как председателю СНТ правильно оформить и выплатить единовременное поощрение из членских взносов, если расход не заложен в смету: касса или расчетный счет, документы, налоги

Правомочно ли решение собрания о поощрении председателя из членских взносов вне сметы

Вопрос «за работу» — это по существу оплата труда (вознаграждение) председателя. По закону определение условий оплаты труда председателя и утверждение сметы отнесены к исключительной компетенции общего собрания.

1. определение условий, на которых осуществляется оплата труда председателя товарищества, членов правления товарищества, членов ревизионной комиссии (ревизора), а также иных лиц, с которыми товариществом заключены трудовые договоры;
   — подп. 3 п. 1 ст. 17 ФЗ № 217-ФЗ

Эту компетенцию нельзя никому делегировать: именно собрание решает и то, сколько и на каких условиях платить председателю, и то, какие расходы включать в смету.

1. утверждение приходно-расходной сметы товарищества и принятие решения о ее исполнении; 18) утверждение отчетов правления товарищества, отчетов председателя товарищества; 19) определение порядка рассмотрения органами товарищества заявлений (обращений, жалоб) членов товарищества; 20) принятие решения об избрании председательствующего на общем собрании членов товарищества; 21) определение размера и срока внесения взносов, порядка расходования целевых взносов, а также размера и срока внесения платы, предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона; 22) утверждение финансово-экономического обоснования размера взносов, финансово-экономического обоснования размера платы, предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона; 23) принятие решений о реорганизации и ликвидации товарищества, о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора) и об утверждении промежуточного ликвидационного баланса и ликвидационного баланса; 24) принятие решения о выполнении в границах территории садоводства или огородничества комплексных кадастровых работ за счет собственных средств, о лице, уполномоченном на заключение договора подряда на выполнение таких работ и представление интересов членов товарищества и (или) лиц, указанных в части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в составе соответствующей согласительной комиссии;
   — подп. 17 п. 1 ст. 17 ФЗ № 217-ФЗ

Что касается источника — членских взносов — закон прямо ограничивает, на что их можно тратить. Допустимое направление для таких выплат сформулировано узко:

1. Членские взносы могут быть использованы исключительно на расходы, связанные: 1) с содержанием имущества общего пользования товарищества, в том числе уплатой арендных платежей за данное имущество; 2) с осуществлением расчетов с организациями, осуществляющими теплоснабжение, электроснабжение, газоснабжение, водоснабжение, водоотведение на основании договоров, заключенных с этими организациями; (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 353-ФЗ ) 3) с осуществлением расчетов за услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами; (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 353-ФЗ ) 4) с благоустройством территории садоводства или огородничества ; (В редакции Федерального закона от 31.07.2025 № 353-ФЗ ) 5) с охраной территории садоводства или огородничества и обеспечением в границах такой территории пожарной безопасности; 6) с проведением аудиторских проверок товарищества; 7) с выплатой заработной платы лицам, с которыми товариществом заключены трудовые договоры; 8) с организацией и проведением общих собраний членов товарищества, выполнением решений этих собраний; 9) с уплатой налогов и сборов, связанных с деятельностью товарищества, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. 6.
   — ч. 5 ст. 14 ФЗ № 217-ФЗ

1. с выплатой заработной платы лицам, с которыми товариществом заключены трудовые договоры; 8) с организацией и проведением общих собраний членов товарищества, выполнением решений этих собраний;

То есть членские взносы допустимо направить на вознаграждение председателя двумя путями: либо это заработная плата по трудовому договору (подп. 7), либо это расход, прямо связанный с выполнением решения общего собрания (подп. 8). Ключевой вывод: источник «членские взносы» сам по себе не запрещён, но расход должен укладываться в одну из этих двух законных целей.

1. Приходно-расходная смета товарищества, составляемая правлением товарищества, должна содержать указание на размер предполагаемых доходов и расходов товарищества, перечень предполагаемых мероприятий и ответственных за их обеспечение должностных лиц товарищества. 10. Приходно-расходная смета может составляться на календарный год или на иной срок, во время которого предполагается осуществление мероприятий, требующих расходов товарищества.
   — ч. 9 ст. 18 ФЗ № 217-ФЗ

Смета — документ, который утверждает исключительно собрание, и именно её принятие легализует расходы товарищества.

Вывод по вопросу. Общее собрание вправе назначить председателю единовременное поощрение за работу — это входит в его исключительную компетенцию (определение условий оплаты труда председателя). Ограничение не в самом решении, а в порядке оформления: поскольку в утверждённой на год смете такой статьи расхода не было, для законности нужно отдельным решением общего собрания внести изменение (дополнение) в приходно-расходную смету либо прямо утвердить этот расход решением собрания, которое и будет основанием для выплаты. Раз источник — членские взносы, формулировка в протоколе должна позволять отнести выплату к оплате труда по трудовому договору (или к выполнению решения собрания), иначе расход окажется вне перечня допустимых целей ч. 5 ст. 14 ФЗ № 217-ФЗ.

Как квалифицировать выплату: два сценария и что от них зависит

От того, в каком статусе председатель, зависят налоги. Возможны две ветки.

Ветка А — председатель работает по трудовому договору. Тогда «единовременное поощрение за работу» — это выплата в рамках трудовых отношений (премия/вознаграждение за труд). В этом случае она облагается и НДФЛ, и страховыми взносами в полном объёме.

Ветка Б — трудового договора нет; председатель лишь избран на должность, а вознаграждение определено решением собрания. Вознаграждение по гражданско-правовому основанию или по решению органа управления всё равно является его доходом, подлежащим НДФЛ (ст. 209, 210 НК РФ).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— ст. 209 НК РФ

Поскольку любое вознаграждение физлицу, полученное им в денежной форме, включается в налоговую базу, освобождений для «поощрения за работу» в ст. 217 НК РФ нет. При этом СНТ как российская организация, от которой физлицо получает доход, признаётся налоговым агентом:

российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ)
— п. 1 ст. 226 НК РФ

Ставка НДФЛ при годовом совокупном доходе до 2,4 млн руб. — 13%:

1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей;
   — п. 1 ст. 224 НК РФ

Ветвление для страховых взносов. Если выплата — в рамках трудовых отношений, взносы начисляются (объект обложения по подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ):

1. в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации , начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме);
   — подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ

Если же выплата производится без трудового договора и без договора выполнения работ/оказания услуг (просто по решению собрания как поощрение выборного лица), она не подпадает под перечисленные в ст. 420 НК РФ объекты обложения и страховыми взносами не облагается — в отличие от НДФЛ, который взымается с любого дохода физлица.

Вывод по вопросу. НДФЛ удержать и перечислить обязательно в обоих случаях (ставка 13% при доходе до 2,4 млн руб. в год; СНТ — налоговый агент). Страховые взносы зависят от статуса: если у председателя есть трудовой договор — начисляются по единому тарифу; если выплата оформлена как поощрение выборного лица без трудового договора и без договора на работы/услуги — взносами не облагается. Поэтому юридически значимо, как именно оформлены отношения с вами как с председателем.

Размер взносов (если они начисляются) и сроки уплаты

Если поощрение облагается страховыми взносами (есть трудовой договор), применяется единый тариф с 2023 года:

1. в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов; 2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.
   — п. 3 ст. 425 НК РФ

То есть 30% с суммы выплаты в пределах единой предельной величины базы (сверх неё — 15,1%), плюс отдельно взносы на травматизм по тарифу, установленному для товарищества в СФР.

Срок уплаты взносов за календарный месяц:

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) 4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. (В редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) 5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей. (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 239-ФЗ, от 04.08.2023 № 427-ФЗ) 6 1 .
— п. 3 ст. 431 НК РФ

НДФЛ удерживается при фактической выплате и перечисляется в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ (не позднее рабочего дня, следующего за днём выплаты дохода, а при выплате в последний рабочий день месяца — в последний рабочий день месяца; точные сроки зависят от даты фактической выплаты).

Вывод по вопросу. Если взносы начисляются — 30% (сверх базы 15,1%) единым платежом плюс взносы на травматизм; уплатить не позднее 28-го числа следующего месяца. НДФЛ — 13% (до 2,4 млн годового дохода), удержать в день выплаты и перечислить в установленный срок. Налог и взносы платит СНТ как налоговый агент/плательщик, а не вы лично за свой счёт.

Как оформить выплату: касса или расчётный счёт, какие документы

Наличные или безнал. Расчёты наличными между участником наличных расчётов (СНТ) и физическим лицом осуществляются без ограничения суммы:

Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы
— Указание Банка России № 5348-У (справка КонсультантПлюс), п. 1.2

То есть выдать поощрение наличными не запрещено и лимита по сумме для расчётов с физлицом нет (лимит в 100 000 руб. действует только в расчётах между организациями/ИП). Однако если деньги берутся с расчётного счёта СНТ и выдаются из кассы, нужно соблюдать кассовую дисциплину и лимит остатка кассы.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к настоящему Указанию, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 23, ст. 2758; N 48, ст. 5739; 2010, N 19, ст. 2291; 2011, N 27, ст. 3873) (далее - платежный агент), банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872; 2012, N 53, ст. 7592; 2013, N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084) (далее - банковский платежный агент (субагент), при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента). Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям. Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом. Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абзацами вторым - пятым настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы
— п. 2 Указания Банка России № 3210-У

Накопление наличных сверх лимита допускается в дни выплат заработной платы. Поэтому практически надёжнее и проще: получить наличные с расчётного счёта и в тот же день выдать по расходному кассовому ордеру — тогда лимит кассы не нарушается.

Документы, которыми всё закрывается:

1. Протокол общего собрания с решением о поощрении (сумма, источник, основание) — уже есть, но дополнить решением о корректировке сметы.
2. Если поощрение в рамках трудовых отношений — приказ (распоряжение) товарищества о выплате единовременного поощрения, подписанный должностным лицом, уполномоченным уставом.
3. Бухгалтерская справка-расчёт начисления и удержания НДФЛ.
4. Расходный кассовый ордер (форма 0310002) либо платёжное поручение на перечисление на счёт/карту председателя.

Требование оформить именно расходным кассовым ордером при выдаче наличными прямо следует из Указания № 3210-У (кассовые операции оформляются ПКО/РКО).

Вывод по вопросу. Выплатить допустимо и наличными (без ограничения суммы, но в пределах соблюдения лимита кассы и с оформлением РКО), и безналично на счёт председателя. Закрывается такими документами: протокол собрания (+ корректировка сметы), приказ о выплате (если есть трудовые отношения), расчёт НДФЛ, РКО или платёжка. Бухгалтер прав: «просто так», без внесения расхода в смету и без первичных документов, выплату проводить нельзя.

Риски: ответственность за нарушение кассового порядка и конфликт интересов

Кассовый риск. Нарушение порядка работы с наличностью и кассовой дисциплины наказуемо:

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов 1 . Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров , неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
— ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ

Штраф на должностное лицо от 4 000 до 5 000 руб., на юрлицо — от 40 000 до 50 000 руб. Это покрывает и накопление наличных сверх лимита, и расчёты сверх установленных размеров.

Конфликт интересов (сделка с самим собой). Вы одновременно и получатель выплаты, и лицо с правом первой подписи, действующее без доверенности. Ревизионная комиссия обязана проверять законность сделок органов товарищества:

1. проверять выполнение правлением товарищества и его председателем решений общих собраний членов товарищества, законность сделок, совершенных органами товарищества, состав и состояние имущества общего пользования;
   — подп. 1 п. 5 ст. 20 ФЗ № 217-ФЗ

Если поощрение оформлено решением общего собрания в пределах его исключительной компетенции (оплата труда председателя, смета), основания для признания его недействительным существенно снижаются — решение принято высшим органом, а не председателем в своих интересах. Напротив, если бы вы «самовольно» подписали себе выплату без решения собрания и без сметы, возник бы и риск оспаривания, и риск личной ответственности перед товариществом.

Вывод по вопросу. Основные риски — административный (кассовая дисциплина, до 50 тыс. руб. на СНТ) и корпоративный (оспаривание выплаты, если у неё нет надлежащего основания в решении собрания и смете). Оба снимаются правильным оформлением: решение собрания + корректировка сметы + первичные кассовые документы. Важно следить, что решение принимал именно высший орган (собрание), а не вы лично в свою пользу.